Налоговые ставки НДФЛ в 2022 году: таблица

Какие налоги платят физлица: виды, ставки, что освобождается от обложения

Налоги для физических лиц являются обязательными платежами, которые удерживаются с официального дохода или которые необходимо оплачивать при продаже недвижимости или получения иной прибыли (НДФЛ). О том, какие налоги, в каком размере должны платить граждане в 2022 году и изменятся ли ставки – в материале РИА Новости.

Налоги для физических лиц

Налоги в бюджеты различных уровней обязаны платить как компании, так и граждане. Именно эти средства впоследствии участвуют в финансировании различных сфер общественной жизни: здравоохранения, образования, дорожной отрасли и т.д. Налоги физлиц и организаций отличаются, некоторые из них удерживаются автоматически, другие необходимо платить самостоятельно.

Виды налогов

Ставка налога и способ его уплаты определяются Налоговым кодексом и зависят от вида.

Подоходный налог

Налога с конкретно таким названием в российском законодательстве не существует. Обычно под ним понимается налог на доходы физлиц в части заработка. Им облагается зарплата физического лица при условии официального трудоустройства. Подоходный налог составляет 13% для годового дохода менее 5 млн рублей и 15%, если он выше. Рассчитывать и платить НДФЛ по зарплате самостоятельно не нужно, работодатели сами вычитают налог в пользу ФНС.

Налог на вклады

С 2022 года действуют новые правила для налогов на вклады. Ранее ими облагались депозиты, процентная ставка которых превышала ключевую ставку ЦБ на 5%. К примеру, ставка ЦБ 4,25%, тогда со всех вкладов, процентная ставка которых выше 9,25% необходимо было заплатить налог в 35%. Сейчас это правило убрали и облагается только часть прибыли. Выглядит это так: с 1 млн рублей рассчитывается ставка ЦБ и получившаяся сумма – это та часть, которая налогом не облагается. С дохода выше получившейся суммы необходимо заплатить 13%. Самостоятельно ничего высчитывать не надо, банк сам передаст данные в ФНС.

Налог на облигации

Он появился только в 2022 году, его сумма составляет 13% для резидентов (физлицо, фактически находящееся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 подряд месяцев) и 30 % для нерезидентов. Налог относится к любым облигациям, независимо от их суммы и года выпуска. В этом случае в ФНС все данные передаст брокер и самостоятельно высчитывать ничего не нужно. Тем не менее такие нововведения, установленные законом № 102-ФЗ от 01.04.2020, не распространяются на купоны, которые были получены инвестором до 31 декабря 2022 года.

Сюда относятся все основные налоги на доходы физических лиц, в том числе и подоходный. Конкретные проценты зависят от вида дохода и от того, кем является физлицо – резидентом или нерезидентом. Поэтому каждый налог необходимо рассматривать отдельно.

Налог от продажи недвижимости и сдачи в аренду

Если физлицо является резидентом РФ и сдает квартиру, то на него ложится обязательство платить с такого дохода 13 %, для нерезидента – 30 %. Облагается налогом не только сумма арендной платы, но и коммунальные платежи (кроме счетчиков), если их оплачивают арендаторы. Рассчитывать и платить налог необходимо самостоятельно, но не каждый месяц. До 30 апреля нужно подать декларацию 3-НДФЛ с информацией обо всех доходах за прошедший год, и после этого рассчитаться по налогу.

В случае продажи недвижимости резидент должен заплатить 13 %, а нерезидент – 30 %. Но есть много нюансов, подробнее об этом рассказала Екатерина Цепова, руководитель агентства налогового консалтинга.

“При расчете этого налога доходы от продажи недвижимости можно либо уменьшить на сумму расходов, связанных с ее приобретением, либо воспользоваться имущественным налоговым вычетом в размере не более 1 млн рублей для жилой недвижимости и земельных участков. Для остального имущества сумма вычета составляет не более 250 000 рублей.

Какой именно вариант использовать, решает сам налогоплательщик. Например, если гражданин в 2022 году продал за 3 млн рублей квартиру, которую приобрел в 2022 году за 2 млн рублей, то в случае, если он воспользуется правом на вычет расходов, налог составит: (3 000 000 – 2 000 000) х 13 % = 130 000 рублей, а если имущественным налоговым вычетом, то налог составит: (3 000 000 – 1 000 000) х 13 % = 260 000 рублей. В этом случае выгоднее использовать вычет расходов.

Но если, например, гражданин в 2022 году продает комнату стоимостью 1 млн рублей, которую приобрел менее 5 лет назад за 500 000 рублей, то ситуация будет другой: в случае если он выберет право на вычет расходов, налог составит: (1 000 000 – 500 000) х 13 % = 65 000 рублей, при имущественном вычете: (1 000 000 – 1 000 000) х 13% = 0 рублей.

“Сумму сделки по продаже необходимо сравнить с кадастровой стоимостью недвижимости, умноженной на коэффициент 0,7. Если она окажется меньше, то налог придется заплатить с величины кадастровой стоимости, умноженной на 0,7 и уменьшенной на сумму понесенных расходов или на сумму налогового вычета”, – отметила эксперт.

Налог от источников дохода за пределами России

Он составляет 13% и распространяется на такие доходы, как:

получение средств при работе на иностранные компании;

продажа или сдача в аренду имущества за рубежом;

пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

выплата страховки при наступлении страхового случая;

выплаты за использование авторских или смежных прав.

Налог с выигрышей

Им облагаются выигрыши в гослотереях, у букмекеров, в казино и других азартных играх, он составляет 13%. Согласно ст. 217 п. 28 НК РФ выигрыши до 4000 рублей в год налогом не облагаются. Если общая годовая сумма вознаграждений больше, то из этой суммы необходимо вычесть 4000 и получившийся результат будет объектом налогообложения. Например: за победы в лотереях за год было получено 10 000 рублей. Из них надо вычесть 4000 рублей и с получившихся 6000 рублей надо заплатить 13%.

Лотереи организовывает только государство, все остальное считается рекламными акциями. Выигрыш в таких акциях облагается налогом в 35%, но, как правило, организатор изначально включает налог в сумму выигрыша и платит его вместо физлица.

Налог с реализации иных товаров

Он составляет 13%, но платить его при продаже абсолютно любого товара не нужно. В частности, налог не придется платить, если соблюдается одно из условий:

READ
Как правильно оформить увольнение по уходу за ребенком?

вещь была продана дешевле стоимости, за которую изначально покупалась. К примеру, если физлицо продает куртку за 4000, хотя покупал за 5000, то по факту он не имеет никакого дохода с этой сделки, поэтому и налог платить не нужно;

вещь стоит меньше 250 000 рублей и находилась в личном пользовании;

вещь находилась в личном пользовании не менее трех лет.

Налог на имущество

Налог на имущество физических лиц представляет собой налог на принадлежащую гражданам недвижимость, к которой относятся квартиры, комнаты, частные дома (в том числе и недостроенные), апартаменты, гаражи и др., вся она перечислена в ст. 401 НК РФ.

Базовые ставки налогообложения определяются законом и на данный момент составляют: 0,1% от стоимости комнаты, квартиры, жилого дома или гаража, 0,5% от стоимости всего остального и 2% , если объект дороже 300 млн рублей. На основе этих ставок каждый регион РФ может устанавливать свои значения, при этом налог может быть уменьшен до нуля или увеличен, но не более чем в три раза (сейчас не более 0,3%).

Налог на недвижимость раз в год рассчитывает ФНС, после этого она направляет физлицу квитанцию, в которой указано за что и сколько нужно заплатить.

Земельный налог

Это местный налог, размер которого устанавливают региональные органы власти. Оплачивать земельный налог обязаны физлица, владеющие земельными участками или имеющие на них право бессрочного пользования или пожизненного наследуемого владения. Понятие объекта налогообложения закреплено в ст. 389 НК РФ.

Транспортный налог

Региональный налог, ставку которого устанавливают местные органы власти с учетом мощности транспортного средства. Базовые ставки указаны в п. 1 ст. 361 НК РФ, но в зависимости от региона они могут быть как уменьшены, так и увеличены (но не более, чем в 10 раз).

Капремонт

Это не совсем налог, это взносы на капитальный ремонт общего имущества в многоквартирном доме. Оплачивать их необходимо каждый месяц по квитанции. Но если ее нет – лучше всего проверить, не включен ли дом в региональную программу капремонта. Бывает, что платежки не приходят по какой-то причине, но платить взносы необходимо, иначе накапливается долг. Размер взносов зависит от региона, например, в 2022 в Москве за 1 кв. м. установлена сумма в 20,99 рублей.

Госпошлины

За оформление некоторых документов и совершение определенных действий необходимо заплатить госпошлину. Полный список таких услуг представлен в главе 25.3 НК РФ, среди распространенных можно выделить:

заключение брака – 350 рублей;

расторжение брака – 650 рублей;

замена паспорта при достижении 20 и 45 лет – 300 рублей;

замена паспорта в случае порчи или потери – 1500 рублей;

оформление загранпаспорта – 5000 (для взрослых) и 2500 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт нового образца, 2000 (для взрослых) и 1000 (для детей до 14 лет) рублей за паспорт старого образца.

Это налог на добавленную стоимость, заложенный в цену любых товаров, которые покупают физлица. Это касается не только продуктов, техники и одежды, но и, например, проезда в транспорте. Ставка НДС зависит от категории товара и может быть 0%, 10% и 20%. Самостоятельно потребитель этот налог не рассчитывает, он включен в итоговую стоимость продукта, поэтому фактически любое физлицо его уплачивает.

Таможенный налог или таможенная пошлина

Этот налог относится к перевозке товаров из одной страны в другую. В отношении физических лиц таможенный налог имеет множество нюансов. Владислав Ким, юрист в области защиты бизнеса и граждан, разъяснил РИА Новости, что понимается под таможенной пошлиной и когда физическое лицо обязано ее уплатить:

“Таможенные пошлины выводятся за рамки налоговых правоотношений и регулируются таможенным правом (таможенные отношения в таком случае возникают в связи с перемещением товаров и грузов через границу). Регулирование вопросов уплаты, исчисления пошлин сосредоточено в “Таможенном кодексе Евразийского экономического союза”.

В вопросе о том, при каких обстоятельствах подлежит уплате физическим лицом таможенная пошлина, следует сказать, что по общему правилу товары личного пользования освобождаются от уплаты. Это указано в ст. 257 Таможенного кодекса ЕАЭС. Наиболее подробно критерии отнесения товаров к товарам личного пользования указаны в решениях Совета Евразийской экономической комиссии.

К примеру, согласно Приложению № 1 к Решению Совета Евразийской экономической комиссии от 20.12.2017 № 107, товарами личного пользования признаются товары, ввозимые в сопровождаемом или несопровождаемом багаже воздушным видом транспорта, стоимость которых не превышает эквивалентную сумму 10 000 евро, и/или вес не превышает 50 кг. Данный критерий не относится к таким товарам, как этиловый спирт, алкогольные напитки. Условно говоря, если физлицо везет с собой в самолете наручные часы стоимостью меньше 10 000 евро, приобретенные в другом государстве таможенного союза, то уплачивать пошлину не нужно.

При этом важный критерий для признания товаров личными – частота пересечений таможенной границы груза из однородных предметов за определенный период. К примеру, гражданин возит по 10 наручных часов, приобретенных в другом государстве, два раза в год, при этом формально по стоимости они подходят под товары личного пользования. Однако принимая во внимание совокупность обстоятельств (частота подобных перевозок, количество предметов в определенном ассортименте и пр.) таможенники могут справедливо не рассматривать их как товары личного пользования, и потребовать уплаты пошлины.

Акцизы на сигареты, алкоголь и бензин

Владислав Ким уточняет, что акцизы – это косвенные федеральные налоги, налогоплательщиками по которым являются индивидуальные предприниматели или организации, реализовывающие подакцизные товары или перемещающие их через таможенную границу. Перечень подакцизных товаров установлен в ст. 181 НК РФ. В том числе к ним относятся табачная продукция, алкоголь и бензин.

“Ключевой особенностью акцизов как налогов является их косвенная фискальная природа. Несмотря на то, что налогоплательщиками по акцизам в соответствии со ст. 179 НК РФ физические лица не являются, они все равно фактически уплатят сумму акциза. Обусловлено такое обстоятельство тем, что сумма уплаченного акциза организацией будет включена в итоговую цену такой продукции. Включение в конечную стоимость подакцизных товаров для потребителя с такой точки зрения может представляться механизмом возмещения уплаченной суммы акциза.

Таким образом, можно установить следующую экономическую связь: повышение налоговой ставки по акцизу будет являться причиной повышения стоимости реализуемой подакцизной продукции для потребителя”, – дополнил эксперт.

READ
Какие налоги при продажи недвижимости

Кто платит

Категории налогоплательщиков-физлиц закреплены в ст. 207 НК РФ:

физических лица, являющиеся резидентами РФ;

физические лица, не являющиеся резидентами, но получающие доход от источников в РФ;

российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ и другие.

Физлицо может быть не признано налоговым резидентом РФ на основании его заявления с приложенным сертификатом от компетентного органа иностранного государства, подтверждающим его налоговое резидентство в другой стране, или обоснования невозможности получения такого сертификата с приложением подтверждающих документов.

Что касается налога на недвижимость и транспорт, то налогоплательщиками выступают физические лица, на которые оформлены соответствующие объекты.

Как оплатить

Оплатить налоги можно оффлайн:

через отделения банков;

через банкоматы (с помощью штрих-кода на квитанции);

через терминалы самообслуживания в отделениях налоговой;

через отделения многофункциональных центров;

через отделения почтовой связи.

Перед тем, как оплачивать налоги оффлайн, необходимо получить квитанцию-извещение с идентификационным номером. Это можно сделать в отделении налоговой по месту регистрации объекта налогообложения.

  • сайт “Госуслуги”;

  • личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС;

  • специальный сервис на сайте ФНС;

  • через банковские онлайн-сервисы и мобильные приложения.

Когда платить

Сроки уплаты налогов зависят от их вида. Некоторые из них удерживаются автоматически, об оплате других необходимо позаботиться самостоятельно.

Вид налога

Срок оплаты

Налог на вклады

до 1 декабря 2022 года (за доходы в 2022 году)

НДФЛ

до 15 июля 2022 года (за доходы в 2022 году)

Налог с выигрышей

до 15 июля 2022 года (за выигрыши в 2022 году)

Налог на имущество

до 1 декабря 2022 года (за недвижимость, которой владели в 2022 году)

Земельный налог

до 1 декабря 2022 года (за земельные участки, которыми владели в 2022 году)

Транспортный налог

до 1 декабря 2022 года (за транспорт, которым владели в 2022 году)

За что не надо платить

Доходы физлица, которые не облагаются налогами, закреплены в ст. 217 НК РФ. К примеру, от НДФЛ освобождены:

государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности;

возмещение вреда, причиненного повреждением здоровья;

стипендии и другие.

О других ситуациях, когда не нужно платить налог, РИА Новости рассказала Валерия Дементьевская, советник налоговой практики консультационной группы “Прайм Эдвайс”: “Достаточно много ситуаций, когда не надо платить НДФЛ и подавать декларацию. В частности, если вы получили доходы от продажи недвижимости, которая была в вашей собственности более пяти лет и не использовалась в предпринимательской деятельности (например, для сдачи в аренду)”.

Достаточно всего трех лет и доходы от продажи недвижимости также будут освобождены от НДФЛ, если она была получена:

в дар или наследство от члена семьи (родители, дети, бабушки и дедушки, супруги, полнородные братья и сестры);

в результате приватизации;

по договору пожизненного содержания с иждивением или если это единственная жилая недвижимость в собственности (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).

Также не нужно платить налог с продажи автомобиля, который находился в собственности более трех лет и не использовался в предпринимательской деятельности (п. 17.1 ст. 217 НК РФ).

Не нужно платить НДФЛ и с прибыли от продажи акций, облигаций на брокерском счете, которые были приобретены более трех лет назад (пп. 1 п. 1 ст. 219.1 НК РФ)”.

Налоговые льготы

Категории граждан, которые имеют право на налоговые льготы и виды объектов налогообложения, на которые эти льготы распространяются, закреплены в ст. 407 НК РФ. В частности, к льготным категориям относятся:

инвалиды I и II групп инвалидности;

инвалиды с детства, дети-инвалиды;

родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

участники Великой Отечественной войны, ветераны боевых действий;

военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья и т.д., имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более и др.

READ
Взыскание алиментов с бывшего мужа

“Понятие налоговых льгот определяется в ст. 56 НК РФ. Это определенные преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщикам сборов по сравнению с иными лицами. Налоговые льготы как преимущества в таком случае подразумевают возможность не уплачивать определенные налоги или сборы либо осуществлять их оплату в меньшем размере”, – отметил Владислав Ким.

Налоговые вычеты

Налоговые вычеты не относятся к льготам. По словам юриста Владислава Кима, нет единого мнения относительно правовой природы такой категории, это иной инструмент снижения налогового бремени, предусмотренный исключительно по налогу на доходы физических лиц. Регулирование вопроса о вычетах по НДФЛ сосредоточено в ст. ст. 218 – 222 НК РФ. Согласно этим статьям, можно выделить семь типов вычетов:

стандартный (на детей и самого налогоплательщика);

социальный (на лечение, обучение);

имущественный (на приобретение жилья);

вычет при переносе на будущее убытков от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;

вычет при переносе на будущее убытков от участия в инвестиционном товариществе;

Штрафы за неуплату налогов

Они закреплены в ст. 122 НК РФ. Согласно закону, неуплата налогов грозит штрафом в 20% от неуплаченной суммы. В случае если будет доказано, что нарушение совершено умышленно, сумма штрафа возрастет до 40%.

Налоговые ставки НДФЛ в 2022 году: таблица

Федеральным законом от 23.11.2022 № 372-ФЗ (далее – Закон № 372-ФЗ) с 2022 года введена прогрессивная шкала ставок при налогообложении НДФЛ. Поправками предусмотрен ряд нововведений.

Новые ставки НДФЛ для резидентов и нерезидентов

Для резидентов РФ установлены следующие ставки НДФЛ:

  • 13 процентов – с суммы доходов в пределах 5 млн рублей за налоговый период (год),
  • 15 процентов – с суммы доходов, превышающих 5 млн рублей за налоговый период (год).

Эти ставки применяются к следующим суммарным доходам резидентов (налоговая база по которым определяется отдельно – новый п. 2.1 ст. 210 НК РФ):

    • доходы от долевого участия (исчисляются с учетом вычетов по пп. 2.5 п. 2 ст. 220 НК РФ);
    • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей (с учетом ст. 214.7 НК РФ);
    • доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (с учетом ст. 214.1 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
    • доходы по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги (с учетом ст. 214.3 НК РФ);
    • доходы по операциям займа ценными бумагами (с учетом ст. 214.4 НК РФ);
    • доходы, полученные участниками инвестиционного товарищества (с учетом ст. 214.5 НК РФ);
    • доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемыми на индивидуальном инвестиционном счете (с учетом ст. 214.9 НК РФ и инвестиционных вычетов по ст. 219.1 НК РФ);
    • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
    • иные доходы резидентов, кроме облагаемых по иным ставкам: 35 % по п. 2 ст. 224 НК РФ, 9 % по п. 5 ст. 226 НК РФ и 30 % по п. 6 ст. 226 НК РФ. Эти доходы названы основной налоговой базой. При ее расчете учитываются стандартные по ст. 218 НК РФ, социальные по ст. 219 НК РФ, имущественные по ст. 220 НК РФ и профессиональные вычеты по ст. 221 НК РФ, на которые налогоплательщик имеет право.

    Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ). В 2022 и в 2022 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.

    При этом доходы граждан-резидентов от продажи недвижимого имущества (долей в нем), а также от получения недвижимости в дар по-прежнему будут облагаться по ставке 13 процентов, без увеличения до 15 процентов (новый п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

    Отметим, что доходы некоторых нерезидентов, которые сейчас облагаются по ставке 13 процентов, будут облагаться по новой прогрессивной шкале (новый п. 3.1 ст. 224 НК РФ). Речь идет о доходах от трудовой деятельности следующих лиц:

        • высококвалифицированных иностранных специалистов,
        • участников Государственной программы по переселению в РФ, иностранцев,
        • членов экипажей судов, плавающих под госфлагом РФ.
        Исчисление НДФЛ налоговым агентом

        Законом № 372-ФЗ установлены единые правила исчисления налога с применением прогрессивной шкалы (по ставкам 13 и 15 процентов) как для резидентов, так и для нерезидентов. Налог должен рассчитываться на дату получения дохода (определяется по правилам ст. 223 НК РФ) нарастающим итогом с начала налогового периода (года) с зачетом ранее удержанных сумм. В настоящее время так исчисляется налог только по доходам резидентов, облагаемых по ставке 13 процентов. С доходов нерезидентов НДФЛ (в том числе по ставке 13 процентов) НДФЛ рассчитывается при каждой выплате как произведение суммы дохода на налоговую ставку без учета прежних удержаний (п. 3 ст. 226 НК РФ).

        Если налогоплательщик получает доход от нескольких налоговых агентов (каждый в пределах 5 млн рублей), то по окончании года налоговая рассчитает налог с совокупной суммы, превышающей 5 млн рублей, и направит гражданину налоговое уведомление.

        В заключение

        По задумке законодателя, увеличение ставки НДФЛ с 13 до 15 % в отношении доходов граждан, превышающих 5 млн рублей за год, приведет к дополнительному поступлению налога в размере 60 млрд рублей в год. Зачисляться эти суммы будут в федеральный бюджет и по поручению Президента РФ от 08.07.2022 № Пр-1081 направляться на лечение детей с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями.

        Не пропускайте последние новости – подпишитесь
        на бесплатную рассылку сайта:

        Налоги с зарплаты в 2022 году

        Согласно действующему законодательству с зарплаты сотрудника государственной или частной организации производят отчисления в консолидированный бюджет РФ. Это так называемый налог на доход физического лица (НДФЛ). Кроме этого, за своего работника работодатель из средств компании обязан внести страховые взносы на обязательные виды страхования. В 2022 году для физических лиц будут действовать прежние ставки, а по страховым взносам ИП произойдут изменения.

        Человек считает на калькуляторе

        Обязательства по расчету налога на доход с зарплаты ложатся на плечи работодателя, поскольку он является налоговым агентом. На руки сотруднику выдают заработную плату с учетом этого вычета, который для резидента РФ составляет 13% или 15% от всего дохода.

        В случае, когда доход получают, например, от сдачи квартиры, игры в покер, выигрыша, продажи квартиры, физическое лицо платит НДФЛ самостоятельно.

        Таблица ставок НДФЛ в 2022 году

        Ставка (в процентах)Виды доходов
        9%Облигации с ипотечным покрытием, выпущенные до 01.01.2017.
        Доход, полученный в результате приобретения ипотечных сертификатов участия (выданы с покрытием до 01.01.2007).
        13%Зарплата, премиальные выплаты, различные виды надбавок и доплат, выплата по ГПД, доход от предпринимательства суммарно не превышающий 5 млн рублей.
        Продажа имущества (ценные бумаги сюда не входят).
        Имущество, полученное в порядке дарения.
        Пенсия, выплаты по договорам страхования.
        Трудовая деятельность иностранных специалистов высокой квалификации.
        Процент по вкладу, остатку на счетах в банках на территории РФ.
        15%Суммарный доход резидента превышает 5 млн рублей.
        Доход нерезидента (кроме специалиста высокой квалификации).
        Дивиденты нерезидента (выплачены организацией на территории РФ).
        30%Ценные бумаги организаций на территории России.
        Доход нерезидента, не подпадающий под ставку в 13 или 15%.
        35%Выигрыш и доход от рекламной деятельности свыше 4 000 рублей.
        Проценты по банковским вкладам в части превышения установленных размеров.
        Плата за пользование деньгами пайщиков.

        Некоторым категориям предоставляется право на налоговый вычет. Вычет в 3 000 рублей может получить инвалид I, II, III группы из числа военнослужащих, инвалид ВОВ, ликвидатор Чернобыльской катастрофы. Вычет в 500 рублей положен инвалиду с детства, Герою Советского Союза и РФ, родителям и супруге (супругу) погибшего при исполнении служебных обязанностей военнослужащего. Чтобы получать такой вычет, необходимо написать заявление работодателю и предоставить документ, подтверждающий право.

        Существуют и другие виды стандартных вычетов — на детей. Если детей двое, то на каждого делают вычет в 1 400 рублей, если три и более, то 3 000 рублей на каждого.

        Деньги в руках

        Страховые взносы

        С выплат, положенных сотруднику за трудовую деятельность, работодатель обязан отчислять страховые взносы (СВ) в государственный бюджет. Кроме зарплаты в расчет берется премия, отпускные, компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь свыше 4 000 рублей в год.

        Уплата СВ производится из бюджета организации, из зарплаты их не вычитают. Плательщиком выступает юридическое (организация, ИП) и физическое лицо. Если гражданин является ИП, то взнос за себя тоже платит. Если наступает страховой случай, то из СВ производят необходимое возмещение.

        Деньги и калькулятор

        • пенсионные;
        • медицинские;
        • социальные (пособия по уходу за детьми, компенсация за травму на производстве, профзаболевание и др.).

        Ставки налогов с зарплаты на СВ в 2022 году: таблица в процентах

        Вид взносаРазмер ставки
        Пенсионный22% — доходы не превышают предельную базу (1 565 000 рублей).

        1,8% — тариф для иностранного сотрудника, не являющегося специалистом высоко профиля.

        Не подлежат обложению различные виды государственных пособий и компенсационных выплат, единовременная материальная помощь, матпомощь менее 4 000 рублей (на одного сотрудника).

        Деньги в кошельке

        Какие взносы ИП платит за себя

        Индивидуальный предприниматель, независимо от того, есть ли у него наемные работники, обязан вносить за себя пенсионные и медицинские страховые взносы. Их размер фиксирован и не привязан к величине дохода.

        Таблица взносов на 2022 год

        Вид взносаГодовая сумма (руб.)Срок уплаты
        Пенсионный34 44531.12.2022
        Медицинский8 76631.12.2022
        Пенсионный с доходов свыше 300 000 рублей за 2022 год1% от дохода, превысившего 300 000 рублей.

        В случае, если предпринимателем принято решение о прекращении деятельности и снятии с учета в налоговой службе, то не позже 15-ти дней с даты снятия с учета он должен уплатить взносы.

        Как считать НДФЛ по ставке 15 % и кого это касается

        Елена Кулакова

        С 1 января 2022 года вступили в силу изменения главы 23 НК. Теперь с доходов, превысивших 5 млн рублей, НДФЛ надо платить по ставке 15 %. Расскажем, кого это касается, как посчитать налог по новым правилам и как платить НДФЛ по повышенной ставке.

        Кто применяет прогрессивную ставку по НДФЛ

        Изменения в главу 23 НК РФ внёс Федеральный закон от 23.11.2022 № 372-ФЗ. Согласно новой редакции, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах (ст. 224 НК РФ):

        • 13 % — если сумма налоговых баз за налоговый период равна или меньше 5 млн рублей.
        • 650 тыс. рублей и 15 % от суммы налоговых баз, превышающей 5 млн рублей, — если сумма налоговых баз за налоговый период составляет более 5 млн рублей.

        Новую ставку применяют все налоговые агенты, от которых физлица получают доходы (п. 1 ст. 226 НК РФ): российские организации и ИП, нотариусы, адвокаты, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ.

        Как считать налоговую базу для прогрессивной ставки НДФЛ

        Налоговые базы, к которым применяется прогрессивная налоговая ставка, мы собрали в таблице. Для резидентов и не резидентов РФ перечень доходов отличается (п. 2.1 ст. 210 НК РФ, абз. 3-7, 9 п. 3 ст. 224 НК РФ).

        • доходы от долевого участия (в том числе дивиденды, выплаченные иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отражёнными в налоговой декларации в составе доходов);
        • доходы в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей;
        • доходы от операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами;
        • операции РЕПО, объект которых ценные бумаги;
        • операции займа ценными бумагами;
        • доходы участников инвестиционного товарищества;
        • операции с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете;
        • доходы в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в т. ч. фиксированной прибыли);
        • иные доходы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ — основная налоговая база, к которой относятся зарплата, премии, отпускные и т.п.
        • от трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента;
        • от трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста;
        • от трудовой деятельности участниками госпрограммы по добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей;
        • от трудовых обязанностей членов экипажей судов, плавающих под флагом РФ;
        • от трудовой деятельности иностранных граждан и лиц без гражданства, признанных беженцами или получивших временное убежище на территории РФ;
        • в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории РФ.

        * Не применяется данная ставка к доходам резидентов РФ, облагаемым по ставкам, предусмотренным п. 1.1, 2, 5 и 6 ст. 224 НК РФ.

        Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое закреплено налоговым кодексом (п.2.статьи 210). К каждому доходу применяются разные вычеты и получается своя база. Совокупность всех баз будут сравнивать с 5 млн рублей с 2023 года. А в 2022 и 2022 гг. с 5 млн будут сравнивать каждую базу самостоятельно.

        Таким образом, с 1 января 2022 года введена повышенная ставка НДФЛ в размере 15 % в отношении совокупности всех налогооблагаемых доходов физического лица — налогового резидента РФ, превышающих за налоговый период 5 млн рублей.

        Особые правила расчёта в 2022 и 2022 году

        В отношении доходов, полученных в 2022 и 2022 году, налоговые ставки, установленные п. 1 и п. 3.1 ст. 224 НК РФ, применяются к каждой налоговой базе отдельно (п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ).

        Это значит, что если совокупность всех налоговых баз за 2022 год превышает 5 млн рублей, а каждая база в отдельности не достигла этого размера, то ставка 15 % к доходам физлица не применяется.

        Пример

        Зарплата Михаила 300 000 рублей. За 12 месяцев 2022 года база составляет 3 600 000 рублей. Это основная налоговая база. Дополнительно в марте ему выплачены дивиденды в размере 2 500 000 рублей.

        Сумма баз за налоговый период равна 6,1 млн рублей, что превышает 5 млн рублей. Но каждая база в отдельности меньше 5 млн рублей, поэтому ставка 15 % в этом случае не применяется. НДФЛ с доходов Михаила удержат по ставке 13 % и с зарплаты, и с дивидендов.

        Как считать НДФЛ, если налоговая база превышает 5 млн рублей

        НДФЛ надо исчислять на дату фактического получения дохода. Налог рассчитывается нарастающим итогом с начала года. Это применимо ко всем доходам, начисленным физлицу за налоговый период, если в отношении них действует прогрессивная ставка. При этом зачитывается сумма налога, удержанная в предыдущие месяцы текущего года.

        При исчислении суммы налога не нужно учитывать доходы, которые налогоплательщик получил от других налоговых агентов.

        Пример

        Директору ООО ежемесячно выплачивается зарплата 700 000 рублей. Вычеты не предоставляются.
        Для расчёта НДФЛ за каждый месяц надо определить налоговую базу нарастающим итогом с начала налогового периода. В зависимости от размера базы, к ней применяется прогрессивная ставка налога и зачитывается налог, удержанный в предыдущие месяцы.

        • Январь. Налоговая база — 700 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей (700 000 × 13 %).
        • Февраль. Налоговая база за 2 месяца — 1 400 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей ((700 000 + 700 000) × 13 % – 91 000 (НДФЛ за январь)).
        • Март. Налоговая база — 2 100 000 рублей, НДФЛ — 91 000 рублей, (700 000 × 3 × 13% – 182 000 (НДФЛ за январь и февраль).

        Расчёт налога с апреля по июль будет аналогичным. Каждый месяц бухгалтер ООО будет удерживать из зарплаты директора 91 000 рублей и перечислять ему 609 000 рублей.

        С августа налоговая база превысит 5 млн рублей и составит 5 600 000 рублей (700 000 рублей × 8 месяцев). Теперь к базе, превышающей 5 млн рублей, будет применяться ставка 15 %. Вот как это работает.

        • Август. Налоговая база — 5 600 000 рублей, НДФЛ — 103 000 рублей (650 000 + (5 600 000 — 5 000 000) × 15 % – 637 000).
        • Сентябрь. Налоговая база — 6 300 000 рублей, НДФЛ — 105 000 рублей (650 000 + (6 300 000 — 5 000 000) × 15 % – 740 000).

        За октябрь-декабрь налог нужно будет рассчитывать в таком же порядке. В каждом из месяцев удержанный с зарплаты НДФЛ составит 105 000 рублей, а директор получит на счёт 595 000 рублей.

        Общая сумма НДФЛ за год равна 1 160 000 рублей, из которых 510 000 рублей составляет налог, исчисленный по ставке 15% с суммы дохода, превышающей 5 млн рублей. Для сравнения: если бы прогрессивной ставки не было, за год заплатили бы НДФЛ на сумму 1 092 000 рублей.

        Как платить НДФЛ с 2022 года

        Если на момент уплаты исчисленная и удержанная у физлица сумма НДФЛ превысила 650 000 рублей с начала года, — платите налог в следующем порядке (п. 7 ст. 226 НК РФ):

        • отдельно уплатите по ставке 13 % сумму НДФЛ в части, не превышающей 650 тыс. рублей, которая относится к части налоговой базы до 5 млн рублей включительно;
        • отдельно уплатите по ставке 15 % часть суммы НДФЛ, превышающую 650 тыс. рублей, относящуюся к части налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

        При уплате налога по ставке 15 % в платежном документе укажите КБК 182 1 01 02080 01 1000 110 (Приказ Минфина РФ от 12.10.2022 № 236Н).

        Доходы, превышающие 5 млн рублей, и НДФЛ по ставке 15 % подлежат отражению в отдельных разделах 6-НДФЛ. Подробнее об этом мы рассказали в статье «Новая форма расчёта 6-НДФЛ с 2022 года».

        Читайте также

        Не пропустите новые публикации

        Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

        Не пропустите новые публикации

        Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.

        Самые важные статьи на почту раз в месяц

        Цитирую “Каждая из перечисленных баз определяется в отношении доходов физического лица — налогового резидента РФ отдельно. Это общее правило, которое начнёт действовать с 2023 года.” Ошибка. Это ведь правило для 2022-2022 годов

        Галина, Однако агенты по НДФЛ будут определять ставку исходя из всех выплаченных налогоплательщику доходов только с 2023 года(п. 3 ст. 2 Федерального закона от 23.11.2022 № 372-ФЗ). В 2022 и в 2022 году они расчитывают ставку 13 или 15 (т.е. предел 5 млн руб.) по каждой из перечисленных налоговых баз.

        Елена, здесь ошибка именно в формулировке, почему я и привела цитату. Смотрите, для понимания сокращу: “Каждая из баз . определяется отдельно. с 2023 года”.
        В том-то и дело, что “отдельно” – это в 2022-2022 годах, а с 2023 г. – вместе. А сам закон мы с вами трактуем одинаково, с Вашими рассуждениями я полностью согласна

        Галина, там ведь дальше написано, что с 5 млн будут сравнивать совокупность баз с 2023 года. А то что каждая база определяется отдельно, закреплено, как общее правило, налоговым кодексом. Вот как как написано в статье 210:
        “2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
        2.1. Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц – налоговых резидентов Российской Федерации ОТДЕЛЬНО: (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        1) налоговая база по доходам от долевого участия (в том числе по доходам в виде дивидендов, выплаченных иностранной организации по акциям (долям) российской организации, признанных отраженными налогоплательщиком в налоговой декларации в составе доходов); (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        2) налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        3) налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        4) налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        5) налоговая база по операциям займа ценными бумагами; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        6) налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        7) налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        8) налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании (в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранной компании); (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ)

        9) налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса (далее в настоящей главе – основная налоговая база). (в ред. Федерального закона от 23.11.2022 N 372-ФЗ) “

        То есть, налоговые базы вычисляются всегда отдельно, а вот сравнивать с 5 млн в 2022-2022 надо каждую базу, а с 2023 совокупность баз.
        Ошибка в формулировке есть, но не в том что базы определяются отдельно, а в том что ” . начнёт действовать с 2023 года. ” – оно уже действует.
        Исправим текст. Спасибо за замечание.

        Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

        С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

        В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

        Общие изменения

        Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

        Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

        Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

        Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

        Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

        Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

        • в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2022 ;
        • вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2022).

        Изменения в бухгалтерском учёте

        Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

        Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

        Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

        • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
        • ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения»;
        • ФСБУ 6/2022 «Основные средства»;
        • ФСБУ 27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» .

        Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность ( ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2022) .

        Изменения в налоге на добавленную стоимость

        Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

        С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

        При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

        Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2022 . В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

        Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

        Изменения в налоге на прибыль

        Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2022 год.

        Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

        • договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
        • изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

        Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

        Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

        Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

        Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

        При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

        Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

        • по договору об отчуждении исключительных прав;
        • по лицензионному договору.

        Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

        Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль . Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

        Другие изменения по налогу на прибыль:

        • изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2022 );
        • скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022 );
        • продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
        • расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
        • уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2022 );
        • введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 ).

        Изменения в налоге на имущество организаций

        Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2022 год.

        Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

        Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

        Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

        Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление .

        Другие изменения:

        • изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок ( п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
        • утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости ( пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
        • имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) ( п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2022 ).

        Изменения в налоге на доходы физических лиц

        Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2022 год.

        Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2022 год.

        Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

        • путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
        • работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

        Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

        Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

        Изменения в транспортном налоге

        Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

        Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

        Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

        Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

        Изменения в едином сельскохозяйственном налоге

        Снижен лимит выручки для применения права на освобождение от НДС. Чтобы в 2022 году не платить НДС при применении ЕСХН, доход от реализации за 2022 год в рамках деятельности на ЕСХН (без НДС) не должен превышать 70 млн руб.

        Кроме того, утвердили формат электронного уведомления о применении права на освобождение от НДС ( письмо ФНС России № ЕА-4-15/16426 от 25 ноября 2022 ).

        Изменения в обязательных страховых взносах

        Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

        Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

        Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

        Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

        Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

        Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2022 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

        Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

        Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

        Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

        Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам . Бумажные больничные больше не применяются.

        Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2022 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

        Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

        Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

        Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

        Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

        Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

        Изменения-2022 в деталях

        Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

        ФНС разъяснила, как рассчитать налог на проценты по банковским депозитам

        Новый налог на проценты по вкладам впервые предстоит заплатить ряду держателей депозитов к концу 2022 года. В Федеральной налоговой службе (ФНС) разъяснили для “Российской газеты”, как правильно рассчитать необлагаемый налогом доход от банковских вкладов.

        Де-юре в России налогообложение процентов, полученных с банковских вкладов, действует с 1 января 2022 года. Но впервые налог на доходы физлиц (НДФЛ, ставка 13%) с них будет уплачиваться владельцами вкладов в конце 2022 года по процентам, полученным за 2022 год. Необлагаемая сумма рассчитывается по формуле: 1 млн рублей умножается на ключевую ставку ЦБ на 1 января данного года. “То есть главное – это именно сумма дохода от вкладов за год, так как размер вклада и ставка могут нивелировать эффект друг друга”, – подчеркнули в ФНС.

        Фото: Нина Зотина / РИА Новости

        Банки будут самостоятельно передавать налоговикам данные по доходности вкладов, поэтому клиенту подавать декларацию не нужно. ФНС сама пришлет уведомление плательщику, если доходы по его вкладам превысят необлагаемую базу. Останется только заплатить (в личном кабинете на сайте ФНС, в банке и т.д.) до 1 декабря 2022 года.

        Рассмотрим пример. В 2022 году физлицо открывает вклад на 710 000 рублей по ставке 4,5%. В июле 2022 года срок вклада закончился, общий доход за 2022 год составил 31 950 рублей. Налогоплательщик сразу же перекладывает эти 710 тысяч рублей в другой банк уже по ставке 8%. Проценты при этом выплачиваются ежемесячно. Таким образом, по новому вкладу до конца 2022 года гражданин получит еще 23 666 рублей.

        “Совокупный процентный доход по вкладам в российских банках, выплаченный в 2022 году, составит 55 616 рублей. Ключевая ставка Банка России на 1 января 2022 года составляла 4,25%, то есть необлагаемый процентный доход физического лица за год – 42 500 рублей. В результате сумма налога к уплате составит: (55 616 рублей – 42 500 рублей) х 13% = 1705 рублей”, – рассказали в ФНС.

        Рассмотрим другой пример, когда гражданин открыл в январе 2022 года вклад на два года по ставке 3,5%. Размер вклада 1 100 000 рублей. Выплаты ежемесячно. Доход, полученный по итогам 2022 года, составит 35 291 рубль, что ниже необлагаемого минимума в 42 500 рублей. НДФЛ в этом случае платить не придется.

        Банки будут сами передавать данные по выплаченным процентам налоговикам. Подача декларации не потребуется

        “Так как гражданин открывал вклад на два года, то условия по ставке в 3,5% сохраняются и в 2022 году. На начало этого года ставка ЦБ составляет уже 8,5%, то есть необлагаемый минимум вырос до 85 000 рублей. Вклад пополняемый, гражданин в январе 2022 года положил еще 1 000 000 рублей на этот же вклад. Итого на вкладе уже 2 100 000 рублей. По итогам 2022 года доход с этого вклада составит 70 583 рублей, что снова ниже необлагаемого минимума в 2022 году. НДФЛ платить не придется”, – пояснили в ФНС.

        Проценты, выплаченные вкладчику по валютным счетам, будут пересчитываться в рубли по официальному курсу Банка России на день фактического получения этого дохода. При этом изменение размера валютного вклада, вызванное курсовыми колебаниями, при расчете суммы НДФЛ не учитывается, напоминают в ФНС. Также под налогообложение не попадают доходы по рублевым счетам, процентная ставка по которым в течение всего года не превышает 1% годовых, а также процентные доходы по счетам эскроу, добавили в налоговой службе.

        Как рассчитала замдиректора департамента розничных клиентских решений и цифрового бизнеса Росбанка Лидия Каширина для “Российской газеты”, при “пассивном” размещении (продлении вклада на стандартных условиях) сумма вклада, проценты по которой за 2022 год не будут облагаться налогом, в среднем может составлять около 850-900 тысяч рублей, так как даже относительно низкие ставки, устанавливаемые при открытии вкладов в прошлом году, превышали значение ключевой ставки на начало 2022 года.

        ЦБ на фоне колебаний на бирже приостановил в понедельник покупку валюты для минфина по бюджетному правилу.

        “Банк России принял решение не осуществлять покупку иностранной валюты на внутреннем рынке в рамках реализации механизма бюджетного правила с 15.00 мск 24 января 2022 года. Данное решение принято в целях повышения предсказуемости действий денежных властей и снижения волатильности финансовых рынков”, – отмечается в сообщении регулятора. Решение о возобновлении покупки валюты для реализации бюджетного правила будет приниматься с учетом фактической обстановки на финансовых рынках, подчеркнули в Банке России.

        В ЦБ также добавили, что отслеживают ситуацию на финансовом рынке и имеют достаточно инструментов, чтобы предотвратить угрозы для финансовой стабильности.

        Банк России покупает валюту на открытом рынке по поручению минфина равномерными долями, чтобы не создавать излишних колебаний (по крайней мере так это работает в спокойной для финансового рынка обстановке). Минфин приобретает иностранную валюту и золото на дополнительные поступления от нефтегазовых доходов в соответствии с бюджетным правилом, когда средняя стоимость барреля нефти российской марки Urals находится выше цены отсечения (в 2022 году – 44,2 доллара). Объем покупок валюты рассчитывается по фактической разнице между реальной ценой и ценой отсечения. Когда стоимость нефти ниже цены отсечения, минфин продает валюту и покупает рубли для финансирования дефицита бюджета.

        В начале января минфин заявил, что направит на покупку валюты и золота с 14 января по 4 февраля 585,9 млрд рублей. Таким образом, ежедневный объем покупки иностранной валюты и золота должен был составить 36,6 млрд рублей. Заявленный объем был рекордным за все время существования бюджетного правила, до этого максимальный объем закупок валюты и золота произошел в ноябре 2022 года – 518,2 млрд рублей (25,9 млрд рублей в день).

        Рекордные закупки валюты и золота в резервы происходят на фоне максимальных за последние годы цен на нефть, приближающихся к 90 долларам за баррель марки Brent. При таких ценах на нефть российский фондовый рынок должен умеренно расти, а курс рубля – укрепляться. Но в последние две недели индексы МосБиржи и РТС снижаются, а рубль – дешевеет. Это происходит из-за усилившихся геополитических противоречий между Россией и Западом и постоянно появляющихся в зарубежных СМИ сообщениях, так или иначе эскалирующих ситуацию.

        В понедельник, 24 января, на российском фондовом рынке произошло новое резкое падение. Индексы МосБиржи и РТС падали на 7-10%, до уровней 2022 года. Курс доллара на Мосбирже в понедельник впервые с октября 2022 года достиг уровня 79 рублей, евро впервые за полгода вырастал до 89,5 рубля. В середине дня индексы и курс рубля немного откатились назад, но и далее вечером по-прежнему пребывали глубоко в “красной” зоне.

        “Что касается рынков, здесь неправильно говорить о российских рынках в отрыве от международных . Все международные рынки не могут не реагировать на подобную атмосферу. И все рынки сейчас находятся на стадии “глубокого пессимизма”. Всегда за такими периодами падения потом следуют периоды роста более или менее стремительного. Это нужно прекрасно понимать. Причем чем раньше наши оппоненты прекратят эти провокационные, истеричные действия, тем раньше произойдет снижение пессимистического настроя”, – прокомментировал в понедельник ситуацию пресс-секретарь президента России Дмитрий Песков (цитата по РИА Новости).

Ссылка на основную публикацию