Учет премий при расчете отпускных

Премия при расчете отпускных

Учитывается ли премия при расчете отпускных — да, но только та, которая предусмотрена системой оплаты труда с учетом множества нюансов.

Какие выплаты учитываются при расчете отпускных

Согласно требованиям трудового законодательства, работникам предоставляются ежегодные отпуска ( ст. 114 ТК РФ ).

Каждый день отпуска оплачивается, исходя из средней заработной платы работника (СЗП), методика исчисления которой регламентируется ст. 139 ТК РФ и положением об исчислении средней зарплаты, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

Ответ на вопрос о том, включается ли премия в расчет отпускных при расчете СЗП, частично содержится в п. 2 ст. 139 ТК РФ , п. 2 положения.

В расчете СЗП учитываются предусмотренные компанией и начисленные в рассматриваемом периоде:

• зарплата;
• надбавки и доплаты;
• выплаты, имеющие связь с условиями труда;
• премирования и вознаграждения, установленные у определенного работодателя;
• другие выплаты.

В расчет СЗП не включают:

• социальные выплаты и те, которые не относятся к оплате труда (матпомощь, оплату питания, проезда, обучения и др.);
• суммы, начисленные за время, которое исключается из расчета.

Так, например, если в расчетном периоде были нерабочие дни, установленные указами президента РФ в связи с распространением коронавируса, то суммы, начисленные за этот период, не учитываются на основании пп. «е» п. 5 положения (информация Минтруда России «Рекомендации работникам и работодателям по нерабочим дням в мае 2022 года»).

СЗП рассчитывается, исходя из всех предусмотренных работодателем выплат за конкретный период и количества отработанных в нем дней ( п. 3 ст. 139 ТК РФ , п. 4 положения).

Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как учитывать премии при расчете СЗ. Используйте эти инструкции бесплатно.

Учет премий при расчете отпускных

Для целей расчета СЗП и для понимания, входит ли премия в отпускные выплаты, законодатель дифференцирует премиальные выплаты на два вида: относящиеся (пп. «н» п. 2 положения) и не относящиеся к системе оплаты труда (п. 3 положения).

Первые включаются в расчет СЗП (с учетом особенностей, предусмотренных п. 15 положения), а вторые не подлежат включению.

Премирование учитывается в составе отпускных, если оно прописано в ЛНА организации (письмо Минтруда России от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

Порядок того, включается ли премия в расчет СЗП, определен п. 15 положения в зависимости от периода начисления и количества отработанного времени.

Ежемесячная

Учитывается в сумме начисления, но не более одной выплаты за каждый показатель за месяц.

Квартальная

При определении СЗП квартальная премия при расчете отпускных за каждый показатель считается:

• полностью, если длительность работы, за которую они начислены, не превышает 12 месяцев;
• в месячном размере, если начислены за промежуток времени, превышающий расчетный период.

Годовая

При определении методологии, как учитывать годовую премию при расчете отпускных, не важно, когда она начислена, — в рассматриваемом периоде или после. Годовое вознаграждение учитывается, если начислено за год, предшествующий отпуску.

Такой же порядок предусмотрен для так называемой 13-й зарплаты.

Рассмотрим пример расчета отпускных с годовой премией в 2022 году:

Заявление на отпуск — с 12.01.2022.

Период расчета — с 01.01.2022 по 31.12.2021.

Работнику начислены две годовые премии: 31.01.2022 — за 2022 г. и 29.01.2022 — за 2022 г.

С учетом вышеуказанной методики премиальная выплата за 2022 г. при расчете отпускных не имеет значения, за 2022 г. — учитывается. Она начислена после выплат за отпуск, поэтому отпускные надо пересчитать и доплатить.

Разовые премиальные выплаты

Относительно вопроса, включаются ли разовые премии в расчет отпускных, есть 2 варианта ответа. Критерием для отнесения вознаграждения к разряду подлежащих или не подлежащих включению в расчет СЗП является не их периодичность или размер (фиксированный или динамичный), а связь с результатами труда (выполнением трудовой функции).

Разовое вознаграждение и разовая премия входят в расчет отпускных, если они:

• начислены в рамках положений об оплате (премировании) и других ЛНА организации относительно норм оплаты труда;
• не имеют характера социальных выплат.

Такие суммы учитываются в том периоде, в котором начислены, независимо от их периодичности.

Ответ на вопрос о том, считается ли премия при расчете отпускных, если она разовая и не относится к системе оплаты труда, содержится в письме Роструда от 05.07.2022 № 14-3/ООГ-6234:

Также не признаются относящимися к системе оплаты труда вознаграждения, выплачиваемые по окончании определенных календарных периодов, из средств от экономии ФОТ (определение Верховного Суда РФ от 01.12.2014 № 18-КГ14-157).

Отметим, есть судебная практика, согласно которой единовременные (разовые) выплаты к празднику хотя и могут быть предусмотрены локальным нормативным актом о премировании, но не квалифицируются как оплаты, связанные с трудом. Следовательно, они не относятся к системе оплаты труда и не должны учитываться при расчете среднего заработка (постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.04.2017 № 19АП-988/2017 по делу № А08-6402/2016 (определением Верховного Суда РФ от 27.12.2017 № 310-КГ17-19622 по делу № А08-6402/2016 отказано в передаче указанного постановления в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра в порядке кассационного производства)).

Последствия ошибок в принятии в расчет премий

Неверный порядок учета премиальных выплат при расчете средней зарплаты приведет к неверному исчислению налогов и страховых взносов и занижению или завышению налоговой базы.

Как учитываются премии в расчёте отпускных

Как работаем и отдыхаем в 2022 году ?

Расчет отпускных производится с учетом премиальных, начисленных в расчетном периоде. Ошибочно рассчитанные в сторону увеличения выплаты ведут к необоснованному увеличению затрат фирмы. Недоплата работнику положенных ему по закону сумм может привести к конфликту с ним, с привлечением контролирующих и судебных органов.

Бухгалтеру нужно обращать внимание не только на величину премиальных, но и на характер выплаты: за какой период начислена, выдается регулярно или разово, за что начислены премиальные, какова формулировка приказа руководителя.

Возможные ошибки и как их избежать

Расчет отпускных предполагает расчет величины среднего заработка (правила его расчета отражены в Положении №922 от 24/12/07 г.). Снизить риск ошибочных расчетов можно, если сразу в ЛНА фирмы отразить выплаты, имеющие характер премиальных, которые включаться в расчет среднего заработка не будут.

Целесообразно исключить поощрительные выплаты, имеющие место, например, к юбилею, профессиональной праздничной дате работников определенной сферы. Такие выплаты в общем случае не относятся к оплате за труд. Попутно заметим, что ситуация в данном случае, с точки зрения законодательства, далеко не однозначная и требует внимательного подхода. О ней более подробно мы поговорим далее.

Вопрос: Можно ли учесть при расчете отпускных премию к юбилейной дате или празднику?
Посмотреть ответ

Исключают из расчета премии:

• не отраженные в ЛНА фирмы;
• не входящие в период расчета (12 месяцев до отпуска).

Последнее может произойти, если в расчет средней величины заработка ошибочно будет включена премия за 12 месяцев, не предшествующих уходу сотрудника в отпуск.

В период расчета может начисляться сразу несколько премий, одна из которых — за год, предваряющий отпуск, другая — за более ранний период (но начисление прошло в периоде расчета). Если объем более ранних начислений премиальных выше, бухгалтер может ошибочно включить в расчет наиболее крупную сумму из двух, из тех соображений, что ухудшать положение работника запрещает закон, или включить сразу две премии в расчет. Согласно Положению этот подход неверен. Брать нужно только премию за год, предваряющий отпуск.

Важно! В расчет выплат к отпуску запрещено включать свыше 12 ежемесячных премий, соответственно, и поквартальных (в количестве не больше 4-х), премий по полугодию (до 2-х) одинаковых по характеру начислений, например, с формулировкой «за превышение нормы выработки».

Рассмотрим подробнее особенности включения тех или иных премиальных при подсчете отпускных.

Как учитывается при расчете среднего заработка для выплаты отпускных премия по результатам работы за три года?

Разовые премиальные выплаты

Ранее отмечалось, что разовые выплаты поощрительного характера в общем случае не включают в расчет выплат к отпуску. Однако существуют документы (например, письмо Минфина №03-03-06/1/150 от 22-03-12 г., аналогичное, более раннего периода — Минздравсоцразвития), согласно которым учет премий к юбилею, профессиональному празднику при расчете среднего заработка может иметь место, если эти выплаты прописаны в ЛНА, начислены в периоде расчета и, самое важное, являются частью системы оплаты труда.

Фактически включать или не включать премии за нетрудовые заслуги в отпускные при их расчете, решает руководство фирмы с полной ответственностью за это решение.

Разовые, единовременные премиальные выплаты обычно не связаны с определенным интервалом времени. Он может совпадать с расчетным периодом, а может не совпадать. Указанные премиальные, начисленные в расчетный период, берутся в расчет отпускных полностью.

Однако если в документах на начисление (приказ) указано, что премия выплачена за труд с указанием периода, учитывать в отпускных ее нужно как премию именно за период, указанный в приказе. Период может быть нестандартным: полгода, 2,3 или более лет.

Вопрос: Работнику 7 сентября 2018 г. была выплачена предусмотренная положением о премировании разовая премия за успешное проведение презентации новой коллекции продукции. Презентация проводилась в рамках рабочего времени в период с 3 по 5 сентября.
В период с 14 по 23 сентября работник находился в отпуске.
Надо ли включать премию при расчете отпускных и в каком размере?
Посмотреть ответ

Если премия начислена за период больше года (он превышает расчетный период – 12 мес.), то ее распределяют помесячно. Далее премия учитывается полной суммой, если полностью отработан период. Расчетный период частично отработан — премиальная выплата включается пропорционально фактическому рабочему времени на протяжении расчетного периода.

Важно! «Обычную» премию по полугодию учитывают в отпускных по тем же правилам, что и месячную, квартальную.

Премии за периоды в течение года и годовые

Годовые премиальные выплаты включаются в расчет отпускных выплат, если начисление было за год, предваряющий отпуск (в 2018 году – за 2017 год).

Если она предусмотрена ЛНА, но по каким-то причинам начисление еще не прошло, то отпускные придется пересчитывать заново, когда произойдет начисление (Роструд, письмо №1253-6-1 от 03/05/07 г.).

Необходимо учитывать такой нюанс: если расчетный период в полной мере отработан, премию полностью включают в расчетную формулу отпускных. Не играет роли в этом случае, учитывалось ли отработанное время при начислении. Расчетный период может быть отработан не в полной мере, но период начисления премиальных соответствует ему абсолютно, а премия начислялась, учитывая фактически отработанное время. И в этом случае сумму нужно включить полностью.

Бывают ситуации, при которых расчетный период отработан частично и премию включают в расчет пропорционально времени, которое отработано в расчетном периоде:

1. Период начисления премиальных полностью соответствует расчетному, но премия начислялась без привязки к фактически отработанному времени.
2. Период начисления не относится к расчетному. В данном случае не важно, учитывалось ли рабочее время или нет.

По указанному выше принимаются в расчет и годовые, квартальные премии. Так, если расчетный период частично отработан, при этом:

• отработанное время не учитывались; несмотря на то что премия полностью входит в расчетный период, ее пересчитывают пропорционально фактически отработанному фонду рабочего времени в расчетном периоде;
• отработанное время учитывались; премия не входит в расчетный период (частично не входит), ее пересчитывают аналогично, т.е. пропорционально отработанному в расчетном периоде ФРВ.

Вопрос: ЛНА предусмотрено право выплачивать специальные премии работникам. Организация премировала работников в связи с их участием в нерабочий день в городских праздничных мероприятиях (праздничном шествии).
Учитывается ли указанная премия в расчете среднего заработка для расчета отпускных?
Посмотреть ответ

Пример расчета

Пусть по итогам года сотрудник получил премию. Ее необходимо включить в подсчет среднего заработка, когда этому сотруднику потребуется рассчитать отпускные.

Формула: Пр.отп. = (Пр.н. / Рдн) * (Рдн — РднИ), где:

• Пр.отп. — премия, включаемая в расчет по отпускным;
• Пр.н. – начисленная премия по итогам года;
• Рдн – количество р. дней в году, за которые начислена премия;
• РднИ – количество р. дней, не включаемых в расчет.

Рабочих дней в 2017 году 247. Работник фактически трудился не весь рабочий период, согласно табелю учета рабочего времени необходимо исключить 41 день. Премия за год начислена в сумме 60 тыс. рублей.

Считаем. Пр.отп. = (60000 / 247) * (247 — 41) = 50039,46 руб. Такую сумму премиальных нужно учесть, рассчитывая отпускные работнику.

Учитывается ли премия при расчете отпускных?

Учитывается ли премия при расчете отпускных — вопрос нередкий и неслучайный, поскольку у премиальных выплат есть ряд нюансов как в отношении самой процедуры учета их в доходе, значимом для расчета отпускных, так и в порядке определения суммы, принимаемой в этот расчет. Рассмотрим эти особенности.

Какие выплаты включаются в расчет отпускных в 2022-2022 годах?

Согласно действующему трудовому законодательству у каждого работника существует право на использование ежегодного отпуска (ст. 114 ТК РФ), возникающего не ранее чем через 6 месяцев после начала работы у конкретного работодателя, что не препятствует его досрочному предоставлению (ст. 122 ТК РФ). Время этого отпуска подлежит оплате работодателем.

Нормальная длительность отпуска — 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ), но может быть больше за счет:

, дающегося из-за особых условий труда (ст. 116–119, 348.10 ТК РФ);
• нерабочих праздничных дней, попадающих в период отпуска (ст. 120 ТК РФ).

Возможна разбивка отпуска на несколько частей (ст. 125 ТК РФ), при этом каждую из них оплачивают отдельно. Если работник увольняется, не воспользовавшись своим правом на ежегодный отпуск, ему положена за это компенсация (ст. 127 ТК РФ), расчет которой делают по тем же правилам, что и расчет обычных отпускных.

Оплату периода нахождения в отпуске определяют из расчета среднего заработка, единые общие правила исчисления которого содержит ст. 139 ТК РФ. Правила сводятся к следующему:

• В расчете этого заработка задействованы все выплаты, предусмотренные действующей у работодателя системой оплаты за труд, вне зависимости от того, за счет какого источника они сделаны.
• Для расчета берут фактически начисленный доход и фактическое время работы за 12 календарных месяцев, предваряющих месяц того события, ради которого считают средний заработок. Но работодатель может утвердить и иной период для расчета, если это не приведет к ухудшению положения работника. определяют как общую сумму дохода за период расчета (расчетный период), деленную на 12 месяцев и на среднее количество календарных дней в месяце (29,3).
• Обязанность установления нюансов исчисления среднего заработка возложена на Правительство РФ.

Таким образом, премии, входящие в систему оплаты труда (ст. 129 ТК РФ), учитывают в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных. Перечень премий, учтенных в этой системе, должен быть зафиксирован хотя бы в одном из таких документов, как (ст. 135 ТК РФ):

• трудовое соглашение;
• положение об оплате труда;
• положение о стимулировании (премировании);
• коллективный договор.

Подробнее об оформлении документа, отражающего систему оплаты за труд, читайте в статье «Положение об оплате труда работников — образец 2022-2021».

Что регулирует процесс включения премий в расчет?

Нюансам, имеющим значение для расчета среднего заработка, посвящено положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденное постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (далее — положение № 922), и именно в нем говорится предметно о премиях.

Премии упоминаются в подп. «н» п. 2 положения № 922, где отмечается, что эти выплаты обязательно должны быть предусмотрены действующей системой оплаты за труд. Но основные моменты, касающиеся премий, изложены в п. 15 положения № 922. Они предписывают премиальные выплаты, начисляемые:

• Ежемесячно, учитывать в их фактическом размере, но не больше чем одну за каждый месяц периода расчета в отношении каждого из показателей премирования.
• За период работы больше месяца, включать в расчет в их фактическом размере в отношении каждого из показателей премирования, если период их начисления не больше продолжительности периода расчета, в противном случае — в размере, соответствующем месячной части премии за каждый из месяцев, составляющих период расчета.
• За год, предваряющий то событие, с которым связан расчет, учитывать в их фактическом размере независимо от того, когда в реальности начисляют эту выплату.

Об иных видах премии мы рассказываем в материале «Какие бывают виды премий и вознаграждений работникам?» .

Общим для премий правилом, установленным п. 15 положения № 922, является необходимость учитывать сумму премии в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени, если этот период отработан не полностью или в нем есть периоды, не подлежащие учету в расчете (п. 5 положения № 922). Это правило действует при условии, что в момент начисления премии фактически отработанное время не было учтено. К премиям, при начислении которых учитывают долю отработанного времени, обычно (но не всегда) относятся начисляемые за определенный период, например ежемесячные, ежеквартальные, ежегодные.

Не подлежат учету при определении среднедневного заработка (п. 5 положения № 922) периоды:

• сохранения среднего заработка;
• нахождения на больничном;
• неисполнения работы по вине работодателя или по причинам, не зависящим ни от одной из сторон;
• использования дополнительных выходных, предназначенных для ухода за детьми-инвалидами;
• иные оплачиваемые или неоплачиваемые периоды освобождения от работы.

Пропорцию, учитывающую долю отработанного времени для распределения каждой из премий, рассчитывают как отношение фактически отработанных в периоде расчета рабочих дней к общему количеству рабочих дней, входящих в этот период (письмо Минздравсоцразвития РФ от 26.06.2008 № 2337-17).

Какие правила в части премий важны для расчета отпускных?

Итак, согласно изложенным выше правилам премию при расчете отпускных нужно учесть, если она:

• учтена в системе оплаты труда;
• поименована во внутреннем нормативном акте работодателя, отражающем процедуру премирования;
• начислена в периоде расчета или должна быть учтена (годовая премия) в этом периоде;
• не может расцениваться как дублирующая выплату той же периодичности за аналогичный показатель премирования в одном и том же периоде;
• пересчитана пропорционально доле фактически отработанного времени за период расчета, если в отношении нее необходим такой пересчет.

Из дублирующих выплат действующие правила не препятствуют выбору наибольшей по размеру. Правила такого выбора следует отразить во внутреннем нормативном акте о премировании.

Возможность принятия премий в расчет среднего заработка в полном или неполном размере зависит от трех обстоятельств:

• полностью ли отработан период расчета;
• входит ли период начисления премии целиком в период расчета;
• пропорционально доле отработанного времени или без учета этого соотношения происходило начисление премии.

Учет ежемесячной премии и премии за квартал

В зависимости от сочетания трех вышеуказанных обстоятельств варианты учета и ежемесячной, и квартальной премии возможны такие:

• в полном размере примется в расчет премия, если:
  • период расчета отработан весь, при этом не будут иметь значения ни период, за который начислена премия, ни факт учета (неучета) отработанного времени при ее начислении;
  • период расчета отработан не весь, однако период начисления премии целиком попадает в него и при начислении премии учтено фактически отработанное время;
  • целиком попадает в расчетный, но при начислении премии не учтено фактически отработанное время;
  • не попадает в расчетный или входит в него частично, при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

  Подробнее о расчете квартальной премии читайте в статье «Расчет квартальной премии за фактически отработанное время» .

  как составить доверенность на представление интересов физического лица в Росреестре

  Общее число премий, начисленных в отношении одного и того же показателя премирования, за весь период расчета не сможет превысить:

  • для ежемесячных — 12 единиц;
  • квартальных — 4 единиц;
  • полугодовых — 2 единицы (абз. 3 п. 15 положения № 922).

  Примеры учета ежеквартальной, ежемесячной премии при расчете отпускных есть в системе КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите к расчетам.

  Как в расчет входит годовая премия?

  Годовую премию также включают в расчет, но среди условий ее учета есть особые:

  • она должна относиться к году, предваряющему год того события, с которым связан расчет среднего заработка, т. е. если расчет отпускных делают в 2022 году, то учитывают годовую премию за 2019 год;
  • принятие ее в расчет не увязывается с реальным временем начисления этой премии, т. е. если на момент расчета отпускных годовая премия еще не начислена и поэтому ее невозможно учесть в доходе, то после начисления этой премии средний заработок придется пересчитать и доплатить работнику отпускные (письмо Роструда от 03.05.2007 № 1253-6-1).

  Варианты принятия годовой премии в расчет существуют следующие:

  • в полной сумме ее принимают, если:
    • период расчета отработан весь (письмо Роструда от 13.02.2007 № 317-6-1), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет;
    • период расчета отработан не весь, но период начисления премии абсолютно соответствует расчетному и премия была начислена с учетом фактически отработанного времени;
    • абсолютно соответствует расчетному, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;
    • не соответствует расчетному (письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17), при этом факт учета (неучета) отработанного времени при начислении премии роли не играет.

    Эксперты К+ подготовили пример учета годовой премии при расчете отпускных. Получите пробный бесплатный доступ к системе и переходите к рекомендациям.

    О расчете годовой премии мы более подробно рассказываем в статье «Как рассчитать и провести учет годовой премии?» .

    Единовременные и разовые премии: особенности учета

    Единовременные и разовые премии, отвечающие общим необходимым требованиям к такого рода выплатам (включены в систему оплаты труда, зафиксированы во внутреннем нормативном акте, начислены в периоде расчета), учитывают в объеме дохода при расчете среднего заработка для отпускных. В т. ч. возможен учет в расчете и премий, начисляемых за нетрудовые достижения (к юбилею или к праздничной дате), если они соответствуют этим общим требованиям (письма Минфина РФ от 22.03.2012 № 03-03-06/1/150, Минздравсоцразвития РФ от 13.10.2011 № 22-2/377012-772).

    Единовременные и разовые премии обычно не охватывают какого-либо периода и поэтому не зависят от факта совпадения или несовпадения с периодом расчета. В этом случае они приурочены только к периоду расчета и в связи с этим берутся в этот расчет в полном размере.

    Но если разовую премию выплачивают за результат работы, проведенной в течение какого-либо периода, то при ее учете надо следовать правилам, действующим для премий, начисляемых за соответствующий период. Однако для премий такого рода периоды начисления могут отличаться от обычных и составят, например, полгода или несколько лет.

    Для полугодовых премий правила принятия в расчет будут аналогичны правилам, применяемым для ежемесячных и квартальных премий. Отличие будет заключаться в том, что в период расчета по одному и тому же показателю премирования сможет войти не больше двух полугодовых премий.

    Если премию начислили за период, превышающий величину периода расчета (1 год), то в силу вступит правило о том, что в каждом месяце периода расчета нужно учесть сумму такой премии в размере, приходящемся на ее месячную часть. Причем определенная таким способом сумма премии будет учтена:

    • в полной величине, если период расчета отработан весь;
    • объеме, пропорциональном доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если этот период отработан не весь.

    Последствия ошибок в принятии в расчет премий

    Ошибки в учете премий при расчете среднего заработка делятся на 2 вида по влиянию на размер дохода, определяемого за расчетный период:

    • завышающие этот доход и, соответственно, сумму отпускных;
    • занижающие этот доход и, соответственно, приводящие к начислению отпускных в меньшей сумме.

    Завышение возникает при включении в расчет премий:

    • не учтенных в системе оплаты труда;
    • не отраженных во внутренних нормативных актах;
    • начисленных не в периоде расчета или не относящихся (если премия годовая) к этому периоду;
    • дублирующих друг друга по показателям премирования при одной и той же периодичности;
    • не пересчитанных в пропорции к доле фактически отработанного в периоде расчета времени, если это надо было сделать.

    Занижение образуется, если в доход не включены какие-то из начисленных в периоде расчета премий. Кроме того, и завышение, и занижение могут быть связаны с неверным расчетом суммы премии или ее неправильным пересчетом в пропорции к фактически отработанному в периоде расчета времени.

    Выявленные ошибки в любом случае требуют исправлений, так как:

    • завышение неправомерно увеличивает расходы на оплату труда, учтенные в затратах, уменьшающих базу по прибыли;
    • занижение ущемляет права работника.

    Занижение суммы исправить достаточно легко: нужно сделать перерасчет и доплатить работнику недостающую сумму. Суммы завышения, объясняющиеся счетной ошибкой, можно удержать из зарплаты работника (ст. 137 ТК РФ). А вот суммы завышения, не связанные с подобной ошибкой и объясняющиеся, по существу, нарушением работодателем норм законодательства при расчете среднего заработка, получить от работника обратно достаточно сложно: он может не согласиться на добровольное удержание и судебные органы вряд ли признают за ним обязанность это сделать, поскольку его вина в создавшейся ситуации отсутствует.

    О том, какие еще удержания возможны из зарплаты работника, читайте в материале «Ст. 137 ТК РФ: вопросы и ответы».

    Итоги

    Премии, начисленные в 12-месячном периоде, предваряющем месяц расчета отпускных, необходимо учитывать при определении дохода, задействованного в исчислении среднего заработка, если эти премии предусмотрены действующей системой оплаты труда. Однако процесс включения всей суммы премии или определенной ее части в расчет требует соблюдения ряда правил, зависящих от полной (неполной) отработки периода расчета, совпадения (несовпадения) периода начисления премии с расчетным и учета (неучета) отработанного времени при начислении премии.

    Последние новости об НДФЛ с премий читайте в статьях:

    • «Минфин вернулся к вопросу об НДФЛ с премий»;
    • «Как правильно отразить разовую премию в 6-НДФЛ (нюансы)».
    • Трудовой кодекс РФ
    • Постановление Правительства РФ от 24.12.2007 N 922

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Средний заработок для расчета отпускных

    

    Трудовым кодексом предусмотрен целый ряд случаев, когда за работником сохраняется средний заработок. В данной статье поговорим о том, как начислить и выплатить отпускные, какие выплаты учитываются для расчета среднего заработка, а какие нет, каковы нюансы учета премий при расчете отпускных. Также ответим на вопрос, учитываются ли период нерабочих дней

    (с 30 марта по 8 мая 2022 года) и сохраненная за этот период заработная плата при расчете отпускных.

    Какие выплаты учитываются при расчете среднего заработка?

    Российским законодательством установлен единый порядок исчисления среднего заработка для всех случаев, предусмотренных Трудовым кодексом (ст. 139 ТК РФ). Особенности порядка исчисления средней заработной платы приведены в Положении № 922 [1] . В соответствии с п. 2 этого положения для расчета среднего заработка учитываются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, применяемые у соответствующего работодателя, независимо от их источников, в частности:

    1) заработная плата, начисленная работнику по тарифным ставкам, окладам за отработанное время, выполненную работу по сдельным расценкам, выполненную работу в процентах от выручки, полученной от реализации продукции, или комиссионное вознаграждение, заработная плата, выданная в неденежной форме;

    2) надбавки и доплаты к тарифным ставкам, окладам за профессиональное мастерство, классность, выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, руководство бригадой и др.;

    3) выплаты, связанные с условиями труда, в том числе обусловленные районным регулированием оплаты труда, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, плата за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, сверхурочной работы;

    4) премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда.

    Для справки

    В средний заработок для расчета отпускных включают также стимулирующие надбавки, выплаченные в соответствии с постановлениями Правительства РФ от 02.04.2022 № 415 и от 12.04.2022 № 484 медперсоналу, работающему с гражданами, у которых выявлена коронавирусная инфекция (Письмо ФФОМС от 15.06.2022 № 7858/21/и).

    Особым образом для расчета среднего заработка учитываются премии. В частности, порядок включения премий и вознаграждений в расчет среднего заработка зависит от периода, за который они начислены, а также от того, сколько времени трудился работник в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922).

    Порядок учета премии

    Учитывается в суммах, фактически начисленных в расчетном периоде, но не более одной выплаты за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода

    Учитывается полностью, если продолжительность периода, за который она начислена, не превышает расчетный период, если превышает – учитывается в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода

    Годовая премия, начисленная за предшествующий календарный год (включая единовременное вознаграждение за выслугу лет)

    Включается в расчет среднего заработка независимо от времени начисления. Учитывается пропорционально времени, отработанному в расчетный период

    Учитывается в случае, если она предусмотрена системой оплаты труда

    Премия, выплаченная после увольнения (если такой порядок установлен локальным нормативным актом)

    Организация обязана произвести перерасчет выплат за неиспользованный отпуск при увольнении работника. Расчет должен осуществляться пропорционально времени, отработанному в расчетный период

    В случае если время, приходящееся на расчетный период, отработано не полностью или из него исключалось время в соответствии с п. 5 Положения № 922, премии и вознаграждения учитываются при определении среднего заработка следующим образом:

    • если премия начислена за фактически отработанное время в расчетном периоде (например, ежемесячная, ежеквартальная) – полностью;
    • если премия начислена без учета отработанного времени – пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (п. 15 Положения № 922) (см. также Письмо Минтруда РФ от 15.10.2015 № 14‑1/В-847).

    Пример 1

    Работник уходит в очередной отпуск с 10 по 23 августа 2022 года
    (14 календарных дней). В течение расчетного периода (с 1 августа 2019 года по 31 июля 2022 года) ему выплачивались:

    • ежемесячная премия – 5 000 руб. (без учета отработанного времени);
    • ежеквартальная премия – с учетом отработанного времени.

    В течение расчетного периода работник:

    • находился на больничном с 7 по 14 ноября 2019 года (8 календарных дней);
    • был в очередном отпуске с 3 по 16 февраля 2022 года (14 календарных дней).

    Определим размер ежемесячной премии, входящей в расчет отпускных. Ежемесячная премия за полностью отработанные в расчетом периоде месяцы учитывается полностью (5 000 руб.), в не полностью отработанные месяцы – пропорционально отработанному времени. В частности, за ноябрь 2019 года она составит 3 666,67 руб. (5 000 руб. – (5 000 руб. /
    30 кал. дн. х 8 кал. дн.)), а за февраль 2022 года – 2 586,21 руб. (5 000 руб. – (5 000 руб. / 29 кал. дн. х 14 кал. дн.)).

    Определим размер квартальной премии, входящей в расчет отпускных. Расчетный период захватывает III квартал 2019 года (2 месяца), IV квартал 2019 года (полностью), I квартал 2022 года (полностью), II квартал 2022 года (полностью), III квартал 2022 года (месяц). Поскольку ежеквартальная премия начисляется с учетом отработанного времени, тот факт, что работник не полностью отработал ноябрь 2019 года и февраль 2022 года, не влияет на размер премии, учитываемой при расчете среднего заработка. Значит, премии за IV квартал 2019 года и за I квартал 2022 года учитываются полностью. А вот премии, выплаченные за III квартал 2019 года и за III квартал 2022 года, учитываются не полностью, а лишь в части, приходящейся на расчетный период.

    Какие выплаты не учитываются при расчете среднего заработка?

    Согласно п. 2, 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитываются выплаты социального характера, не относящиеся к оплате труда: материальная помощь, оплата стоимости питания, проезда, обучения, коммунальных услуг, отдыха и др.

    Также на основании п. 5 Положения № 922 при расчете среднего заработка не учитывается время, а также начисленные за это время суммы, если:

    а) за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ, за исключением перерывов для кормления ребенка;

    б) работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;

    в) работник не трудился в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;

    г) работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;

    д) работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;

    е) работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

    И уже на этом этапе у бухгалтеров возникает множество вопросов.

    Вопрос

    Учитываются ли при расчете отпускных доплаты в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности, доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки?

    На этот вопрос ответил Минтруд в Письме от 03.08.2016 № 14‑1/ООГ-7105. Он разъяснил, что доплата в размере между средней заработной платой и пособием по временной нетрудоспособности является выплатой социального характера, предусматривающей возмещение утраченного заработка во время нетрудоспособности работника. На этом основании чиновники сделали вывод, что такие доплаты не могут быть включены в расчет среднего заработка.

    В отношении доплаты в размере между окладом и средней заработной платой в период командировки Минтруд указал, что если организация системой оплаты труда предусмотрела выплату за нахождение в командировке (отразив ее в трудовом договоре работника), которая включена в фонд оплаты труда и учитывается при определении сумм страховых взносов в ФСС и ПФР, то данную выплату можно рассматривать как часть заработной платы и учитывать при расчете среднего заработка.

    Вопрос

    Учитывается ли при расчете отпускных дополнительное вознаграждение, выплачиваемое за работу в праздничные дни (если оно предусмотрено коллективным договором)?

    По нашему мнению, данные суммы должны быть учтены при расчете среднего заработка, поскольку они соответствуют понятию заработной платы.

    Установленный в 2022 году период нерабочих дней и дополнительные праздничные дни также вызвали у бухгалтеров вопросы о порядке расчета среднего заработка.

    Вопрос

    Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за период, объявленный в РФ нерабочим в связи с распространением коронавирусной инфекции (с 30 марта по 8 мая 2022 года)?

    Если организация в указанный период не осуществляла деятельность, то нерабочие дни, установленные указами Президента РФ, а также начисленные за этот период суммы не должны учитываться при расчете отпускных [2] (пп. «е» п. 5 Положения № 922, Письмо Минтруда РФ от 18.05.2022 № 14‑1/В-585). Если же работники продолжали трудиться (в том числе дистанционно), то заработная плата за указанный период учитывается при расчете отпускных в обычном порядке.

    Вопрос

    Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 24 июня 2022 года – день, объявленный Указом Президента РФ от 29.05.2022 № 345 нерабочим с сохранением заработной платы?

    По нашему мнению, в этом случае действуют те же правила, что были приведены выше. Если работник 24 июня 2022 года отдыхал, то начисленную за этот день зарплату не нужно включать в расчет среднего заработка. А если согласно графику он трудился и получил за этот день зарплату в одинарном размере, она включается в расчет среднего заработка.

    Вопрос

    Учитываются ли при расчете отпускных выплаты за 1 июля 2022 года – день, объявленный в РФ нерабочим?

    Согласно Указу Президента РФ от 01.06.2022 № 354 1 июля объявлено днем проведения общероссийского голосования по вопросу одобрения изменений в Конституцию РФ. В соответствии с п. 5 ст. 2 Закона РФ о поправке к Конституции РФ от 14.03.2022 № 1‑ФКЗ, Информацией Роструда от 15.06.2022 этот день должен оплачиваться в соответствии с ТК РФ как нерабочий (праздничный). Следовательно, он не относится ко времени, исключаемому из расчетного периода в соответствии с п. 5 Положения № 922.

    Алгоритм определения среднего заработка при расчете отпускных.

    Как правило, работникам предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска предоставляются следующим работникам (ст. 115, 116 ТК РФ):

    • занятым на работах с вредными и (или) опасными условиями труда;
    • имеющим особый характер работы;
    • с ненормированным рабочим днем;
    • работающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

    Дополнительный отпуск может быть предоставлен и в других случаях, предусмотренных ТК РФ и федеральными законами.

    Иногда отпуск предоставляется в рабочих днях.

    Средний заработок работника независимо от режима его работы рассчитывается исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата. При этом согласно п. 4 Положения № 922 календарным месяцем считается период с 1‑го по 30‑е (31‑е) число соответствующего месяца включительно (в феврале – по 28‑е (29‑е) число включительно).

    Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период или за период, превышающий расчетный, либо этот период состоял из времени, исключаемого из расчетного периода

    Средний заработок определяется исходя из суммы заработной платы, фактически начисленной за предшествующий период, равный расчетному

    Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода

    Средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

    Если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка

    Средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)

    Обратите внимание: Положением № 922 определено, какую сумму заработной платы нужно использовать для расчета среднего заработка, если сотрудник работал в организации менее года. Однако ни ТК РФ, ни Положением № 922 не установлено, какой период следует брать в качестве расчетного.

    Между тем в ст. 139 ТК РФ указано, что в коллективном договоре, локальном нормативном акте могут быть предусмотрены иные периоды для расчета средней заработной платы, если это не ухудшает положение работников. Таким образом, работодатель во внутренних документах может установить правило, в соответствии с которым, если работник на дату ухода в отпуск трудился на предприятии менее 12 месяцев, расчетным периодом для целей определения среднего заработка признается, например, период, равный количеству отработанных полных календарных месяцев до предоставления ему отпуска.

    Но подчеркнем, что установление иного расчетного периода для целей расчета среднего заработка – это право, а не обязанность работодателя. Соответственно, если особенности определения расчетного периода для вновь устроившихся сотрудников внутренними документами организации не предусмотрены, то должно применяться общее правило – использоваться расчетный период, равный одному году.

    Годовые премии: как отражать в бухгалтерском и налоговом учете, как включать в расчет больничных и отпускных

    

    Получение премии всегда приятное событие. А если эта премия по итогам работы за год, то по факту получается, что это 13-я заработная плата. И особенно приятно получать годовую итоговую премию до наступления нового года.

    Но у бухгалтера при расчете и выплате годовой премии помимо радостных эмоций присутствует и некоторая озабоченность: как правильно учесть и отразить эту премию в учете? Как потом ее учитывать при расчете отпускных и больничных пособий? И может, есть какие то варианты учета и отражения премиальных выплат по итогам года? Обсудим эти вопросы в нашей статье.

    Что такое премия

    Согласно Трудовому кодексу РФ:

    Премия – это выплата стимулирующего характера, которая может входить в заработную плату работника, предусмотренную трудовым договором.

    Заметьте… «может». Значит может и не входить. То есть, выплата премии – это право работодателя, а не обязанность. И вопрос о том, платить или не платить премии своим сотрудникам, и если платить, то в каком размере – каждый работодатель решает самостоятельно.

    Прежде всего, договоримся, что в нашей статье речь пойдет о выплате производственной премии по итогам работы каждого сотрудника. То есть, это не разовая премия к празднику или «просто так», а конкретно вознаграждение за определенные трудовые достижения.

    Налоговый и бухгалтерский учет премий

    Для того чтобы суммы премий можно было учесть в составе расходов на оплату труда в налоговых расходах, работодатель должен иметь:

    • документы, подтверждающих отношение выплат в виде премий к системе оплаты труда в организации . Для этого выплаты должны быть установлены в трудовых договорах с работниками или трудовые договоры должны содержать ссылку на локальный нормативный акт, регулирующий обязанности работодателя в части оплаты и (или) стимулирования труда работников;
    • документы, подтверждающие достижение работниками конкретных показателей оценки труда (фактически отработанное время, количество созданных трудом материальных ценностей, суммы полученных с привлечением труда доходов и пр.);
    • первичные документы о начислении конкретных сумм выплат в пользу работников по действующей в организации системе оплаты труда, оформленные в соответствии с законодательством.

    Получается, что если выплаченные премии произведены работникам в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а приложенные к расчеты премии документы свидетельствуют о том, что данные работники выполнили необходимые условия для получения премии, но независимо от того, что такая премия выплачена к Новому году она может быть включена в расходы по налогу на прибыль.

    Если же выплату премии не обосновали в соответствии с трудовым (коллективным) договором или Положением о премировании, а в Приказе на выплату премии указано, например, что премия выплачена в связи с праздником – Новым годом, то, такую премию в налоговые расходы нельзя, так как такие выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 НК РФ.

    Для целей бухгалтерского учета производственные премии, являющиеся частью заработной платы, учитываются на тех же счетах учета, на которых отражена и окладная часть.

    Налогообложение премий

    Любая премия является доходом работника. Поэтому при ее выплате работодатель в качестве налогового агента обязан исчислить, удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

    Так как премия является составной частью дохода в виде оплаты труда, то датой получения работником дохода в виде премии признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом) (п. 2 ст. 223 НК РФ). Соответственно, НДФЛ с премии нужно удержать на дату ее выплаты, а налог в бюджет перечислить не позднее следующего рабочего дня после выплаты.

    Это правило применимо и для случаев, когда премия выплачивается отдельно от заработной платы (Письмо Минфина России от 27.03.2015 N 03-04-07/17028 (доведенного нижестоящим инспекциям для использования в работе Письмом ФНС России от 07.04.2015 N БС-4-11/5756@).

    Страховые взносы

    Премиальные начисления и выплаты за производственные показатели облагаются всеми страховыми взносами в общеустановленном порядке (ст. 420 НК РФ, Федеральный закон (125-ФЗ от 24.07.1998).

    Как учитывать годовую премию

    При расчете отпускных

    Оплату отпуска определяют из расчета среднего заработка в порядке, предусмотренным ст. 139 ТК РФ. Правила следующие:

    • в расчет среднего заработка следует включать все выплаты, предусмотренные системой оплаты труда у работодателя;
    • среднедневной заработок определяется как общая сумма доходов за период расчета (расчетный период) – 12 месяцев, предшествующих отпуску, деленную на сумму среднего расчетного количества дней в каждом месяце расчетного периода (если месяц отработан полностью, то это – 29,3 дня).

    То есть, премии, которые входят в систему оплаты труда, учитываются в доходе для исчисления среднего заработка при расчете отпускных.

    Годовая премия включается в расчет среднего заработка в зависимости от того, полностью ли отработаны расчетный и премиальный периоды.

    Можно полность включить в расчет среднего заработка премию, если соблюдаются следующие условия:

    • расчетный период полностью отработан, при этом не важно велся расчет премии, исходя из рабочего времени или нет;

    Пример 1: сотрудник принят на работу 10 августа 2019 года, он проработал с момента принятия на работу и по текущее время без болезней, отпусков и других нерабочих периодов. С 1 февраля 2022 года он хочет выйти в отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2022 года по 31 января 2022 года. Все это время он отработал полностью. Значит в расчет отпуска войдет вся премия, которую ему начислят за 2022 год.

    • расчетный период отработан не полностью, но премиальный период , т.е. период, за который начисляется премия, полностью совпадает с расчетным, а премия начислена с учетом фактически отработанного времени.

    Пример 2: Представим, что сотрудник устроился на работу 1 июня 2022 года, а в отпуск решил идти с 18 января 2022 года. Расчетный период для него — с 1 июня по 31 декабря 2022 года, он совпадает с премиальным периодом, а премию за 2022 год он получил из расчета фактически отработанного им времени.

    Придется пересчитать премию пропорционально фактически отработанному в расчетном периоде времени , если расчетный период отработан не полностью и при этом:

    • премиальный период совпадает с расчетным полностью, но премия была начислена без учета фактически отработанного времени;

    Здесь можно использовать данные примера 2, только в этом случае премию сотруднику считают без учета фактического рабочего времени в 2022 году. Тогда придется пересчитать ее. Для этого можно применить следующую формулу:

    Сумма премии, которая включается в расчет = Размер премии, начисленной в расчетном периоде / Число рабочих дней в расчетном периоде по производственному календарю * Фактическое число рабочих дней, отработанных работником в расчетном периоде.

    • премиальный период не совпадает с расчетным, при этом не важно как рассчитывалась премия, исходя из рабочего времени или нет.

    Пример 3: Сотрудник устроился на работу 1 августа 2019 года, 2022 год отработал полностью, ему назначена премия, в 2022 году по семейным обстоятельствам он просит отпуск без сохранения зарплаты на январь, а с 1 февраля ему предоставят очередной отпуск. Расчетный период — с 1 февраля 2022 по 31 января 2022 года. Но этот период не полностью отработан — в январе у работника, так называемый, административный отпуск. Премиальный период (2022 год) с расчетным не совпадает. Значит придется пересчитать размер, включаемой в расчет премии за 2022 год по формуле выше.

    В случае, если годовая премия начислена уже после выплаты отпускных или больничных, в расчете которых она должна фигурировать, то надо пересчитать средний заработок и произвести доплату.

    При расчете больничных пособий

    Оплата больничного также определяется из расчета среднего заработка. Но в отличие от расчета отпускных расчетный период при выплате больничного пособия — два календарных года, предшествующих году начала болезни. При этом длительность расчетного периода всегда составляет 730 дней, какие-либо дни из расчета не исключаются (ст. 14 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ).

    Поэтому, годовая премия учитываются при определении среднего заработка для начисления больничного, если она начислена в расчетном периоде (в размере начисленных сумм). Сумма премии, которую можно учесть при расчете больничного пособия, не зависит от того, за какой период она начислена. Важно только то, в каком периоде произошло начисление.

    А если начисление годовой премии оформить как выплату ежемесячной?

    Что поменяется при расчете отпускных и больничных — ежемесячные премии, которые выплачиваются вместе с зарплатой за данный месяц, при расчете среднего заработка учитываются в следующем порядке:

    При расчете больничного

    При расчете больничного пособия такая премия полностью включается в заработок того месяца, за который она начислена. То есть, ежемесячная премия, начисленная, например, в декабре 2022 года войдет в расчет среднего заработка при расчете больничного пособия в марте 2022 года, так как данная премия попадает в расчетный период (2022 – 2022).

    При расчете отпускных

    Для расчета отпускных порядок включения ежемесячной премии зависит от того, отработан ли работником расчетный период полностью или нет.

    • если расчетный период отработан полностью, в расчет премия включается в полном размере независимо от того, входит ли период, за который она начислена, в расчетный или нет.
    • если расчетный период отработан не полностью, то ежемесячная премия учитывается в расчете отпускных при условии, что период, за который она начислена (премиальный период), полностью входит в расчетный и премия начислена за фактически отработанное время в премиальном (рабочем) периоде.

    Подведем итог: для расчета больничного пособия нет разницы — какая премия: годовая или ежемесячная, и не важно отработал ли работник весь расчетный период или нет. Важно, чтобы сама премия входила в расчетный период, определяемый для расчета среднего заработка.

    Для расчета отпускных имеет значение и то, какая именно премия: годовая или ежемесячная и то –- полностью ли работником отработан расчетный период, который берется для определения среднего заработка.

    Расчет отпускных: нестандартные ситуации с примерами

    У каждого сотрудника своя ситуация: кто-то хочет взять отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, кто-то работает в режиме неполного рабочего времени, у кого-то повысился оклад и были премии. Все эти ситуации бухгалтерия должна учитывать при расчете отпускных. В статье мы рассмотрим примеры расчета. Кроме того, вы найдете удобные формулы для расчета отпускных в нестандартных ситуациях

    Чтобы уверенно рассчитывать средний заработок в самых сложных ситуациях, зарегистрируйтесь на онлайн-курс «Заработная плата. Средний заработок».

    Расчет отпускных при неполном режиме работы

    Сотрудники, которые работают в режиме неполного времени, также имеют право на 28 дней отдыха. Это подтверждается ст. 93 ТК РФ, которая запрещает вводить какие-либо ограничения для граждан, которые работают в режиме, отличном от стандартного.

    Отпускные при неполном рабочем времени рассчитываются в общеустановленном порядке (то есть, за последние 12 календарных месяцев путем деления суммы начисленной заработной платы на количество месяцев расчетного периода и на 29,3).

    Пример

    Работнику с 15 августа 2017 года предоставлен очередной отпуск продолжительностью 28 календарных дней. Оклад -18 000 рублей. С 1 июля 2017 года ему установлена четырехдневная рабочая неделя с оплатой в размере 14 400 рублей в месяц.

    Определим расчетный период: август 2016 года — июль 2017 года

    Сумма отпускных составит: (18 000 х 11 + 14 400) / 12 / 29,3 х 28 = 16 914,68 рублей

    Расчет отпускных при повышении оклада

    Повышение окладов (тарифных ставок) учитывается при расчете среднего заработка (в частности, при расчете отпускных) только при условии, что оно было проведено в отношении всех работников организации (п.16 Положения № 922).

    Обратите внимание: если индексация не затронула хотя бы одного сотрудника, то при исчислении среднего заработка абсолютно всем сотрудникам такое повышение зарплаты не учитывается.

    Повышение заработной платы влияет на исчисление суммы отпускных, если повышение произошло:

    • В расчетном периоде;
    • После расчетного периода, но до начала отпуска;
    • Во время отпуска.

    В таких случаях необходимо использовать специальный коэффициент повышения. Формула для расчета коэффициента повышения тарифных ставок (коэффициент индексации):

    Коэффициент повышения тарифных ставок (коэффициент индексации) = Новый оклад (тарифная ставка) / Оклад (тарифная ставка) до повышения

    Пример

    1. Заработная плата увеличена в расчетном периоде

    Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 года на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 сентября 2017 года оклад сотрудника увеличен на 3 000 рублей и составил 23 000 рублей

    Коэффициент повышения: 23 000 / 20 000 = 1,15
    Сумма отпускных: (20 000 х 1,15 х 11 + 23 000) / 12 / 29,3 х 28 = 21 979,52 руб.

    2. Заработная плата увеличена после расчетного периода, но до начала отпуска. В этом случае необходимо скорректировать среднедневной заработок.

    Сотрудник идет в отпуск с 20 октября 2017 на 28 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 01 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

    Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

    Сумма отпускных без пересчета: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 х 28 = 19 112,63 рублей

    Сумма отпускных: 19 112,63 х 1,2 = 22 935,16 рублей

    3. Заработная плата увеличена в период отпуска. В этом случае необходимо скорректировать ту часть отпускных, которая приходится на период отпуска со дня увеличения оклада (тарифной ставки) до окончания отпуска.

    Сотрудник идет в отпуск с 10 октября 2017 продолжительностью 14 календарных дней. Оклад — 20 000 рублей. Расчетный период: октябрь 2016 года — сентябрь 2017 года. С 16 октября 2017 года оклад увеличен на коэффициент 1,2.

    Для простоты примера, предположим, что расчетный период отработан полностью.

    Среднедневной доход: (20 000 х 12) / 12 / 29,3 = 682,59 рублей

    Рассчитываем отпускные за 6 календарных дней отпуска до повышения оклада (с 10 по 15 октября 2017 года) исходя из фактического среднего заработка, то есть без учета увеличения оклада:

    682,59 х 6 = 4 095,54 рублей

    Отпускные за оставшиеся 8 календарных дней отпуска (с 16 по 23 октября 2017 года) начисляются исходя из фактического среднего заработка, скорректированного на коэффициент увеличения оклада — на 1,2:

    Среднедневной доход: (20 000 х 12 х 1,2) / 12 / 29,3 = 819,11 рублей

    819,11 х 8 = 6 552,88 рублей

    Сумма отпускных: 4 095,54 + 6 552,88 = 10 648,42 рублей

    В конце статьи есть шпаргалка

    Расчет отпускных при наличии премий в расчетном периоде

    Премии при расчете отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск учитываются в порядке, предусмотренном п. 15 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утвержденном Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922.

    То есть, премии для определения суммы отпускных, учитываются следующим образом:

    1. Ежемесячные премии – учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде премии, но не более одной за каждый показатель за каждый месяц расчетного периода.
    2. Квартальные (полугодовые) премии – учитываются все фактически начисленные в расчетном периоде за каждый показатель. Если продолжительность периода, за который они начислены, превышает продолжительность расчетного периода, то премии учитываются в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода.
    3. Годовые премии – учитываются вне зависимости от времени начисления вознаграждения.

    Премии к юбилейным датам и праздникам при расчете отпускных учитываются, если они предусмотрены системой оплаты труда и начислены в расчетном периоде ( Письмо Минтруда РФ от 03.08.2016 № 14-1/ООГ-7105).

    При начислении премии по итогам работы за год, если год отработан полностью, сумма начисленной премии учитывается при расчете средней заработной платы, в полном размере. Если год отработан не полностью, то премия учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 05.03.2008 № 535-17).

    Премии, учитываемые в расчете = Премии, начисленные сотруднику в расчетном периоде / Количество рабочих дней в расчетном периоде x Количество дней, фактически отработанных в расчетном периоде

    Пример

    Сотруднику предоставлен очередной оплачиваемый отпуск с 09 января 2017 на 28 календарных дней. Расчетный период — с 01.01.2016 по 31.12.2016 (247 рабочих дней). В августе 2016 года сотрудник не работал, так как находился в ежегодном оплачиваемом отпуске продолжительностью 28 календарных дней: с 01 августа 2016 года по 28 августа 2016 года (20 рабочих дней).

    В расчетном периоде сотруднику были начислены следующие премии:

    • ежемесячные премии, без учета фактически отработанного времени: 5 000 рублей
    • квартальные премии, без учета фактически отработанного времени: 10 000 рублей за 1 квартал 2016 года начислена в апреле 2016 года; 10 000 рублей за 3 квартал 2016 года начислена в октябре 2016 года.
    • годовая премия за 2016 год, без учета фактически отработанного времени: 25 000 рублей начислена в феврале 2017 года

    Размер учитываемых премий при расчете среднедневного заработка для отпускных выплат составляет:

    (5 000 x 12 + 10 000 x 2 + 25 000) / 247 x 227 = 96 497,98 рублей.

    Расчет отпускных после отпуска по уходу за ребенком

    Если работница уходит в ежегодный оплачиваемый отпуск сразу после отпуска по уходу за ребенком, то согласно п. 6 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, если в расчетном периоде отсутствовали доходы, включаемые в расчет среднего заработка для оплаты отпусков, то указанный период надо заменить на 12 месяцев, предшествующих месяцу, в котором работница ушла в декрет (Письмо Минтруда РФ от 25.11.2015 № 14-1/В-972).

    Период нахождения в отпуске по уходу за ребенком не засчитывается в стаж, дающий право на ежегодный оплачиваемый отпуск, а отпуск по беременности и родам в стаж засчитывается.

    Отпускные в этой ситуации будут рассчитываться исходя из заработка за 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам.

    Пример

    • в отпуске по беременности и родам с апреля 2014 по август 2014 года,
    • в отпуске по уходу за ребенком до трех лет, с августа 2014 года по июнь 2017 года.

    После окончания отпуска по уходу за ребенком, работница взяла отпуск на 28 календарных дней.

    Так как в расчетном периоде у работницы не было доходов, включаемых в расчет среднего заработка для расчета отпускных, то для исчисления отпускных надо взять период 12 месяцев, предшествующих отпуску по беременности и родам, с апреля 2013 года по 31 марта 2014 года.

    Оклад сотрудницы — 20 000 рублей
    Сумма отпускных: 20 000 x 12 / 29,3 / 12 x 28 = 19 112,63 рубля.

    Расчет отпускных при суммированном учете рабочего времени

    При суммированном учете рабочего времени отпускные и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск надо рассчитывать исходя из среднего часового заработка по формуле:

    Средний часовой заработок = Заработная плата, фактически начисленная за расчетный период / Количество часов, фактически отработанное за расчетный период

    Средний заработок за период:

    Средний заработок = Средний часовой заработок x Количество рабочих часов по графику работника в периоде, подлежащему оплате

    Пример

    В организации ведется суммированный учет рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе. Учетный период — 1 месяц. Работник 16 и 17 января 2017 года находился в служебной командировке. Эти дни должны быть ему оплачены из расчета его среднего заработка. Месячный оклад: 50 000 рублей. Расчетный период: январь 2016 года — декабрь 2016 года.

    Количество рабочих часов в расчетном периоде составляет 1974 часов.

    Заработок за год: 50 000 × 12 = 600 000 рублей

    Среднечасовой заработок: 600 000 / 1974 = 303,95 руб./час

    Количество рабочих часов в периоде, за который выплачивается средний заработок:

    40 часов / 5 дней × 2 дня = 16 часов

    За 2 дня, в течение которых, работник был в командировке, ему должно быть выплачено:

    303,95 × 16 = 4 863,20 рублей.

    Расчет отпускных при сезонных работах и краткосрочных трудовых договорах

    Работникам, заключившим трудовой договор на срок до двух месяцев (ст. 291 ТК РФ) и занятым на сезонных работах (ст. 295 ТК РФ), отпуск оплачивается из расчета два рабочих дня за месяц работы. Статьей 139 Трудового кодекса уста­новлено, что для таких категорий работников, средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной за­работной платы на количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели.

    Среднедневной заработок = Заработок, включаемый в расчет / Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели

    Пример

    С работником заключен срочный трудовой договор на два месяца — с 1 марта по 30 апреля 2017 года. Работник имеет право на отпуск в размере четырех дней (2 мес. х 2 дня). Сумма, принимаемая в расчет отпуск­ных, составляет 100 000 рублей.

    Количество рабочих дней по календарю шестидневной рабочей недели в расчетном периоде составило:

    • март — 26 дней;
    • апрель — 25 дней;

    Общее количество рабочих дней равно: 26 + 25 = 51 рабочих дня

    Средний дневной заработок: 100 000 / 51 = 1 960,78 рублей

    Сумма отпускных: 1 960,78 х 4 = 7 843,12 рублей.

    Шпаргалка

    В шпаргалке собрана полезная информация из статьи:

    18 советов про график отпусков 651.9 КБ

    5 практических ситуаций про график отпусков. Вопрос‑ответ 646 КБ

    Кто вправе просить внеочередной отпуск (в законах нет единого перечня, эксперты Контур.Школы подготовили для вас этот список) 560 КБ