Как ооо возвращает ндс

Возмещение НДС

«НДС к возмещению» — это часть налога, которая образовалась у налогоплательщика по завершении налогового периода (у НДС это квартал, согласно ст. 163 НК РФ) из-за того, что суммы налоговых вычетов больше, чем рассчитанная в общем порядке сумма налога (п. 2 ст. 173 НК РФ).

В ст. 143 НК РФ закреплено, что к плательщикам налога на добавленную стоимость относят:

компании;
ИП;
лиц, перевозящих товары через таможенную границу.

Перечисленные выше плательщики НДС, рассчитывая налог к уплате, вправе использовать по НДС налоговые вычеты — суммы «входного» налога, уплаченные поставщикам в составе стоимости приобретенных у них ресурсов.

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

продают в России конфискованное имущество, реализуют имущество по судебному решению, реализуют клады, а также ценности, относящиеся к бесхозным, скупленным или перешедшим государству в наследство (п. 4 ст. 161 НК РФ);
выступают посредниками при продаже продукции (услуг или работ) иностранных компаний, которые не состоят на налоговом учете в России (п. 5 ст. 161 НК РФ).

Это значит, что НДС к вычету могут принять налоговые агенты:

если продают в России продукцию (услуги или работы), которые приобрели у иностранных компаний, не состоящих на учете в России (п. 1 ст. 161 НК РФ);
если берут в аренду у органов госвласти или местного самоуправления объекты государственного/муниципального имущества (п. 3 ст. 161 НК РФ);
если продают в России имущество, которое закреплено за госучреждениями или предприятиями, составляет госказну и т.п. (п. 3 ст. 161 НК РФ).

При этом налоговый агент в случае выплаты аванса за приобретаемые ресурсы может воспользоваться правом на налоговый вычет только после принятия этих ресурсов к учету и оформления первички (письмо ФНС России от 12.08.2009 № ШС-22-3/634).

Налогоплательщики на ОСНО, которые перечисляют поставщикам авансы за продукцию (услуги или работы), также могут получить налоговый вычет с предоплаты в счет грядущих поставок, но только при наличии счета-фактуры (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Отметим, что налогоплательщики на свое усмотрение могут применить или нет вычет с аванса в рамках одного налогового периода, разделять НДС к вычету между несколькими периодами запрещено (письмо Минфина России от 22.11.2011 № 03-07-11/321).

После оприходования продукции от поставщика налогоплательщик принимает к вычету НДС из отгрузочного счета-фактуры и при этом восстанавливает НДС из авансового счета-фактуры.

При расторжении (изменении) договора с поставщиком авансовый налог, который приняли к вычету, восстанавливается в квартале прекращения (изменения) договора (п. 3 ст. 170, п. 12 ст. 171, п. 9 ст. 172 НК РФ).

Формула, как высчитать от суммы 20 % НДС:

НДС = НБ × 20 / 100,

где НБ — база по НДС;

20 — налоговая ставка в 2019 году.

Обратите внимание, что в 2018 году ставка НДС равнялась 18 %, а расчет НДС с 1 января 2019 года ведется по ставке 20 %.

температура холодной воды

В декабре 2018 года и с января 2019 года налогоплательщикам следует следить за используемыми ставками, так как НДС 20 % применим только к продукции, отгрузка которой осуществлена в 2019 году, при этом не имеет значения дата подписания договора. Если договор заключается в 2018 году, пропишите в нем налоговые ставки 18 и 20 % для включал действующую на тот момент ставку, заключите с контрагентом дополнительное соглашение, в котором укажите отгрузку по ставке налога 20 %.

Отметим, что возврат в 2019 году товара, который отгрузили в 2018 году, производится по ставке отгрузки — 18 %. При этом продавец должен представить скорректированный счет-фактуру.

Сдайте декларацию НДС без ошибок и расхождений

Контур.Экстерн проверит, что декларация заполнена корректно и отсутствуют расхождения в данных с вашими контрагентами. Вы отчитаетесь по НДС за несколько кликов.

Порядок возмещения НДС из бюджета

Действующим законодательством закреплены два способа, применив которые, возможно возместить НДС:

обычный (общий) — возмещение НДС осуществляется по итогам камеральной проверки (ст. 176 НК РФ);
заявительный — возврат налога происходит при определенных обстоятельствах до завершения камеральной проверки (ст. 176.1 НК РФ).

Обычный (общий) порядок возмещения НДС

Налогоплательщик может вернуть НДС из бюджета в случае превышения по окончании налогового периода сумм вычетов над суммой рассчитанного в общем порядке НДС (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Возврат налога в большинстве случаев осуществляется в обычном порядке, который предполагает следующие действия (ст. 176 НК РФ):

Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

READ

Особенности раздела имущества супругов после развода

Отметим, что возврат НДС не позднее пяти дней с момента, как ИФНС приняла соответствующее решение, осуществляет казначейство. Если указанный срок будет нарушен, налогоплательщик получит процент за просрочку по действующей ставке рефинансирования.

Заявительный (ускоренный) порядок возмещения НДС

Возместить НДС можно не только в обычном порядке, но и в заявительном или ускоренном (ст. 176.1 НК РФ).

Ускоренным порядком могут воспользоваться не все налогоплательщики, а только попадающие в указанные ниже категории:

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

2. Компании и ИП, которые кроме декларации по НДС, позволяющей возместить налог, представили банковскую гарантию. В данной ситуации банковская гарантия представляет собой обязательство банка заплатить за налогоплательщика возмещенный (зачтенный) ускоренным способом налог по первому требованию ИФНС, если решение о возврате (зачете) НДС отменят согласно правилам ст. 176.1 НК РФ.

Отметим, что выдается банковская гарантия только банком, соответствующим требованиям ст. 74.1 НК РФ. Такая гарантия должна действовать в течение 10 месяцев от подачи декларации по НДС, позволяющей возместить налог, а ее сумма должна быть достаточной для возврата в бюджет возмещаемого НДС. При этом банк, гарантирующий исполнение перечисленных обязательств, самостоятельно в течение суток с момента выдачи банковской гарантии уведомляет об этом факте ИФНС налогоплательщика.

3. Компании и ИП, которые выступают резидентами территории опережающего социально-экономического развития или резидентами свободного порта Владивосток и с декларацией по НДС подали договор поручительства управляющей компании. Указанный договор предусматривает, что, если в течение 15 дней с момента получения требования от ИФНС налогоплательщик не вернул в бюджет возмещенный ему НДС, возврат в полном объеме осуществит управляющая компания.

Действующим законодательством предусмотрены следующие требования к поручителям:

это должна быть российская компания;
общая сумма НДС, акцизов, налогов на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) составляет не менее 2 млрд рублей. Сумма перечисленных налогов считается за три года, идущих перед годом представления заявления о заключении договора поручительства;
по действующим договорам поручительства сумма обязательств поручителя составляет не более 50 % чистых активов поручителя по состоянию на 31 декабря предшествующего года;
поручитель не осуществляет процесс реорганизации (ликвидации);
поручитель не находится в процессе банкротства;
у поручителя нет задолженности по налоговым платежам.

Перечисленные выше налогоплательщики, чтобы ускоренно возместить НДС, должны в пятидневный срок после представления декларации подать в ИФНС заявление.

Получив заявление, налоговый орган имеет пять дней, чтобы проверить права налогоплательщика на возмещение НДС заявительным способом и наличие у него недоимок по налогам. По окончании этого срока выносится решение о возврате налога в ускоренном порядке или об отказе возместить налог. В течение пяти дней ИФНС должна сообщить налогоплательщику свое решение.

Если решение положительное, то на следующий рабочий день после его принятия ИФНС направляет в казначейство поручение возместить налогоплательщику налог по указанным реквизитам. У казначейства есть пять дней на выполнение поручения. В случае задержки налогоплательщику положена компенсация в виде процентов, рассчитываемых исходя из действующей ставки рефинансирования за каждый просроченный день.

Если по итогам проверки нарушения не обнаружены и если налогоплательщик с декларацией представлял банковскую гарантию, ИФНС в семидневный срок направит соответствующее решение налогоплательщику, а на следующий день — заявление в банк об освобождении от обязательств по банковской гарантии. В ситуации с договором поручительства ситуация аналогична.

Если налогоплательщик получил отказ в возврате НДС ускоренным способом, ИФНС проводит камеральную проверку в порядке и в сроки, прописанные в ст. 176 НК РФ. По итогам проверки составляется акт, его вместе с возражениями налогоплательщика, при наличии таковых, рассматривает руководитель ИФНС или его заместитель, который в пятидневный срок направляет письменную форму принятого решения налогоплательщику. Одновременно с решением налогоплательщик получает требование вернуть возмещенный ускоренным способом НДС и проценты на сумму возмещения в размере двойной ставки рефинансирования.

Причины, по которым налоговый орган может отказать в возврате НДС

Как говорилось ранее, чтобы вернуть НДС, налогоплательщик должен применять ОСНО, перечислять в бюджет НДС и иметь подтверждающие документы на «входящий» и «исходящий» налог.

Возмещение НДС из бюджета напрямую связано с суммами налоговых вычетов, потому компании и ИП должны следить за безопасной долей вычетов по НДС. Что это за доля? В общем виде она представляет собой максимально допустимый процент налога, который налогоплательщики могут вернуть из бюджета, не рискуя привлечь внимание проверяющих. Этот процент определяет ФНС и публикует на официальном портале nalog.ru в ежегодном отчете по форме 1-НДС.

По информации ФНС в IV квартале 2018 года безопасный вычет по НДС составлял 86,9 %. По итогам I квартала 2019 года в среднем по стране процент увеличился до 89,2 %.

READ

КАСКО и ОСАГО: в чём разница, понятия, стоимость

Компании или ИП, чтобы не ошибиться с суммой возмещения НДС в 2019 году и правильно посчитать долю вычетов по НДС, нужно использовать декларацию по форме КНД 1151001 (применяется с 2019 года) и следующую формулу:

Доля вычетов по НДС налогоплательщика = Сумма заявленного вычета по НДС (стр. 190 разд. 3 декларации) / Сумма НДС к уплате с учетом восстановленных сумм (стр. 118 разд. 3 декларации).

Пример. ООО «Солнышко» за I квартал 2019 года реализовало продукции на общую сумму 250 000 руб. (в т. ч. НДС — 41 667 руб.). Закупочная цена продукции составляла 195 000 руб. (в т. ч. НДС — 32 500 руб.). Указанные операции отразятся в учете компании так:

Корреспонденция счетов		Сумма, руб.	Описание операции
Дт	Кт
41	60	162 500	Приобретение продукции для перепродажи
19	60	32 500	Учтен НДС с приобретенной продукции
68	19	32 500	Входящий НДС принят к вычету
62	90	250 000	Реализована продукция
90	68	41 667	Начислен НДС с реализованной продукции

Из приведенных данных следует, что к уплате останется НДС в сумме 9 167 руб.

Сумма налога к вычету: 32 500 / 41 667 = 78 %.

Итого к вычету заявлено 78 % налога, при том что допустимая величина на I квартал 2019 года равна 89,2 %. Значит, поводов для беспокойства у компании нет.

Кроме общероссийской доли безопасного вычета, ФНС представляет информацию по регионам. Для конкретного региона рассчитать безопасную долю вычетов по НДС можно по формуле:

Доля вычета по НДС по конкретному региону = Сумма вычетов по региону (стр. 210 формы 1-НДС по региону) / Налог к начислению (стр. 110 формы 1-НДС по региону).

Отметим, что указанная формула вычета НДС применима только по отношению к налогоплательщикам, которые не занимаются экспортом.

Пример. ООО «Ястреб» зарегистрировано в Ростовской области. По итогам 2018 года компания должна перечислить в бюджет с учетом восстановленного НДС 110 тыс. руб. Налоговый вычет за этот же период равен 98 тыс. руб. Каков размер доли вычета НДС за IV квартал 2018 года для компании?

Подставив в формулу известные данные, получим:

98 000 / 110 000 = 89,09 %

По НДС безопасный вычет на IV квартал 2019 года для Ростовской области составил 92,02 %. Отсюда следует, что компания не превысила допустимый порог и не оказалась в зоне налогового риска.

Что делать, если доля вычета все-таки превысила порог безопасности? Сразу отметим, что при рассмотрении налогоплательщиков в качестве потенциальных объектов проверок налоговая инспекция использует ряд критериев. И безопасная доля вычетов по НДС только один из них. Поэтому выход за установленные рамки не означает автоматическое попадание в план проверок. Как и точное попадание в безопасную зону не гарантирует, что налогоплательщик не привлечет внимание ИФНС по другим критериям.

Если говорить о компаниях, которые возмещают НДС при экспорте продукции, то здесь действует особый порядок для налогоплательщиков, вывозящих сырьевую и несырьевую продукцию: делают вычет НДС по-разному и в различные периоды.

При экспорте несырьевой продукции вычет НДС не зависит от подтверждения ставки по налогу и отражается в декларации после принятия продукции на учет и получения счета-фактуры.

Компании — экспортеры сырьевой продукции заявляют вычет НДС в декларации, составленной за период, в котором собраны подтверждающие экспорт документы (ст. 165 НК РФ).

Как вернуть НДС из бюджета

Все юридические лица и предприниматели, которые используют общую налоговую систему (ОСНО), должны платить НДС. В некоторых случаях они могут вернуть НДС из бюджета.

Рассмотрим, при каких условиях можно это сделать и как решить проблемы, которые возникают в процессе.

Из этой статьи вы узнаете:

Как рассчитать НДС и когда возникают ситуации, в которых можно вернуть его из бюджета

Чтобы понять, когда бизнесмен может вернуть НДС, нужно разобраться в принципе расчета этого налога.

НДС — это налог на добавленную стоимость. Его платят все организации и ИП, которые работают на общей системе налогообложения (ОСНО).

Если налогоплательщик на ОСНО продает товар, продукцию или оказывает услуги, то он должен начислить НДС на сумму продажи.

Для своей деятельности все бизнесмены что-то приобретают: покупают сырье или товары, пользуются услугами других компаний или ИП. Если в стоимость купленного сырья, товаров, услуг входит НДС, то бизнесмен может уменьшить начисленный налог на сумму вычетов. Вычеты — это «входной» НДС, т. е. тот налог, который включен в стоимость товаров, сырья или услуг, приобретенных бизнесменом.

Рассмотрим расчет НДС на примере.

ООО «Луч» производит пластиковые окна. Выручка за квартал без учета НДС составила 10 млн руб. Начисленный НДС по ставке 20% будет равен:

НДСн = 10×20% = 2 млн руб.

В этом же квартале организация приобрела у поставщиков материалы, оплатила аренду, рассчиталась за электроэнергию и услуги связи. Общая сумма затрат без НДС составила 7 млн руб.

Входной НДС, который компания сможет вычесть из начисленного, составит:

НДСв = 7×20% = 1,4 млн руб.

В итоге в бюджет нужно будет заплатить:

НДС = 2 — 1,4 = 0,6 млн руб.

Если бизнес работает с прибылью, то расходы всегда будут меньше, чем выручка. К тому же есть расходы, которые не включают в себя «входной» НДС: в первую очередь это зарплата и страховые взносы с нее.

Поэтому в большинстве случаев НДС, начисленный за налоговый период (квартал), будет больше, чем вычеты, и бизнесмену придется заплатить разницу в бюджет.

READ

Юридическая консультация по вопросу ЖКХ

Вычеты по НДС за отдельный квартал превысят начисления в следующих случаях:

Покупка крупной партии сырья или дорогостоящего основного средства.
Использование при реализации льготной ставки 0% или 10% (ст. 164 НК РФ). Нулевая ставка применяется при экспорте, а ставка 10% — для отдельных видов товаров и услуг, например продуктов питания или детских товаров.

Именно в этих ситуациях бизнесмен получает право вернуть НДС из бюджета.

Как происходит возврат НДС

Основной документ, который служит основанием для возврата НДС, — это налоговая декларация, в которой сумма вычетов превышает начисления.

Однако одной декларации, скорее всего, будет недостаточно. Любая налоговая отчетность проходит проверку в ИФНС. С точки зрения налоговой инспекции, любой возврат налога, даже полностью законный, — это ущерб для бюджета, которого нужно избегать. Поэтому инспекторы всеми доступными им методами стараются затруднить возврат НДС.

При возмещении НДС налоговики обязательно запросят подтверждающие документы. В первую очередь это счета-фактуры от поставщиков, на основании которых бизнесмен заявил вычеты. Также инспекторы могут запросить и другие документы: договоры с поставщиками, накладные, акты выполненных работ и т. п.

Налогоплательщик должен предоставить документы по запросу налоговиков в течение пяти дней и обязательно в электронном виде. Пояснения в бумажном виде предоставленными не считаются (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Также инспекторы могут осмотреть помещения налогоплательщика. Закон дает им такое право, если в проверяемой декларации заявлено возмещение НДС (ст. 92 НК РФ). Например, налоговики захотят убедиться в том, что оборудование, по которому заявлен вычет, действительно поступило и компания использует его.

Поэтому все документы должны быть в порядке. В частности, в счетах-фактурах не должно быть ошибок в нумерации, ИНН, наименованиях контрагентов, названиях товаров или услуг.

Кроме того, бизнесмен должен быть уверен в своих поставщиках. Не должно быть компаний с признаками однодневок: фирм, которые не имеют сотрудников и активов, не сдают отчеты и не платят налоги и т. п.

Конечно, сам по себе счет-фактура, который получен от «подозрительной» компании, еще не говорит о том, что вычет по НДС заявлен незаконно. Но в этом случае неизбежны споры с налоговиками и, скорее всего, право на вычет придется отстаивать в суде.

Суд в данной ситуации может встать как на сторону налогоплательщика, так и на сторону проверяющих.

Если бизнесмен докажет, что сделка была реальной, то суд, скорее всего, поддержит его.

Например, налоговикам не удалось доказать, что бизнесмен получил необоснованную налоговую выгоду в виде вычетов по НДС. Суд отметил, что на основании имеющихся в деле документов (договоров, товарно-транспортных накладных и т. п.) можно сделать вывод, что спорные хозяйственные операции были в действительности (постановление АС ВСО от 25.01.2018 № Ф02-7481/2017).

К выводу о том, что вычеты по НДС правомерны, в подобном деле пришел и Арбитражный суд Уральского округа (постановление АС УО от 15.01.2018 № Ф09-8180/17). Налогоплательщик в этом случае не только обосновал реальность сделки с помощью договоров и отгрузочных документов, но и доказал, что проявил осмотрительность при выборе контрагента. Бизнесмен убедил суд, что до заключения контракта проверил сомнительного контрагента по базе ФНС и запросил у него учредительные документы.

Но если налоговикам удастся доказать, что единственная цель спорной сделки — это уменьшение НДС, то суд может встать на сторону инспекторов.

Например, организация приняла к вычету НДС по строительно-монтажным работам. Однако налоговики доказали, что у подрядчика не было технической возможности выполнить обязательства по договору. Организация-подрядчик не имела необходимой техники и персонала для проведения предусмотренных договором работ (постановление 9 ААС от 18.05.2017 № 09АП-10542/2017).

Но проверяющие часто не хотят доводить дело до суда и предпочитают убедить налогоплательщика отказаться от спорных вычетов по НДС. Для этого бизнесменов вызывают на так называемые комиссии по легализации налоговой базы.

Задача инспекторов — заставить бизнесмена добровольно отказаться от спорных вычетов, не доводя дело до длительных судебных разбирательств. Поэтому руководитель компании, который заявил вычет по НДС, должен быть готов противостоять давлению. Помните: если все документы оформлены правильно и сделки были реальными, то законных оснований для отмены вычетов у ИФНС нет.

Длительность процедуры возмещения налога зависит от того, нашли налоговики нарушения, или нет.

Процедура	Нет нарушений	Есть нарушения
Налоговики проводят камеральную проверку декларации (п. 2 ст. 88 НК РФ)	2 месяца	3 месяца
Налоговики готовят акт с перечнем нарушений и передают его проверяемому бизнесмену (п. 1 и 5 ст. 100 НК РФ)	—	15 дней
Бизнесмен готовит возражения по акту (п. 6 ст. 100 НК РФ)	—	1 месяц
Налоговики выносят решение о возмещении НДС и возврате денег налогоплательщику; если подтверждены нарушения, то за вычетом их суммы (п. 2 ст. 176 и п. 1 ст. 101 НК РФ)	7 дней	10 дней
Казначейство перечисляет деньги бизнесмену (п. 8 ст. 176 НК РФ)	5 дней	5 дней
Итого	2 месяца и 12 дней	5 месяцев

Сроки работы сотрудников налоговой инспекции

В таблице везде указаны предельные сроки, установленные НК РФ. Теоретически налоговики могут работать и быстрее, но рассчитывать на это не стоит.

Если у налогоплательщика есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, например по налогу на прибыль, то налоговики сначала проведут зачет, а вернут только остаток суммы НДС за вычетом закрытой недоимки (п. 4 ст. 176 НК РФ).

READ

Когда положен отпуск на новой работе

К тому моменту как будет вынесено решение о возмещении НДС, у налоговиков уже должно быть заявление от бизнесмена о перечислении НДС на его расчетный счет.

Лучше всего подать это заявление сразу вместе с декларацией, в которой отражен НДС к возмещению.

Если бизнесмен заранее не подаст такое заявление, то НДС к возмещению по декларации будет считаться обычной переплатой по налогу. И тогда вернуть его можно будет только через месяц после решения о возмещении на общих основаниях (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Какие особенности возврата НДС предусмотрены для экспортеров сырья

Если бизнесмен продает за границу сырьевые товары, то он может возместить «входной» НДС по ним только после подтверждения экспорта (п. 1 ст. 165 НК РФ).

Экспортер должен вместе с декларацией предоставить в ИФНС документы, которые подтверждают вывоз товара за рубеж: копию контракта, таможенные декларации с отметкой о пересечении границы, товарно-транспортные накладные.

Поэтому для экспортеров сырья сроки возмещения НДС дополнительно увеличатся на то время, которое требуется для сбора всех необходимых документов.

Перечень сырьевых товаров для применения такого порядка вычета утвержден постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. К этим товарам относятся, например, нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, древесина и изделия из нее.

Можно ли отказаться от возврата НДС и перенести вычеты на следующие периоды

Такая ситуация возникает, когда налогоплательщик:

Предполагает, что в следующем квартале у него будет НДС к уплате. Возврат НДС — это сложный и длительный процесс. Может получиться так, что пройдет несколько месяцев, вам возместят НДС, но подойдут сроки уплаты нового НДС, и эти деньги снова придется отдать в уплату налога. Быстрее и выгоднее может быть сразу перенести вычет на следующий период.
Не хочет связываться с налоговиками: проходить камеральную проверку, собирать документы, ходить на комиссии, а возможно, и судиться.

Бизнесмен может отказаться от возврата НДС, если при подготовке декларации сумма вычетов превысила начисления. Но отказ возможен не всегда.

В общем случае налогоплательщик может использовать вычеты по НДС в течение трех лет после принятия на учет материальных ценностей или получения услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Поэтому бизнесмен имеет право разбить слишком крупный вычет на несколько частей так, чтобы в каждом налоговом периоде начисленный НДС был больше вычетов.

Обычная средняя выручка компании за квартал — 20 млн руб без НДС, средний объем закупок — 15 млн руб без НДС. В квартале 2022 года организация дополнительно закупила крупную партию товара на сумму 8 млн руб без НДС. Во квартале выручка и закупки соответствовали средним значениям.

Рассмотрим, как компания будет рассчитываться с бюджетом по НДС за и квартал при обычном использовании вычетов и при их переносе.

Вариант № 1. Без переноса.

Начисленный НДС за квартал равен:

НДСн1 = 20×20% = 4 млн руб.

Вычеты за квартал с учетом дополнительной партии равны:

НДСв1 = (15 + 8) х 20% = 4,6 млн руб.

Компания после проверки вернула из бюджета налог за квартал в сумме:

НДСвз1 = 4,6 — 4,0 = 0,6 млн руб.

За квартал компания начислила налог в сумме:

НДСн2 = 20×20% = 4 млн руб.

НДСв2 = 15×20% = 3 млн руб.

Налог к уплате за квартал:

НДСу2 = 4 — 3 = 1 млн руб.

В итоге организация за два квартала потратила на НДС 0,4 млн руб (заплатила 1 млн, но вернула из бюджета 0,6 млн).

Вариант № 2. С учетом переноса.

Теперь предположим, что организация перенесла половину вычетов по дополнительной партии товара (т. е. по товару на сумму 4 млн руб без НДС) с на квартал.

В этом случае за и за квартал будет начислен одинаковый НДС к уплате в сумме:

НДСу = 20×20% — (15 + 4) х 20% = 4 — 3,8 = 0,2 млн руб.

Т. е. за два квартала компания отдаст в бюджет те же 0,4 млн руб.

Но если было куплено основное средство (ОС) или нематериальный актив (НМА), то делить вычет на части нельзя. Всю сумму НДС, включенную в стоимость ОС или НМА, нужно взять к вычету в том периоде, когда объект был принят к учету (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20293).

Также нельзя переносить на будущие периоды вычеты, которые не связаны с приобретением товаров или услуг, — например, вычет, право на который возникает после перечисления аванса поставщику (письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-07-11/20290).

Если сумма вычетов превысила начисления, а перенести их нельзя, то налогоплательщик обязан включить их в декларацию. Соответственно, он будет проходить все процедуры, описанные в разделе о возврате НДС.

Что нужно запомнить о возврате НДС из бюджета

Если сумма вычетов по декларации за квартал превысила начисленный НДС, у бизнесмена появляется право на возврат налога из бюджета.
Перед тем как принять решение о возврате, налоговики тщательно проверят декларацию, запросят подтверждающие документы и проанализируют информацию о поставщиках.
Скорее всего, руководителя организации вызовут на комиссию в ИФНС и будут убеждать отказаться от вычетов. В спорных ситуациях не исключены и судебные разбирательства, результат которых предсказать сложно.
Даже при отсутствии серьезных проблем от сдачи декларации до получения денег пройдет не меньше двух месяцев. А если налоговики найдут нарушения, то этот срок может затянуться до пяти месяцев. К этому моменту уже может быть начислен к уплате НДС за следующий квартал.
Чтобы избежать подобных сложностей, налогоплательщик может отказаться от возврата НДС. Для этого он имеет право перенести часть вычетов на следующие налоговые периоды в течение трех лет. Но переносить можно только вычеты по приобретаемым товарам, материалам или услугам. Вычет, который возник при покупке основных средств, нематериальных активов, а также при перечислении авансов, переносить нельзя.

READ

Как правильно вручить досудебную претензию?

© 1995–2022, ПАО БАНК «СИАБ». Базовая лицензия №3245 от 10.12.2019.
196 084, г. Санкт-Петербург, Черниговская ул.,
д.8, лит. А, пом. 1-Н

Возврат НДС для юридических лиц

Возврат НДС из бюджета — это законная операция. Право на возврат закреплено в ст. 176 НК РФ. Воспользоваться им можно в трех ситуациях.

Ситуация 1. Переплата по НДС

Ошибка в платежке — и вот переплата по налогу. В переплате нет ничего плохого. Ее можно оставить в бюджете, чтобы в следующем периоде заплатить чуть меньше. А можно оформить зачет НДС в счет другого налога, штрафа или пени. Об этом мы подробно рассказали в статье «Зачет НДС».

Переплату проще зачесть, чем вернуть. Но если оборотных средств не хватает, компании возвращают переплаченный НДС.

Ситуация 2. Входящий НДС превышает исходящий

НДС — это разница между исходящим и входящим налогом. В стандартной ситуации исходящий НДС больше входящего, поэтому по итогам квартала всегда есть сумма для уплаты в бюджет.

Это связано с тем, что исходящий НДС вы начисляете на продажные цены, а входящий НДС считается с закупочных цен. НДС потому и называется налогом на добавленную стоимость, что вы платите его именно с созданной прибыли или наценки.

Но иногда входящий НДС превышает исходящий. Закон разрешает вернуть часть входящего налога.

Важно! В практике есть понятие «безопасной доли» вычетов по НДС. Налоговая чаще проверяет тех, кто заявляет вычетов больше, чем сумму налога к уплате. Поэтому будьте готовы к требованиям налоговой о предоставлении пояснений. Об этом мы подробно рассказали в статье «Безопасная доля вычетов по НДС».

Ситуация 3. Экспорт товаров

При экспорте товаров можно подтвердить НДС по ставке 0 % (ст. 165 НК РФ). Получается, исходящего НДС у вас не будет. А вот весь входящий НДС по экспортной операции, например, за покупку сырья или услуг можно принять к вычету.

Кто может вернуть НДС из бюджета

Превышение суммы входящего НДС над исходящим или продажа товаров на экспорт — не залог возврата НДС. Соблюдайте требования:

правом на возврат НДС могут пользоваться только его плательщики. Компании на спецрежимах в стандартных условиях не претендуют на возврат налога. Если спецрежимник — налоговый агент, то оформить вычет он может (п. 3 ст. 171 НК РФ);
приобретенный ТМЦ, за покупку которого предъявлен входящий НДС, используют в коммерческой деятельности и именно в той ее части, которая подпадает под обложение НДС;
все покупки отражены в бухгалтерском учете и на них получены верно оформленные счета-фактуры.

Порядок возврата НДС из бюджета

Если вы возвращаете переплату по НДС, которая возникла из-за ошибки в платежке, достаточно подать заявление на возврат. В остальных ситуациях придерживайтесь следующего алгоритма.

Шаг 1. Подаем декларацию по НДС

При превышении входящего НДС над исходящим, подайте декларацию с суммой налога к возмещению и заявление о возврате налога. Используйте форму из Приложения 8 к Приказу ФНС РФ № ММВ-7-8/182@.

У экспортеров порядок сложнее. В декларации отразите сумму налога к возмещению и все экспортные операции по ставке 0 %, если они были.

Кроме декларации сдайте документы, подтверждающие право на применение ставки 0 %. Порядок подтверждения ставки 0 % приведен в ст. 165 НК РФ. Нужно доказать, что товар действительно был вывезен за границу и продан иностранному лицу. Приготовьте контракты, таможенные декларации, транспортные накладные и т.д.

Документы нужно собрать за 180 дней. Если не успели, заплатите налог по стандартной ставке. После уплаты можно продолжить сбор документов и подать уточненную декларацию со ставкой 0 %.

Также понадобится заявление на возврат НДС.

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет, зарплата и отчетность в одном сервисе

Шаг 2. Ожидаем результат камеральной проверки

Далее декларация будет проходить камеральную проверку. Стандартный срок проверки — 2 месяца (ст. 88 НК РФ). Но с октября 2022 года для добросовестных плательщиков этот срок ускорили до 1 месяца (Письмо ФНС № ЕД-20-15/129@ от 06.10.2020). У налоговой есть право продлить проверку декларации до 3 месяцев.

После проведения проверки налоговая определит, есть ли у вас право на возмещение. Решение по камералке можно оспорить в течение месяца со дня получения акта проверки (ст. 100 НК РФ).

Возражения налоговая рассматривает до 10 рабочих дней. По итогам повторного рассмотрения она решит в каком объеме возмещать налог — полностью или частично, а также решит, стоит ли привлекать вас к ответственности. Свой вердикт ИФНС сообщит в течение 5 рабочих дней.

Шаг 3. Получаем деньги

Если декларация успешно прошла проверку, налоговая в течение 7 рабочих дней обязана сообщить решение о возврате НДС. Вам могут вернуть либо всю запрошенную сумму, либо ее часть. Например, если есть неустойки по налогам, штрафам или пеням, то налоговая сначала закроет их, а остаток НДС перечислит вам.

Важно! Если НДС к возврату не хватит на погашение неустоек, штрафов и пеней, остаток задолженности обязаны закрыть вы.

READ

Жилищная программа для малоимущих семей в РФ в 2022 году

После принятия решения налоговая в течение дня направляет поручение на возврат налога в казначейство. Казначейство переводит вам деньги в течение 5 рабочих дней. Итого срок возврата НДС без учета срока проверки декларации составит 12 рабочих дней.

Важно! Если заявление на возврат вы подали уже после проведения налоговой проверки, а не сразу вместе с декларацией, то срок возврата денег увеличится до месяца.

Шаг 4. Предъявляем проценты налоговой

Если налог не вернут за 12 рабочих дней или месяц, на сумму невозвращенного вовремя НДС можно предъявить штрафные проценты исходя из ставки ЦБ РФ (п. 10 ст. 176 НК РФ). Начисляются проценты по день фактического возврата.

Ускоренный возврат НДС

Возврат НДС — длительный процесс. Но законом предусмотрен ускоренный порядок возмещения налога (ст. 176.1 НК РФ). В таком случае возврат денег займет не 2 месяца и 12 дней, а всего лишь 15:

5 дней на подачу заявления в ускоренном порядке;
5 дней на принятие налоговиками решения;
5 дней на перечисление денег.

К сожалению, такой порядок доступен не всем. Прибегнуть к нему могут:

налогоплательщики, которые за три года до подачи заявления уплатили НДС на сумму более 2 млрд рублей;
налогоплательщики, которые вместе с декларацией предоставили поручительство третьего лица или банковскую гарантию с обязательством банка уплатить излишне перечисленный налог за налогоплательщика;
налогоплательщики — резиденты ТОСЭР (территорий опережающего развития), которые предоставили поручительство управляющей компании, и так далее (п. 2 ст. 176.1 НК РФ).

Сроки на возврат НДС

Вернуть НДС можно в течение 3 лет. Дата начала срока зависит от ситуации:

переплата налога — срок идет со дня, когда налог был излишне уплачен;
сумма вычетов превысила начисленный НДС или вы заявили экспортный НДС 0 % — срок идет с окончания квартала, в котором возникло право на возмещение.

Рекомендуем облачный сервис Контур.Бухгалтерия. В программе можно вести учет НДС по всем ставкам. Сервис автоматически формирует и проверяет декларацию по налогу и помогает избежать переплат. Также Бухгалтерия помогает в расчетах с сотрудниками, бухгалтерском учете, сдаче отчетности, проверке контрагентов и много другом. Всем новичкам мы дарим бесплатный пробный период на 14 дней

По итогам налогового периода сумма вычетов по НДС может превысить налог к уплате. В такой ситуации компания имеет право вернуть часть денег из бюджета. Расскажем, как происходит возврат, в какие сроки и какие документы нужно собрать.

Легко ведите учёт и заводите первичку
Отправляйте отчётность через интернет
Сервис расчитает налоги и напомнит о платеже
Начисляйте зарплату, больничные, отпускные

Все организации пользуются коммунальными услугами: отоплением, водой, электричеством, вывозом мусора, водоотведением и пр. Порядок обложения стоимости коммунальных услуг налогом на добавленную стоимость зависит от того, кто оказывает услуги и как происходит оплата.

Регистры налогового учета по НДС — это документы, которые обобщают данные налогового учета и помогают рассчитывать базу для исчисления налога. Их используют, когда данных из регистров бухучета недостаточно. Разберемся, какие есть налоговые регистры по НДС и как их вести.

Розничные магазины и другие торговые организации, которые продают товары конечным потребителям, тоже платят НДС. Рассмотрим, особенности в расчете и уплате НДС, заполнении книги продаж и бухгалтерском учете.

Как законно вернуть НДС из бюджета

Иногда плательщики НДС получают право на его возврат. Это бывает, когда вычеты по НДС оказываются больше начисленного налога. Расскажем, как вернуть НДС из бюджета, и с какими подводными камнями при этом может столкнуться бизнесмен.

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета
Что сделать, чтобы вернуть НДС
В какие сроки вернут НДС
Особенности возмещения НДС для экспортёров
Кто и как может вернуть НДС в ускоренном порядке
Что делать, если налоговики нарушают сроки возврата
Вывод

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета

НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам.

В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий. Но в некоторых случаях может быть и наоборот:

Вы купили дорогое основное средство или большую партию товаров. При этом вы можете сразу взять к вычету НДС со всей суммы покупки. А если в этом квартале продаж было мало, то начисленный НДС окажется меньше, чем вычеты.
Вы работаете по льготным ставкам 0% или 10%. При этом если поставщики предъявляют вам входной НДС по обычной ставке 20%, вычеты могут оказаться больше.

В таких ситуациях вы заплатите поставщикам больше НДС, чем получите от покупателей. Это значит, что вы можете вернуть из бюджета разницу между входящим и начисленным НДС.

Бухгалтерское обслуживание в «Моё дело» всего от 1667 рублей в месяц

Что сделать, чтобы вернуть НДС

В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.

Если вычеты получились больше, чем начисления, то направьте вместе с декларацией заявление на возврат НДС. Заявление можно отправить и позже, но тогда и деньги вы получите позже. Бланк заявления на возврат можно скачать на портале ФНС.

Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации. И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.

Камеральная проверка декларации по НДС в общем случае длится до 2 месяцев, но инспекторы имеют право продлить срок до 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ).

READ

Существенные условия договора купли продажи квартиры

Если в это время вы сдадите уточнённую декларацию, срок начнёт идти заново. Уточнёнку обязательно сдавать только если в ней нет необходимых сведений, или ошибки привели к занижению суммы налога. Поэтому при незначительных нарушениях, например, опечатке в номере счёта-фактуры, лучше просто предоставьте пояснения.

Обычно камеральные проверки проводят в помещении инспекции, но если в отчёте заявлена сумма к возмещению, или в ходе проверки выявлены несоответствия, проверяющие имеют право провести осмотр ваших помещений (п. 1 ст. 92 НК РФ).

Скорее всего, во время проверки у инспекторов возникнут вопросы и они запросят у вас пояснения и дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС нужно вести в электронном виде. Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.

При получении запроса от ИФНС в течение 6 дней направьте квитанцию о приеме документов, и в течение 5 дней ответьте на сам запрос.

Если нарушите сроки, будут штрафы::

при нарушении срока отправки квитанции более, чем на 10 дней, налоговики могут заблокировать ваши счета (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
если нарушите срок ответа на запрос, то вас оштрафуют на 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

И самое главное — если налоговики не получат пояснения, которые их устроят,они откажут в возмещении НДС.

Во время камеральной проверки вас могут вызвать на так называемую «комиссию по легализации налоговой базы». Общая цель таких мероприятий — убедить налогоплательщика увеличить выплаты в бюджет, а применительно к нашему случаю — отказаться от возмещения НДС.

Помните, что если декларация заполнена без ошибок и все подтверждающие документы в порядке, у налоговиков нет законных оснований для отказа в возмещении НДС. Но руководитель или сотрудник компании, который пойдет на комиссию, должен обладать психологической устойчивостью, чтобы противостоять давлению.

Если вы не хотите излишнего внимания налоговиков, можете изменить декларацию так, чтобы суммы к возмещению в ней не было. Для этого перенесите крупный вычет на следующие периоды или разбейте его на части. У вас есть право использовать вычет в течение трех лет после принятия на учет материальных ценностей или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Но переносить или дробить вычеты можно не всегда. Если вы купили основное средство или нематериальный актив, то вычет нужно в полном объеме заявить в том периоде, когда вы поставили объект на учет. Также нельзя переносить вычеты по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента. На это указывает Минфин РФ в своих письмах от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293.

Как возвращается НДС: схема возврата (возмещения)

Возврат НДС – процедура его прописана в НК РФ, а также в разъясняющих письмах ведомства или Минфина. Сумма налога к возврату формируется в случае превышения суммы вычетов над суммой НДС, начисленного по реализации, за налоговый период. Основные этапы и нюансы НДС к возврату рассмотрены в нашей статье. А еще в ней вы найдете пошаговую инструкцию по возмещению НДС.

Возврат НДС: что это такое и в чем его особенности

Вопрос о возврате НДС возникает в том случае, если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС оказывается больше, чем сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет с осуществленной за этот период реализации и иных операций, требующих начисления налога. Отражается эта картина в декларации. Причем возврат НДС для юридических лиц и возврат НДС для ИП базируются на одних и тех же правилах.

В самой сути ситуации возникновения возврата заложены 2 основных момента, требующих одновременного наличия у лица, формирующего декларацию:

статуса плательщика НДС;
права на применение вычетов по налогу.

Подробнее о плательщиках и неплательщиках НДС, а также о том, кто может воспользоваться правом на вычет, читайте в статье «Кто является плательщиком НДС?».

Статус плательщика НДС — это удел тех, кто работает на ОСНО. Они обязаны начислять НДС с реализации и иных операций, подлежащих обложению этим налогом, оформлять счета-фактуры, вести книги покупок-продаж, сдавать НДС-декларации. И они вправе применять вычеты в объеме налога, предъявляемого поставщиками и возникающего при некоторых иных операциях (например, по капвложениям, осуществленным собственными силами).

У неплательщиков НДС в определенных случаях возникает обязанность по начислению НДС к уплате и сдаче декларации в отношении начисленного налога, однако право на вычет у них не появляется никогда.

О том, когда у неплательщика НДС возникает обязанность начислить этот налог, читайте в этом материале.

Возврат НДС подразумевает последовательное осуществление ряда определенных действий, по завершении цепочки которых налогоплательщик получает на свой расчетный счет сумму налога из бюджета.

Что может дать гарантию возврата НДС

Чаще всего с ситуацией возврата НДС сталкиваются экспортеры, применяющие по отгрузкам на экспорт ставку 0% (п. 1 ст. 164, ст. 165 НК РФ) и имеющие право на вычет налога, уплаченного поставщикам, при приобретении у них товаров, работ, услуг, относящихся к продажам за рубеж. Для них вопрос о возврате НДС при экспорте из России в зависимости от доли продаж на экспорт в общем объеме реализации может возникать ежеквартально.

Как применить нулевую ставку НДС при экспорте, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно. Кроме того налогоплательщик вправе отказаться от применения 0% ставки. Переходите в это готовое решение и узнайте все нюансы процедуры.

READ

Есть ли штраф за несвоевременную сдачу ЕУД?

О возврате НДС при экспорте подробно можно узнать, ознакомившись с нашей рубрикой «НДС при экспорте товаров в 2022 – 2022 годах (возмещение)».

Сразу отметим, что само по себе превышение суммы вычетов над суммой начисленного НДС за налоговый период — это еще не гарантия возврата НДС. Для возвращения НДС необходимо пройти установленную на законодательном уровне процедуру.

Ключевое место в ней занимает камеральная проверка, проводимая ИФНС после подачи декларации с суммой налога к возмещению. Для этой проверки у налогоплательщика запрашивается достаточно объемный пакет документов, которые для экспортера делятся на 2 группы:

подтверждающие право на применение ставки 0% по реализации;
обосновывающие сумму вычета.

ВНИМАНИЕ! С октября 2022 года ФНС запустила пилотный проет, в рамках которого срок проверки НДС декларации (не в заявительном порядке) сократился до 1 месяца с даты представления декларации или уточненки. Подробнее о пилотном проекте читайте в публикации «ФНС ускоряет проверки и возмещение НДС».

В чем выгода и риски для бизнеса, который решит возместить НДС в рамках пилотного проекта, подробно разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности нововведений.

Схема возврата НДС

Представим схему возврата НДС в виде пошаговой инструкции. Данная схема возврата НДС позволит налогоплательщику проконтролировать соблюдение процедуры по возврату налога и при выявлении нарушений поможет отстоять свои права.

Шаг 1. Подача декларации с суммой НДС к возврату.

Ее камеральная проверка проводится налоговой инспекцией в течение одного месяца (в рамках пилотного проекта), но в отдельных случаях может продляться до трех (п. 1 ст. 176, ст. 88 НК РФ).

В ходе такой проверки налоговики вправе истребовать документы, подтверждающие применение налоговых вычетов (п. 8 ст. 88 НК РФ, п. 25 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692).

Если налоговые органы в ходе проверки выявили нарушения, то переходите к шагу 2.

Если нарушения не выявлены, то переходите к шагу 6.

Шаг 2. Составление налоговыми органами акта налоговой проверки, если нарушения выявлены.

В этом акте налоговые органы отражают выявленные нарушения (п. 3 ст. 176 НК РФ, ст. 100 НК РФ).

Шаг 3. Представление налогоплательщиком письменных возражений по выявленным нарушениям.

В течение одного месяца с момента получения акта налоговой проверки налогоплательщику, не согласному с результатом проверки, необходимо представить письменные возражения по выявленным нарушениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Шаг 4. Принятие налоговым органом решения о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности.

В течение 10 рабочих дней после получения возражений налоговая инспекция рассматривает материалы проверки и возражения (ст. 101 НК РФ) и принимает решение (п. 3 ст. 176 НК РФ) о возмещении НДС (полностью или частично) и решение о привлечении либо отказе от привлечения налогоплательщика к ответственности. О принятом решении налоговики должны уведомить налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента его принятия (п. 9 ст. 176 НК РФ).

Перед тем как принять решение о возврате НДС или зачете (п. 3 и 7 ст. 176 НК РФ), налоговые органы выясняют вопрос о наличии недоимки по НДС, федеральным налогам, долгов по пеням и штрафам, относящимся к федеральным налогам.

Если недоимка есть, то переходите к шагу 5.

Если недоимки нет, то переходите к шагу 7.

Шаг 5. Зачет НДС в счет погашения задолженности, если у налогоплательщика есть недоимка по НДС, налогам и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговики самостоятельно производят зачет НДС в счет погашения имеющейся задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ). Если недоимка образовалась за период с даты подачи декларации до даты возврата НДС, то пени на нее не начисляются в случае, если сумма недоимки не превышает сумму НДС, подлежащую возмещению.

Если сумма НДС меньше суммы недоимки (штрафа, пеней), то оставшаяся задолженность должна быть погашена налогоплательщиком.

Если сумма НДС больше или равна сумме недоимки, то недоимка считается погашенной.

Для возвращения оставшейся суммы НДС, подлежащей возврату, переходите к шагу 7.

Шаг 6. Принятие налоговым органом решения о возмещении НДС, если в ходе камеральной проверки нарушения не выявлены.

Такое решение налоговые органы должны принять в течение 7 рабочих дней.

ВАЖНО! Если после вынесения решения о возмещении ФНС выявит нарушения, указывающие на завышение вычетов, налогоплательщика внесут в план выездных проверок.

Шаг 7. НДС возвращается налогоплательщику при отсутствии у него недоимки по НДС, налогам различных уровней бюджета и задолженности по пеням и штрафам.

В этом случае налоговые органы отправляют в ОФК поручение на возврат НДС. Сделать это обязывают положения абз. 1 п. 8 ст. 176 НК РФ. Не забывайте, что для возврата налога нужно подать соответствующее заявление (вместе с декларацией или позднее).

Шаг 8. НДС перечисляется на банковский счет налогоплательщика в течение 5 рабочих дней с момента получения поручения ОФК.

О таком перечислении ОФК должно уведомить налоговые органы (абз. 2 п. 8 ст. 176 НК РФ).

Если срок возврата НДС не нарушен, то процедура возврата считается завершенной.

Если же НДС был возвращен с нарушением сроков, то начиная с 12-го дня после даты окончания камеральной проверки, начисляются проценты согласно п. 10 ст. 176 НК РФ. В этом случае переходите к шагу 9.

READ

Как получить материнский капитал на покупку дома?

Шаг 9. Получение налогоплательщиком процентов за нарушение срока возврата НДС.

При уплате процентов в полном объеме процедура возврата считается завершенной.

Если же проценты не были полностью уплачены налогоплательщику, то в этом случае в течение 3 рабочих дней со дня получения уведомления ОФК налоговики принимают решение о перечислении оставшейся суммы процентов (п. 11 ст. 176 НК РФ).

На следующий день налоговые органы направляют в ОФК поручение на оплату оставшихся процентов (п. 11 и 8 ст. 176 НК РФ).

Пример расчета процентов за несвоевременный возврат НДС смотрите в Готовом решении от КонсультантПлюс, получив пробный демо-доступ к системе К+. Сверьтесь со своими расчетами, чтобы не допустить ошибок.

ВНИМАНИЕ! С 01.01.2022 при несвоевременном возмещении НДС налоговики должны считать проценты за несвоевременный возврат денег по правилам п. 10 ст. 78 НК РФ. Таким образом, проценты за задержку с возврата излишне уплаченного налога ИФНС вычислит самостоятельно и выплатит без заявления. Если проценты начислены, например, за период после принятия решения о возврате или по решению суда, потребуется заявление (закон «О внесении изменений. » от 23.11.2022 №374-ФЗ).

Итоги

Вопрос о возмещении НДС из бюджета за налоговый период возникает, когда сумма вычетов превышает величину налога, начисленного к уплате, и появляется только у плательщиков НДС, поскольку у неплательщиков отсутствует возможность применить вычеты. Процедура возмещения состоит из нескольких этапов – от сдачи декларации до получения из бюджета налога.

Налоговый кодекс РФ
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как законно вернуть НДС из бюджета

В каких случаях можно вернуть НДС из бюджета

НДС к уплате — это разница между входящим и исходящим налогом. То есть между НДС, который вы начислили на свои товары и услуги, и НДС, который сами заплатили своим поставщикам. Более подробно почитать о механизме работы НДС можно здесь.

В большинстве случаев начисленный налог будет больше, чем входящий. Но в некоторых случаях может быть и наоборот.

Вы купили дорогое основное средство или большую партию товаров. При этом вы можете сразу взять к вычету НДС со всей суммы покупки. А если в этом квартале продаж было мало, то начисленный НДС окажется меньше, чем вычеты.
Вы работаете по льготным ставкам 0% или 10%. При этом если поставщики предъявляют вам входной НДС по обычной ставке 20%, вычеты могут оказаться больше.

Что сделать, чтобы вернуть НДС

В первую очередь заполните декларацию и сдайте ее в ИФНС.

Прежде чем налоговики примут решение о возврате, они проведут камеральную проверку декларации. И будьте готовы к тому, что декларацию с налогом к возмещению будут проверять особенно тщательно.

Скорее всего, во время проверки у инспекторов возникнут вопросы и они запросят у вас пояснения и дополнительные документы. Весь обмен информацией при проверке декларации по НДС нужно вести в электронном виде. Если вы направите ответ налоговикам на бумаге, он будет считаться непредставленным.

Если нарушите сроки, будут штрафы:

при нарушении срока отправки квитанции более, чем на 10 дней, налоговики могут заблокировать ваши счета (пп. 1.1 п. 3 ст. 76 НК РФ);
если нарушите срок ответа на запрос, то вас оштрафуют на 5 000 рублей (п. 1 ст. 129.1 НК РФ).

И самое главное: если налоговики не получат пояснения, которые их устроят, они откажут в возмещении НДС.

READ

Что такое КБК в реквизитах в 2022 году

Если вы не хотите излишнего внимания налоговиков, можете изменить декларацию так, чтобы суммы к возмещению в ней не было. Для этого перенесите крупный вычет на следующие периоды или разбейте его на части. У вас есть право использовать вычет в течение трёх лет после принятия на учёт материальных ценностей или услуг (п. 1.1 ст. 172 НК РФ).

Но переносить или дробить вычеты можно не всегда. Если вы купили основное средство или нематериальный актив, то вычет нужно в полном объеме заявить в том периоде, когда вы поставили объект на учёт. Также нельзя переносить вычеты по выданным авансам или по суммам, уплаченным в качестве налогового агента. На это указывает Минфин РФ в своих письмах от 09.04.2015 № 03-07-11/20290 и 03-07-11/20293.

В какие сроки вернут НДС

Если налоговики не найдут нарушений, камеральная проверка будет длиться не более 2 месяцев. Затем в течение 7 дней руководитель ИФНС должен принять решение о возмещении налога. Еще 5 дней закон даёт казначейству на перечисление средств.

Чтобы получить деньги в эти сроки, вы должны заранее, лучше всего вместе с декларацией, сдать заявление на возврат НДС. Если в день принятия решения о возмещении такого заявления у налоговиков не будет, то вы получите деньги через месяц после того, как сдадите заявление (п. 11.1 ст. 176 НК РФ).

Если у вас есть недоимка по НДС или другим федеральным налогам, то инспекторы сначала погасят этот долг. На расчётный счет вы получите сумму, оставшуюся после закрытия задолженности (п. 4 ст. 176 НК РФ).

Если проверяющие найдут нарушения при заполнении декларации, срок возврата НДС удлинится более, чем в два раза. В таблице ниже указаны максимальные сроки, предусмотренные НК РФ. Теоретически каждый этап может проходить и быстрее. Но обычно при возврате средств из бюджета налоговики полностью используют все установленные законом лимиты времени.

в какие сроки вернут НДС

Если у вас найдут нарушения и сумма к возмещению изменится, не забудьте написать новое заявление на возврат. Его удобно сдать вместе с возражениями по акту.

Особенности возмещения НДС для экспортёров

Для многих экспортёров процедура возврата НДС будет ещё сложнее. Речь идет о тех, кто продает за границу сырьевые товары, перечень которых утверждён постановлением Правительства от 18.04.2018 № 466. Это нефть и нефтепродукты, металлы, древесина и т.п.

Экспортёры сырьевых товаров не могут включить в декларацию входной налог на основании одних счетов-фактур, как все остальные плательщики НДС. Они должны приложить к декларации по НДС документы, подтверждающие экспорт: контракты, таможенные декларации, накладные и т.п. (ст. 165 НК РФ). Поэтому для них срок возврата НДС увеличится на время, необходимое для сбора всех документов.

Кто и как может вернуть НДС в ускоренном порядке

Некоторые бизнесмены могут вернуть НДС из бюджета намного быстрее, чем описано выше (ст. 176.1 НК РФ). Право на ускоренный возврат имеют следующие налогоплательщики.

Крупные налогоплательщики-организации. Речь идет о юридических лицах, которые за три предыдущих года заплатили налог на прибыль, акцизы, НДС и НДПИ на общую сумму не менее 2 млрд руб.
Резиденты территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивосток. За бизнесмена должна поручиться управляющая компания территории или порта.
Любые налогоплательщики, которые предоставили поручительство или банковскую гарантию, если соблюдены требований закона к поручителю или гаранту. Поручитель, в частности, должен перечислить в бюджет не менее 2 млрд налогов за последние три года, а банк-гарант — иметь уставный капитал в размере не менее 1 млрд руб.

В течение пяти дней после сдачи декларации налогоплательщик направляет заявление об ускоренном возврате.
За пять дней налоговики принимают решение.
В течение пяти дней казначейство перечисляет деньги.

Но декларацию проверять все равно будут. Если выяснят, что налог был возмещён необоснованно, его придется вернуть в бюджет. За время пользования бюджетными средствами нужно будет заплатить пени по двойной ставке рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ).

Что делать, если налоговики нарушают сроки возврата

Если всё сделали как надо, а денег все нет, обратитесь к инспектору, который вёл проверку. Возможно, что была техническая ошибка и деньги поступят в ближайшее время.

Если решить вопрос с инспектором не удалось, направьте письмо руководителю ИФНС. Ну а если и это не помогло, напишите в вышестоящий налоговый орган. Если же не удалось договориться с налоговиками на всех уровнях — остаётся только обратиться в суд.

Если срок возврата НДС был нарушен необоснованно, вы имеете право получить не только основную сумму, но и проценты за время задержки, исходя из ставки рефинансирования ЦБ (п. 10 ст. 176 НК РФ).

Вывод

Если сумма вычетов по НДС за квартал превышает начисленный налог — вы можете вернуть разницу из бюджета. Это непростая процедура, которая в лучшем случае займёт больше двух месяцев, а в худшем — до пяти месяцев.

Чтобы избавить себя от этих хлопот — передайте бухгалтерию на аутсорсинг в сервис «Моё дело Бухобслуживание». Наши специалисты сами подготовят нужные документы и возьмут на себя общение с налоговиками.