Налог для юридических лиц

Какие налоги платит ООО: виды, размер, как их рассчитать

Налоги и отчетность компании зависят от режима налогообложения. В статье разберем налоги, взносы и отчетность ООО на каждом из режимов.

Какие есть системы налогообложения ООО

С 2022 года компании не могут совмещать режимы: это значит, что ООО может одновременно работать только на одной системе налогообложения.

Всего для компаний их три:

1. Упрощенная система налогообложения — УСН.
2. Единый сельскохозяйственный налог — ЕСХН.
3. Общая система налогообложения — ОСН.

УСН и ЕСХН — специальные режимы. На них есть ограничения по доходу, количеству сотрудников и виду деятельности. На ОСН ограничений нет, но больше всего налогов и отчетности.

Что надо делать всем ООО на любом налоговом режиме

Независимо от выбранной системы налогообложения, все ООО должны:

• отчитываться за сотрудников;
• вести бухучет и сдавать в ФНС бухгалтерскую отчетность;
• сдавать статистическую отчетность в Росстат;
• подавать в налоговую отчеты, если работают с прослеживаемыми товарами;
• платить имущественные налоги, если есть объект налогообложения;
• платить и отчитываться по НДС, если становятся налоговыми агентами или ввозят товары из стран ЕАЭС, при импорте из других стран надо только платить НДС, а отчитываться по нему не нужно.

Если компания занимается розничной торговлей в Москве, то платит еще торговый сбор.

Отчетность за сотрудников одинаковая для ИП и для компаний, разницы нет. За сотрудников нужно платить НДФЛ 13% и страховые взносы, а также подавать в налоговую, ФСС и ПФР несколько видов отчетности.

Статистика. Виды отчетов для разных компаний могут различаться. Что и когда сдавать, можно узнать в сервисе Росстата. Для этого нужно ввести ИНН, ОКПО или ОГРН компании.

Бухгалтерская отчетность. Есть два вида — полная и упрощенная бухгалтерская отчетность, ее нужно раз в год сдавать в налоговую. К полной относится баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денег, изменениях капитала и пояснения к ним. Если ООО относится к малому бизнесу, можно сдавать только сокращенную форму баланса и отчета о финансовых результатах, независимо от системы налогообложения.

Отчет об операциях с прослеживаемыми товарами. Отчет сдают компании, которые работают с импортными товарами из списка прослеживаемых: закупают за границей, перепродают, утилизируют, передают и вывозят их из страны.

Имущественные налоги. К ним относятся:

Компания обязана их платить, если у нее есть соответствующий объект налогообложения: например, она использует водные ресурсы или у нее есть в собственности недвижимость, земля или транспорт.

Декларации по НДС. НДС перечисляют в бюджет все компании, если они становятся налоговыми агентами по НДС, ввозят товары из ЕАЭС или выделили НДС в счете-фактуре, независимо от системы налогообложения. При импорте товаров из других стран НДС платят на таможне, но декларацию не сдают.

Налоги ООО на УСН

Упрощенная система налогообложения, или УСН, — это специальный налоговый режим для малого бизнеса. ООО на УСН платит только один налог с доходов.

У упрощенки есть два подвида. Они отличаются способом расчета налоговой базы. Компания может работать только на одном из них:

1. УСН «Доходы», когда налог платят со всех доходов компании.
2. УСН «Доходы минус расходы», когда налог платят с разницы между доходами и расходами.

УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» включают доходы в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — от взаимозачетов или новаций. Авансы тоже считаются доходами.

УСН «Доходы»: ООО платит налог от доходов, расходы не учитываются. Ставка зависит от суммы годового дохода и численности сотрудников:

• до 150 млн рублей и до 100 сотрудников — до 6%;
• свыше 150 и до 200 млн рублей, свыше 100 и до 130 сотрудников — 8%.

Ставки могут отличаться в разных регионах. Например, в Крыму для ООО на УСН «Доходы» с доходом до 150 млн рублей ставка будет 4%.

Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить сумму налога на страховые взносы за сотрудников и на сумму пособий сотрудникам за первые три дня болезни. Уменьшить налог можно не более, чем на 50%.

УСН «Доходы минус расходы»: ООО платит налог от разницы между доходами и расходами. Учесть можно только оплаченные расходы на бизнес, перечисленные в ст. 346.16 НК РФ, которые подтверждены документально.

Ставка налога, как и в УСН «Доходы», зависит от годового дохода и числа сотрудников:

• до 150 млн рублей и до 100 сотрудников — до 15%;
• свыше 150—200 млн рублей, свыше 100—130 сотрудников — 20%.

Ставки могут отличаться в разных регионах. Например, в Свердловской области у ООО на УСН «Доходы минус расходы» ставка налога — 7%.

Сроки уплаты налога на УСН

Отчетность ООО на УСН

У ООО на упрощенке два обязательных вида отчетности: декларация по УСН и книга учета доходов и расходов — КУДиР.

Отчетность ООО на упрощенке

Декларация по УСН. Декларацию надо заполнять и сдавать раз в год всем компаниям на упрощенной системе налогообложения. ООО на УСН «Доходы» туда вносят доходы, страховые взносы и пособия, УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы.

Книга учета доходов и расходов — КУДиР. На УСН «Доходы» в КУДиР надо вносить все доходы, страховые взносы и пособия сотрудникам за первые три дня болезни, а на УСН «Доходы минус расходы» — доходы и расходы. Книгу сдавать не нужно, но ее может запросить налоговая во время проверки.

Пример расчета налога для ООО на упрощенке

Компания зарегистрирована в Москве. У нее 101 сотрудник, годовой доход — 100 млн рублей, расходы — 70 млн рублей. Страховые взносы за сотрудников — 1,6 млн рублей. Посчитаем, на каком режиме меньше налоговая нагрузка — УСН «Доходы» или УСН «Доходы минус расходы».

Пример расчетов платежей для двух налоговых режимов

Налог за счет взносов можно уменьшить максимум на 50%:
8 млн × 50% = 4 млн рублей

Получили, что при таких расходах ООО выгоднее работать на УСН «Доходы минус расходы».

Это упрощенный расчет. На практике бывают нюансы: например, ООО не всегда может подтвердить расходы документами, налоговая их не признает и доначислит налог. Поэтому при выборе налогового режима стоит проконсультироваться с бухгалтером, который учтет специфику вашего бизнеса и поможет подобрать оптимальную систему налогообложения.

Налоги ООО на ЕСХН

ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог. Его могут применять ООО, которые сами производят сельхозпродукцию в области растениеводства и животноводства, рыбных хозяйств и охоты. Доля такого производства в общей доле доходов ООО должна быть выше 70%.

ООО на ЕСХН платят два налога с доходов:

ЕСХН платят налог с разницы между доходами и расходами, ставка налога — 6%. Регионы могут уменьшить ставку до 0%.

Доходы включают в налоговую базу только после получения денег от покупателя или оплаты иным способом — от взаимозачетов или новаций. Авансы тоже считаются доходами. Оплаченные расходы надо подтвердить документами. Учитывать можно только расходы, которые есть в п. 2 ст. 346.5 НК РФ.

НДС. ООО на ЕСХН могут получить освобождение от НДС и не платить этот налог. Подать заявление на освобождение можно, если доходы от деятельности по ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит: в 2022 году — 70 млн рублей, в 2022 году — 60 млн рублей.

Сроки уплаты налогов на ЕСХН

Отчетность ООО на ЕСХН

У ООО на ЕСХН такая обязательная отчетность: декларация по ЕСХН и декларация по НДС.

Декларация по ЕСХН. Декларацию надо заполнять раз в год всем компаниям на ЕСХН. Туда вносят доходы, расходы и авансовый платеж по ЕСХН за первое полугодие.

Декларация по НДС. Если компания на ЕСХН платит НДС, то она должна отчитываться по этому налогу. Если получила освобождение, то декларацию по НДС подавать не нужно.

Налоги ООО на ОСН

ОСН — общая система налогообложения. Это самый сложный режим, на котором больше всего отчетности. На ОСН нет ограничений по виду деятельности, количеству дохода и численности сотрудников.

Компании на ОСН платят два обязательных налога с доходов — налог на прибыль и НДС.

Налог на прибыль, ставка 20%. Для некоторых организаций действуют пониженные ставки: например, в сфере образования и медицины или для компаний, работающих в специальных экономических зонах.

На ОСН можно учитывать практически любые документально подтвержденные расходы на бизнес, даже еще не оплаченные. Например, если компания подписала акт об оказании услуг, то может сразу учесть эти расходы без оплаты исполнителю.

Доходы на ОСН учитывают сразу после отгрузки товаров, выполнения работ или оказания услуг, даже если покупатель их не оплатил.

НДС — налог на добавленную стоимость. Ставки — 0%, 10% или 20% в зависимости от вида товаров, работ или услуг. В налоговую базу входит стоимость отгруженных товаров, выполненных работ или услуг. НДС, который платит компания, можно уменьшить на НДС, который предъявили ей поставщики товаров, работ или услуг.

Сроки уплаты налогов ООО на ОСН

1. Ежеквартально на основе прибыли отчетного квартала: платят 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года. Для компаний с оборотом не больше 15 млн рублей в квартал.

2. Ежемесячно по ⅓ части от суммы авансового платежа за предыдущий квартал: до числа каждого месяца текущего квартала.

Отчетность ООО на ОСН

Компании на ОСН сдают декларацию по налогу на прибыль и декларацию по НДС.

Ежемесячно, до 28-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем при ежемесячной уплате налога от фактической прибыли

Декларация по налогу на прибыль. Ее подают четыре раза в год, а при ежемесячной уплате от фактической прибыли — 12 раз в год. В декларации указывают сумму налога, который надо уплатить в бюджет, а также подробную расшифровку доходов и расходов компании.

Декларация по НДС. В декларации указывают стоимость всех товаров и услуг, которые продали с НДС или без НДС в отчетном квартале, сумму налогового вычета и налога к уплате.

Льготы по налогам и страховым взносам ООО

В некоторых регионах снижены ставки по налогам для компаний из определенных сфер деятельности. Еще есть льготы для , ООО из реестра МСП и для компаний, пострадавших от коронавирусных ограничений.

Региональные льготы по налогам. Для компаний на УСН из производственной, социальной, научной сфер и сферы бытовых услуг могут действовать региональные льготы по налогам. Конкретный список видов бизнеса устанавливает регион.

Льготы по налогам и взносам для . , которые подпадают под определенные условия, платят налог на прибыль по пониженной ставке, а страховые взносы — по пониженным тарифам, и освобождены от уплаты НДС. Также в регионах России есть льготы для на упрощенке.

Льготы по страховым взносам для МСП. Компании из реестра МСП, у которых доход меньше 2 млрд рублей в год, а в штате не более 250 сотрудников, могут применять пониженные тарифы страховых взносов на выплаты сотрудникам.

Субсидии компаниям, пострадавшим от коронавируса. Если после 1 августа 2022 года компания приостанавливала работу карантина, она может получить субсидии от государства.

Как ООО выбрать налоговый режим

Чтобы выбрать налоговый режим, нужно учесть особенности бизнеса и посчитать, сколько придется платить на каждой системе налогообложения. Для принятия решения можно воспользоваться таким алгоритмом:

1. Определите, не подпадает ли вид деятельности ООО под ограничения УСН или ЕСХН. Например, если вы добываете полезные ископаемые, единственный возможный налоговый режим — ОСН. Тогда и выбирать не придется.
2. Изучите региональные налоги и льготы. Льготы могут снизить налоговую нагрузку и количество отчетности компании.
3. Посчитайте, сколько налогов вы будете платить на каждом налоговом режиме. Для расчета потребуется прогнозный уровень выручки и расходов бизнеса.
4. Узнайте, на каком налоговом режиме работают ваши партнеры. Если ваши партнеры работают на ОСН, а вы будете на УСН — скорее всего, им будет невыгодно с вами сотрудничать, потому что они не смогут принять НДС к вычету.

Налоговый режим можно поменять, но только со следующего года, поэтому при выборе лучше всего проконсультироваться с бухгалтером, а также составить бизнес-план с подробным расчетом.

Налоги юридических лиц в 2022 году

Налоговые выплаты – всегда актуальная проблема. Причем как для физических, так и для юридических. Последним нужно быть очень внимательными, ведь когда речь касается не конкретного человека, а целой организации – ставки растут. “Комсомольская правда” узнала, какие предусмотрены налоги для юридических лиц в 2022 году, какой у них срок уплаты, какие предусмотрены штрафы и не только.

Виды налогов для юридических лиц

Налог налогу рознь. Компания, то есть юридическая лицо, должна выплачивать налоги различных видов. Зависит от ситуации, которая сложилась у того или иного юридического лица.

— По общему правилу, организация уплачивает налог на прибыль, на добавленную стоимость и на имущество. Если юридическое лицо перешло на какой-либо из специальных режимов налогообложения, вместо указанных налогов нужно будет оплачивать единый упрощенный налог, либо единый налог на вмененный доход, либо единый сельскохозяйственный налог, — говорит эксперт по экономическим преступлениям, адвокат Ольга Белова.

Ольга добавляет, что если у юридического лица есть транспорт, то оплате подлежит и транспортный налог. Аналогично и в случае с земельными участками. При наличии штатных сотрудников юридическое лицо уплачивает и НДФЛ.

И так, три основных вида налогов для юридических лиц:

Разновидность налога, который основан на принципе резидентства. Юридические лица, зарегистрированные на территории РФ, обязаны платить процент с прибыли, причем не важно, где она получена – в России или за границей. В расчет не идут осуществленные расходы, например, зарплата сотрудникам.

Больше известный, как НДС. Взимается на всех без исключения стадиях производства и продажи товаров. Ставки применяются по умолчанию, если сделка не входит в определенный перечень и не подлежит начислению процентов на добавленную стоимость.

Начисляется на все имущество предприятий, которые есть на балансе. Исключением будут деньги на расчетном счете и то, что освобождено от налогообложения законом. Стоимость подлежащего налогообложению имущества определяется с помощью сложения стоимости всего имущества, причем на начало месяца. Затем вся сумма делится на общее количество рассматриваемых месяцев.

Ставки налогов для юридических лиц

Как объясняет Ольга Белова, ставки налогов для юридических лиц напрямую зависят от их видов.

Ставки налога на прибыль организаций

Основная ставка – 20%: 2% в федеральный бюджет (3% в 2017 – 2024 годах); 0% для отдельных категорий налогоплательщиков, 18% в бюджет субъекта РФ (17 % в 2017 – 2024 годах). Законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 – 2022 годах).

Добавим, что с 2022 года компаниям из IT-cферы разрешили платить налог на прибыль по сниженным ставкам – 3 %, в регионах ее снизили с 17 до 0 %. Такие же льготы есть и у разработчиков изделий из сферы электронной компонентной базы, электронной и радиоэлектронной продукции.

У IT-компаний для получения пониженной ставки обязательна аккредитация Минкомсвязи, а разработчики электронных изделий должны быть включены в специальный реестр Минпромторга.

Ставки НДС

Законом предусмотрены 3 ставки налога на добавленную стоимость:

• 0%: применяется при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, услуг по международной перевозке и некоторых других операций;

• 10%: при реализации продовольственных товаров, товаров для детей и других, входящих в перечень, утвержденный Правительством РФ (Постановление Правительства РФ от 31.12.2004 № 908; Постановление Правительства РФ от 15.09.2004 № 688; Постановление Правительства РФ от 23.01.2003 № 41);

• 20% применяется во всех остальных случаях.

Также для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа в 2022 году ввели пониженную ставку в 10%, она была продлена до конца 2022 года. Для перелетов в Крым и обратно, Калининградскую область, Дальневосточный федеральный округ и обратно, а также для маршрутов, которые не предусматривают вылетов и посадок в Москве и Московской области, действует ставка 0%.

Ставки налога на имущество организации

Здесь налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %, если иное не предусмотрено статьей 380 НК РФ. В случае, если ставки не определены региональными законами, применяются положения ст. 380 НК РФ.

В отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость, за исключением объектов, указанных в пунктах 3.1 и 3.2 статьи 380 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются также региональными законами и не могут превышать 2 процента.

Для железнодорожных путей общего пользования, а также сооружений, являющихся их неотъемлемой частью, действует ставка 1,6%.

Разрешено установление различных налоговых ставок исходя из категории налогоплательщиков, а также объекта налогообложения.

Какую систему налогообложения выбрать ООО

Система налогообложения определяет сумму налогов к уплате. Чтобы оптимизировать налоговую нагрузку, вы вправе сменить налоговый режим со следующего года. Но иногда смена налогового режима — не право, а вынужденный шаг. Например, в связи с отменой ЕНВД с 2022 года все «вмененщики» обязаны перейти на другую систему налогообложения. Какую? Это главный вопрос, который нужно решить в самое ближайшее время. Ответ на него вы найдете в этой статье.

Что вы узнаете

Обзор систем налогообложения

С 2022 года организации вправе применять одну из следующих систем налогообложения:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН).
2. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН).
3. Общая система налогообложения (ОСНО).

Чтобы было проще сориентироваться, вот подсказка, какую систему налогообложения выбрать ООО:

• ЕСХН (самый выгодный), если выполняются требования;
• УСН «Доходы минус расходы», если:
  • доля расходов более 60% (более 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки),
  • все расходы документально подтверждены, входят в перечень.
  • расходы менее 60% доходов,
  • большая часть расходов не подтверждена документально («серая» зарплата, аренда у физлиц без документов и т.п.).
  • превышены ограничения для УСН,
  • покупателям нужны отгрузки с НДС,
  • низкая рентабельность, все расходы с НДС и документально подтверждены.

  Но прежде чем сделать окончательный выбор, рассчитайте налоги на каждой системе конкретно для Вашей организации.

  Налоги, уплачиваемые на любой системе

  Есть налоги, которые придется платить независимо от выбранной системы налогообложения (при наличии объектов налогообложения):

  • страховые взносы и НДФЛ с выплат работникам;
  • транспортный налог;
  • земельный налог;
  • водный налог;
  • налог на добычу полезных ископаемых;
  • сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов;
  • торговый сбор (кроме ЕСХН).

  Обязанность применять онлайн-кассу также не зависит от системы налогообложения. Не применять ККТ можно только при осуществлении отдельных видов деятельности.

  Упрощенная система налогообложения

  Применять УСН можно только при соблюдении следующих требований:

  • Средняя численность работников не более 130 человек.
  • Доходы за 9 месяцев не превышают 112,5 млн руб. (чтобы перейти на УСН).
  • Доходы за год не превышают 200 млн руб. (чтобы остаться на УСН).

  Если в 2022 году у Вас были доходы только по ЕНВД, можно не соблюдать лимит для перехода с ЕНВД на УСН.

  Виды деятельности, по которым УСН не применяется:

  • производство подакцизных товаров (кроме вина);
  • добыча и реализация полезных ископаемых;
  • организация и проведение азартных игр;
  • ломбарды, микрофинансовые организации;
  • частнопрактикующие нотариусы, адвокаты.

  Для применения УСН нужно подать уведомление в налоговую инспекцию до 31 декабря года, предшествующего переходу на УСН (или в течение 30 дней с момента регистрации для вновь созданных ООО). Подать уведомление легко с помощью СБИС.

  Налоги

  • Единый налог при УСН.

  Налоговая отчетность

  • Декларация по УСН — по году.

  Особенности

  • Обязанность вести Книгу учета доходов и расходов.
  • Доходы и расходы учитываются по кассовому методу.
    Например, покупатель заплатил аванс 20.10.20, но акт об оказании услуг с ним будет подписан только в январе 2022. Доходы для расчета налога по УСН будут признаны в сумме аванса в 4 квартале 2022 года (на дату оплаты).
  • Обязанность уплачивать НДС и сдавать декларацию — при выставлении счетов-фактур с НДС, аренде государственного имущества, приобретении товаров (работ, услуг) у иностранных лиц, а также при импорте товаров.
  • Обязанность уплачивать налог на имущество и сдавать декларацию в отношении недвижимого имущества, облагаемого по кадастровой стоимости.

  УСН «Доходы»

  Размер единого налога при УСН:

  • 6% с доходов, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 8% с доходов, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

  Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

  Исчисленный налог можно уменьшить до 50% — на сумму выплаченных пособий и страховых взносов в ПФР, ФФОМС, ФСС.

  Пример уменьшения налога на страховые взносы

  Доходы за 2022 год — 15 000 тыс. руб.
  Взносы, уплаченные в 2022 году — 520 тыс. руб.
  Налог за 2022 год исчисленный: 15 000 × 0,06 = 900 тыс. руб.
  50% налога: 450 тыс. руб.
  Уплаченные взносы превышают 50% налога, поэтому к уменьшению можно принять только 450 000 руб. взносов.
  Налог за 2022 год к уплате: 900 — 450 = 450 тыс. руб.

  Плюсы и минусы УСН «Доходы»

  • Простой налоговый учет, не требуется вести учет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Эта система налогообложения «не интересна» налоговой.
  • Становится невыгоден, если доходы резко снизились / расходы выросли (налог необходимо уплатить, даже если получен убыток).

  УСН «Доходы-расходы»

  Размер единого налога:

  • 15% с прибыли, если доходы не более 150 млн руб. и численность сотрудников не более 100 человек;
  • 20% с прибыли, если доходы 150-200 млн руб. и численность 101-130 человек.

  Ставки могут быть снижены законом субъекта РФ до 0%.

  Минимальный налог 1% с доходов.

  Пример расчета минимального налога

  Доходы за 2022 год — 25 000 тыс. руб., расходы — 23 500 тыс. руб.
  Налог за 2022 год исчисленный: (25 000 — 23 500) × 0,15 = 225 тыс. руб.
  Минимальный налог: 25 000 × 0,01 = 250 тыс. руб.
  Налог за 2022 год к уплате: 250 тыс. руб.

  Уплата — поквартально. Но если по итогам квартала получен убыток, платить не нужно. Минимальный налог (1% с доходов) уплачивается по итогам года.

  Особенности

  Перечень расходов при УСН «Доходы-расходы» ограничен. Расходы, которые не входят в перечень, учесть нельзя (рискованно), например:

  • представительские расходы (проведение переговоров с партнерами);
  • расходы на обеспечение нормальных условий труда работников (покупка питьевой воды в офис);
  • расходы на подписку на газеты, журналы.

  Порядок принятия расходов при УСН «Доходы-расходы»

  • Услуги, работы — оплачены и приняты (подписан акт) (аванс поставщику нельзя принять в расходы).
  • Товары — оплачены, приняты, реализованы.
  • Материалы — оплачены и приняты к учету.
  • Основные средства — оплачены и введены в эксплуатацию (учитываются равномерно в течение года).
  • Заработная плата, взносы — начислены и выплачены (аванс по зарплате нельзя принять к расходам).

  Плюсы и минусы УСН «Доходы-расходы»

  • Возможность уменьшать налоговую базу за счет расходов.
  • Маленький объем налоговой отчетности (декларация по году).
  • Необходимость вести учет доходов и расходов, следить за их документальным оформлением, законностью принятия.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность платить минимальный налог 1% с доходов даже если получен убыток.

  Что выбрать — УСН «Доходы» или «Доходы-расходы»

  В уведомлении о применении УСН нужно указать объект: «Доходы» или «Доходы-расходы». Сменить его можно будет только через год.

  Главный критерий выбора объекта УСН — доля расходов в выручке. УСН «Доходы-расходы» будет выгодна, если доля расходов более 60% (или 80%, если расходы на оплату труда более 10% выручки).

  Пример выбора объекта при УСН

  Доходы за 2022 год — 20 000 тыс. руб.
  Расходы на оплату труда — 2 400 тыс. руб.
  Все расходы — 14 000 тыс. руб.
  Налог при УСН «Доходы»: 20 000 × 0,06 = 1 200 тыс. руб.
  Страховые взносы: 2 400 × 30,2% = 724,8 тыс. руб.
  Уменьшаем налог на взносы, но не более чем на 50%.
  Налог при УСН «Доходы» к уплате: 1200 — 600 = 600 тыс. руб.
  Налог при УСН «Доходы-расходы»: (20 000 — 14 000) × 0,15 = 900 000 тыс. руб.
  Выгоднее применять УСН «Доходы».

  Понятная онлайн-бухгалтерия для «упрощенки»

  ЕСХН могут применять только организации, у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства (от оказания сельскохозяйственных услуг) не менее 70%.

  ЕСХН не вправе применять производители подакцизных товаров, представители игорного бизнеса.

  Чтобы перейти на ЕСХН со следующего года, нужно подать уведомление до конца текущего года (или в течение 30 дней с момента регистрации ООО). Подать уведомление без потерь времени и визита в налоговую Вы можете через СБИС.

  Налоги

  • Единый сельскохозяйственный налог — 6% с прибыли.

  Льготные ставки до 0% устанавливает региональное законодательство.

  Уплата налога — по полугодиям.

  • НДС — 10%, 20% с выручки (без учета НДС).

  Можно воспользоваться освобождением от НДС:

  • если заявление на освобождение подается в том же году, с которого организация применяет ЕСХН;
  • если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год не превысили лимит (за 2022 год не более 80 млн руб., за 2022 не более 70 млн руб., за 2022 и последующие годы — не более 60 млн руб.).

  Налоговая отчетность

  • Налоговая декларация по ЕСХН — по году.
  • Налоговая декларация по НДС (если нет освобождения) — поквартально. Сдается только в электронном виде.

  Особенности

  • Доходы и расходы признаются по кассовому методу.

  Плюсы и минусы ЕСХН

  • Самая низкая налоговая нагрузка.
  • Небольшой объем налоговой отчетности.
  • Необходимость соблюдать требования для применения ЕСХН.
  • Необходимость вести налоговый учет доходов и расходов.
  • Не все расходы можно принять.
  • Обязанность уплачивать НДС и отчитываться по нему, если нет освобождения.

  Общая система налогообложения

  Ограничений для применения общей системы нет. Уведомлять налоговую о применении ОСНО не требуется.

  Налоги

  — 20% прибыли (доходы — расходы). Если получен убыток, платить не нужно.

  Пониженные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков устанавливает НК РФ и региональное законодательство.

  Уплата — помесячно. Можно уплачивать поквартально, если доходы не более 15 млн рублей за квартал.

  (НДС) — 0%, 10% или 20% выручки (без учета НДС).

  Организации, у которых выручка за квартал не превышает 2 млн рублей могут получить освобождение от НДС.

  Исчисленный налог можно уменьшить на «входящий» НДС с покупок.

  Пример уменьшения НДС

  Выручка 600 000 руб. (в т.ч. НДС 100 000 руб.).
  Приобретено товаров и услуг на 360 000 руб. (в т.ч. НДС 60 000 руб.).
  НДС к уплате 40 000 руб. (100 000 — 60 000).

  Уплата — помесячно (1/3 суммы налога за квартал).

  — максимум 2,2% стоимости недвижимого имущества.

  Уплата — поквартально, если иное не установлено субъектом РФ.

  Налоговая отчетность

  • Декларация по налогу на прибыль — поквартально.
  • Декларация по НДС — поквартально (только в электронном виде).
  • Декларация по налогу на имущество организаций — по году.

  Особенности

  • Доходы и расходы учитываются на дату совершения операции, независимо от поступления/списания денежных средств (метод начисления).

  Например, товар продан покупателю 20 октября. Сумма реализации будет признана доходом октября, даже если покупатель не оплатит товар.

  Кассовый метод (по оплате) могут использовать только организации, у которых выручка за квартал не превышает 1 млн рублей.

  Плюсы и минусы ОСНО

  • Стабильность: слететь с этого режима невозможно, так как нет ограничений для его применения.
  • Широкий перечень принимаемых расходов (главное — документальное подтверждение).
  • Возможность работать с крупными заказчиками, которым нужен входящий НДС.
  • Нет минимального налога (как на УСН «Доходы-расходы»), если получен убыток — налог к уплате 0.
  • Высокая налоговая нагрузка (но, возможно, именно в вашем случае она окажется ниже, чем на других системах налогообло­жения. Требуется расчет).
  • Необходимость вести полноценный налоговый учет доходов и расходов.
  • Большее количество налогов и деклараций, чем на других режимах.
  • Самый пристальный контроль со стороны налоговой инспекции.

  Полноценный налоговый учет по ОСНО и сверка НДС

  Налоговый учет ООО

  Какую бы систему налогообложения вы ни выбрали, придется вести не только бухгалтерский, но и налоговый учет. СБИС Бухгалтерия и учет поможет автоматизировать учет любой организации, независимо от количества операций и системы налогообложения.

  Для организаций на ОСНО, «головная боль» которых НДС, СБИС сформирует книгу покупок и книгу продаж, заполнит декларацию, проверит НДС к вычету до того, как это сделает налоговая инспекция. И отправит уже проверенную декларацию. Налог на прибыль СБИС не только рассчитает на основе проведенных документов, но и составит подробную расшифровку по доходам и расходам.

  Личный кабинет юридического лица

  В соответствии с Федеральным законом № 63-ФЗ, в связи с переходом на применение сертификатов ключей ЭП с ГОСТ-2012, доступ в Личный кабинет с сертификатами ключей ЭП с 2001-ГОСТ ограничен.
  Получить сертификат с ГОСТ-2012 можно в любом Удостоверяющем центре, аккредитованном Минкомсвязи России.

  Вы можете ознакомиться с возможностями сервиса “Личный кабинет юридического лица” Перейти в демо-версию

  Интернет-сервис «Личный кабинет юридического лица» предназначен для юридических лиц – российских организаций и позволяет:

  • получать актуальную информацию о задолженности по налогам перед бюджетом, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, невыясненных платежей, об исполненных налоговым органом решениях на зачет и на возврат излишне уплаченных (излишне взысканных) сумм, о принятых решениях об уточнении платежа, об урегулированной задолженности, о неисполненных налогоплательщиком требованиях на уплату налога и других обязательных платежей, о мерах принудительного взыскания задолженности;
  • получать выписку из ЕГРН в отношении самого себя;
  • направлять запросы и получать справку о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, акт совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;
  • направлять запрос на получение справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;
  • составлять и направлять в налоговые органы заявления на уточнение невыясненного платежа, заявление на уточнение платежных документов, в которых налогоплательщик самостоятельно обнаружил ошибки в оформлении, заявления о зачете/возврате переплаты, заявления для инициирования сверки расчетов с бюджетом;
  • направлять в налоговый орган сообщения по форме С-09-6 об участии в российских организациях;
  • получать услуги по постановке и снятию с учета организации по месту нахождения обособленного подразделения, внесению изменений в сведения об обособленном подразделении на основании формализованных электронных сообщений налогоплательщика по формам № С-09-3-1, С-09-3-2, 1-6-Учет, 3-Учет, в качестве налогоплательщика ЕНВД на основании заявлений по формам № ЕНВД-1, ЕНВД-3, 3-Учет;
  • направлять документы для государственной регистрации юридических лиц или внесения изменений в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, в налоговый орган для осуществления процедур государственной регистрации или внесения изменений в ЕГРЮЛ;
  • получать информацию о ходе исполнения его заявлений и запросов самостоятельно контролировать сроки оказания услуги налоговым органом, получать решения налогового органа по направлению заявлениям.

  Для получения доступа к сервису «Личный кабинет юридического лица» необходимо обеспечить выполнение ряда технических условий.

  Если Вы впервые воспользовались сервисом «Личный кабинет юридического лица», просьба внимательно ознакомиться с информацией о порядке предоставления доступа в «Личный кабинет юридического лица». При наличии вопросов по работе сервиса Вы можете воспользоваться режимом Вопрос-ответ.

  Если у Вас есть квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (далее – КСКПЭП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров, участником которой является ФНС России, и выполнены условия получения доступа к сервису «Личный кабинет юридического лица», Вы можете перейти в «Личный кабинет юридического лица».

  Если у Вас есть квалифицированный сертификат ключа проверки электронной подписи (далее – КСКПЭП) и соответствующий ему ключ электронной подписи, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров, участником которой является ФНС России, и выполнены условия получения доступа к сервису «Личный кабинет юридического лица», Вы сможете перейти в «Личный кабинет юридического лица».

  (в открывшемся окне Вам необходимо указать (выбрать) КСКПЭП, выданный удостоверяющим центром, аккредитованным в сети доверенных удостоверяющих центров, участником которой является ФНС России)

  Какие налоги платит ООО на разных системах налогообложения

  На каждой системе налогообложения компания платит разный состав налогов.

  Это может быть один налог, как на упрощенке, или целый список, как на общей системе. Расскажу, как выбрать систему налогообложения и чем они между собой различаются.

  Это обзорная статья, а не руководство по налогообложению. Мы не будем писать про экзотику: акцизы, водный налог, налог на добычу полезных ископаемых, сельскохозяйственный налог. И главное: не доверяйте в вопросах налогов только статьям из интернета. Для этого нужен опытный бухгалтер.

  Общая система налогообложения

  На общей системе налогообложения, или ОСН, придется платить несколько налогов и вести налоговый учет. Зато нет ограничений по доходу, количеству сотрудников и видам деятельности.

  Компании на общей системе платят НДС, налог на прибыль, налог на имущество и другие налоги.

  НДС. При продаже и перепродаже товаров и услуг компания обязана заложить в цену НДС. Чем больше посредников прошел товар, тем он дороже для конечного покупателя.

  Вот какие ставки НДС действуют:

  1. Основная ставка — 20%.
  2. Льготная для некоторых продуктов питания, лекарств и детских товаров — 10%.
  3. Для товаров на экспорт, некоторых сопутствующих экспорту работ и услуг — 0%. Освобождение от НДС и ставка 0% — не одно и то же.

  Компания экономит на НДС, если заключает сделки с партнерами на общей системе налогообложения. В этом случае она может принять к вычету НДС из счетов поставщиков.

  Например, мебельный завод заказал у поставщика массив дуба. Его цена со всеми затратами и прибылью — 100 000 рублей. Поставщик начисляет на нее еще 20% НДС — 20 000 рублей. Стоимость массива для завода становится 120 000 рублей.

  Завод купил массив и сделал из него шкаф. Окончательная цена шкафа со всеми накрутками — 500 000 рублей.

  Завод начисляет на цену НДС 20% — 100 000 рублей. Цена шкафа для покупателей становится 600 000 рублей.

  Эти 100 000 рублей НДС завод должен заплатить государству. Но не все так просто. Когда завод покупал дуб, он уже заплатил 20 000 рублей НДС. На эту сумму он может уменьшить свой налог. Получается, ему нужно заплатить НДС 80 000 рублей: 100 000 − 20 000 Р .

  Представим, что поставщик дуба работает на упрощенке. Тогда он не платит НДС и не включает его в цену. ООО «Диван» не может сделать вычет по НДС и платит все 100 000 рублей налога.

  Налог на прибыль. Если очень упрощенно, прибыль — разница между доходами и расходами. На нее начисляется 20% налога.

  Налог на имущество. Налогом облагается недвижимость, которая числится на балансе компании в качестве основных средств. Например, офисное здание или склад. Такое имущество обычно в собственности компании, и его изначально приобретали не для перепродажи.

  Если имущество входит в региональный перечень, налог начисляют на кадастровую стоимость, если нет — на балансовую. Весь список объектов и их кадастровая стоимость указаны в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН).

  Каждый регион устанавливает свою ставку налога на имущество в пределах 2,2%. А для недвижимости, которая облагается налогом по кадастровой стоимости, ставка не может быть больше 2%. Компания обязана сама считать налог на имущество и отчитываться по нему. По всем видам недвижимости есть свои нюансы, поэтому лучше, если налог посчитает бухгалтер.

  Торговый сбор. Его платят владельцы торговых точек: магазинов, рынков, ярмарок, киосков, палаток, торговых автоматов. А автозаправкам его платить не нужно. Пока торговый сбор есть только в Москве, но в будущем может появиться в Севастополе и Санкт-Петербурге.

  Сумма зависит от вида торговли и района: чем ближе к центру города, тем дороже. Ставки в законе Москвы — от 21 000 до 81 000 рублей за квартал.

  Другие налоги. Все остальные налоги компании платят, если есть причина. За транспорт — транспортный налог, за землю в собственности или бессрочном пользовании — земельный налог.

  Упрощенная система налогообложения

  Упрощенная система налогообложения (УСН), или упрощенка, — система, на которой компания платит единый налог. Он заменяет НДС и налог на прибыль.

  Компания может начать работу на УСН сразу после регистрации или перейти на нее позже. Вот каким требованиям нужно соответствовать, чтобы работать на УСН:

  1. Средняя численность сотрудников — не более 100 человек.
  2. Оборот — до 112,5 млн рублей в год для перехода, до 150 млн в год для дальнейшей работы.
  3. Отсутствие филиалов.
  4. Доля участия других компаний в уставном капитале меньше 25%.
  5. Остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей.

  Налоги ООО на УСН условно можно разделить на три группы.

  Основной налог УСН. Тут два варианта: платить налог с доходов или с разницы доходов и расходов.

  Налог на имущество для объектов в специальном перечне, который устанавливают региональные законы. Обычно это касается офисных и торговых центров и помещений в них. Если недвижимости нет в перечне или он не утвержден на начало года, налог платить не нужно.

  Прочие налоги. Например:

  • транспортный налог — если есть автомобили, зарегистрированные на компанию в ГИБДД. Компания может быть как собственником автомобиля, так и лизингополучателем;
  • земельный налог — при наличии земли в собственности или в долгосрочном пользовании;
  • торговый сбор — если компания занимается оптовой и розничной торговлей в Москве.

  Для работы на упрощенке компания выбирает между системами «Доходы» с налоговой ставкой до 6% и «Доходы минус расходы» с налоговой ставкой от 5 до 15%. Ставка налога зависит от региона.

  Работать на системе «Доходы минус расходы» выгодно, если расходы компании больше 60—65% от оборота. Например, такая схема подойдет продуктовому магазину или палатке с шаурмой. Если расходов мало, выгоднее система «Доходы».

  Компания может менять систему упрощенки раз в год. Если сначала выбрали «Доходы минус расходы», но поняли, что это невыгодно, перейти на «Доходы» можно только в конце года. Для этого нужно подать заявление до 31 декабря.

  Минимальный налог для УСН «Доходы минус расходы»

  Если расходы превысят доходы, все равно придется заплатить минимальный налог. Это 1% от доходов за минусом начисленных авансовых платежей по итогам года.

  Компания рассчитывает два налога: по обычной ставке и минимальный налог. Заплатить нужно сумму, которая оказалась больше.

  Компании на УСН «Доходы» могут уменьшить налог до 50% на сумму уплаченных страховых взносов за сотрудников. А на УСН «Доходы минус расходы» — включить страховые взносы в расходы и так уменьшить доход, с которого платят налог.

  В большинстве случаев компании на упрощенке не платят НДС и налог на прибыль. Но есть исключения — иногда эти налоги платить нужно:

  1. Налог на прибыль как налоговый агент при выплате дивидендов другим организациям.
  2. НДС при ввозе товаров в Россию.
  3. НДС как налоговый агент, если компания арендует имущество напрямую у государства, региона или муниципалитета, покупает металлолом и макулатуру у плательщика НДС.

  Единый налог на вмененный доход

  ЕНВД — специальный налоговый режим для некоторых видов деятельности, например розницы, общепита, бытовых услуг.

  Налог на ЕНВД не зависит от дохода компании. Его платят с дохода, предполагаемого государством в этой сфере.

  Например, государство решает, что ателье по пошиву одежды в Екатеринбурге зарабатывает с каждого квадратного метра помещения 100 000 рублей в квартал. На основе этого показателя нужно будет считать налог.

  Ставка на ЕНВД — от 7,5 до 15%, зависит от муниципалитета. В Москве ЕНВД не действует.

  Налог считают по сложной формуле: учитывают вид деятельности, площадь торгового зала, количество сотрудников. С этим лучше обращаться к бухгалтеру.

  Вот в каких сферах можно работать на ЕНВД:

  1. Розничная торговля.
  2. Общественное питание.
  3. Бытовые и ветеринарные услуги.
  4. Ремонт, техническое обслуживание и мойка машин, а также стоянки.
  5. Размещение и распространение наружной рекламы и рекламы на транспорте.
  6. Сдача в аренду торговых мест и земельных участков.
  7. Гостиницы, хостелы, общежития, отели, сдача в аренду квартиры.
  8. Перевозка пассажиров и грузов.

  Чтобы работать на ЕНВД, тоже нужно соответствовать требованиям: среднесписочная численность сотрудников за год должна быть не более 100 человек, доля участия других компаний в уставном капитале — до 25%.

  Кроме единого налога, компания на ЕНВД платит налог на имущество из регионального перечня, земельный и транспортный налоги.

  ЕНВД можно сочетать с общей и упрощенной системой, но придется вести раздельный учет.

  Этот режим отменили с 1 января 2022 года

  Отчисления за сотрудников

  Если в компании работают сотрудники, за них придется платить НДФЛ и страховые взносы.

  НДФЛ. Компания удерживает 13% с любых выплат сотрудникам: зарплаты, отпускные, больничные. Исключения — пособия по беременности и родам, выплаты по увольнению в пределах трех среднемесячных заработков, компенсации за вред здоровью на производстве и некоторые другие.

  По НДФЛ компания выступает налоговым агентом. Она не платит налог из своих денег, а вычитает из зарплаты сотрудников и отправляет в бюджет.

  Страховые взносы. Компания обязана заплатить взносы за сотрудников, даже если у нее не было доходов:

  • на пенсионное страхование — 22% от зарплаты сотрудника;
  • на медицинское — 5,1%;
  • на социальное — 2,9%;
  • взносы на травматизм — от 0,2 до 8,5%. Ставка зависит от уровня риска на рабочем месте: взносы за офис-менеджера и шахтера будут разными.

  Чтобы защитить собственников бизнеса, государство установило лимиты. Если зарплата сотрудника за 2022 год превысила 966 000 Р , компания не платит взносы на социальное страхование с суммы превышения. В 2022&nbspгоду лимит был меньше — 912 000 Р . А если превысила 1,292 млн рублей, компания платит взносы на пенсионное страхование по тарифу 10%, а не 22%.

  Какую систему налогообложения выбрать для ООО

  На ОСН могут работать все компании, для остальных режимов есть ограничения. Сначала проверьте, под какие системы налогообложения вы подходите, а потом выберите вариант, где будете платить меньше налогов.

  Проверьте, попадает ли вид деятельности под ЕНВД. Каждый муниципалитет имеет право отменить ЕНВД на своей территории или сократить список видов деятельности — читайте местные документы. Например, в Москве нельзя работать на ЕНВД.

  Проверьте ограничения: количество сотрудников и годовой доход компании. На ЕНВД и УСН нельзя работать, если среднесписочное количество сотрудников за год больше 100 человек.

  Посмотрите, на какой системе налогообложения работает большинство контрагентов. Если на общей, то, скорее всего, придется выбрать такую же систему. Компаниям на ОСН будет невыгодно работать с партнером на упрощенке, потому что они не смогут принимать НДС к вычету.

  С выбором режима поможет опытный бухгалтер. Если компания подходит под несколько режимов налогообложения, он посчитает налоговую нагрузку и скажет, как можно законно сэкономить на налогах. Если у бизнеса есть льготы, поможет их получить.

  Ответственность за неуплату налогов

  Компания может получить штраф и пени за ошибки в отчетности и суммах налога или просрочку платежей. Сумма штрафа зависит от того, намеренная это ошибка или случайная:

  1. случайная — штраф 20% от суммы неуплаты;
  2. намеренная — 40%. Если, конечно, налоговая докажет намеренность действий.

  Директор может получить штраф от 5 до 10 тысяч рублей, дисквалификацию на срок до двух лет или уголовный срок. Все зависит от того, какую сумму недоплатили в бюджет, случайно или намеренно, первое это нарушение или нет.

  Как уменьшить сумму налогов для ООО

  Есть несколько законных способов уменьшить налог.

  Налоговые льготы. На любом режиме налогообложения есть льготы для некоторых категорий предпринимателей. Они прописаны в местных законах.

  Например, ставка 6% на УСН «Доходы» может быть уменьшена до 1—5% в разных регионах. В республике Бурятия действует ставка 5% для дошкольного и дополнительного образования, производства мебели и некоторых других видов деятельности. А в Крыму и Севастополе есть шанс работать по ставке 0%.

  А на УСН «Доходы минус расходы» регион может установить ставку от 5 до 15%. Например, в Санкт-Петербурге ставка 7%, а в Крыму — 3% до 2022 года.

  На ЕНВД ставка 15% может быть уменьшена до 7,5%. Чтобы узнать, действует ли в вашем регионе пониженная ставка, читайте решения муниципалитетов на сайте ФНС.

  Налоговые спецрежимы. Малый и средний бизнес может работать на упрощенке, а в некоторых сферах, например рознице и общепите, — на ЕНВД.

  Льготные налоговые территории. Компания может стать резидентом центра инноваций, технопарка или индустриального парка, например ИЦ «Сколково».

  Выглядит это примерно так: в одном месте открывают научные и исследовательские институты, выставочные площадки, деловые и обучающие центры. Работать туда пускают не всех: нужно быть высокотехнологичной или ИТ-компанией и соответствовать критериям площадки.

  Участники получают льготы на налог на прибыль, частично или полностью освобождаются от налога на имущество, а в случае со «Сколково» — еще и от НДС.

  Экономия на взносах за сотрудников. Можно отдать часть функций на аутсорс и не платить страховые взносы. Например, можно не нанимать уборщицу, а приглашать клининговую компанию раз в месяц, не держать в штате юристов и бухгалтеров, а найти компанию-подрядчика.

  Налоги ООО в 2022 году: виды налогообложения и сколько нужно платить

  

  

  При участии Наталья Бокова

  Налоговые правила для ООО в 2022 году претерпели существенные изменения. В частности, теперь организации не могут совмещать режимы налогообложения. Но одновременно расширены возможности применения УСН, а также введены значительные послабления для IT-компаний.

  Виды налогообложения для ООО в 2022 году

  Как известно, с 1 января 2022 года утратили силу положения Налогового кодекса о «вмененке» (см. « Отмена ЕНВД с 2022 года: как перейти на УСН, ОСНО, патент или ЕСХН и работать дальше »). Таким образом, общества с ограниченной ответственностью лишились возможности применять этот режим налогообложения и, соответственно, применять его одновременно с общей системой, ЕСХН или «упрощенкой». При этом оставшиеся налоговые системы совмещать между собой нельзя.

  В итоге в 2022 году ООО вправе выбрать только один из трех вариантов налогообложения: общая система, УСН или единый сельхозналог. При этом каждый из указанных режимов применяется в отношении всей деятельности организации. А значит, в 2022 году ООО не сможет совмещать виды налогообложения.

  Какую систему налогообложения выбрать для ООО

  «Вмененка» была единственным доступным для ООО режимом, при котором налоговая нагрузка не зависела от реальных финансовых результатов. В 2022 году, после отмены ЕНВД, организации уже не могут платить фиксированный налог. А значит, нужно выбирать систему налогообложения, основываясь на анализе ряда параметров: доходность и рентабельности бизнеса, структура выручки, состав затрат, движение денежных потоков, нагрузка на фонд оплаты труда и т.д. Также следует учитывать региональное и местное законодательство. Так, власти субъектов РФ вправе снижать ставки единого налога по УСН, ЕСХН и налога на прибыль (в той части, которая зачисляется в их бюджет). Помимо этого, регионы и муниципалитеты устанавливают особенности уплаты налога на имущество организаций, транспортного и земельного налогов (в том числе могут уменьшать ставки и вводить льготы).

  Кроме того, нельзя забывать про такой элемент налоговой нагрузки, как отчетность. Причем, здесь следует не просто сосчитать число деклараций и расчетов, которые придется заполнить и сдать. Не менее важно оценить затраты, которые потребуются для ведения учета, сбора и хранения документов, включая затраты на работу с контрагентами по получению от них правильно оформленной документации.

  Наконец, желательно помнить, что ваш налоговый режим может влиять на контрагента. Например, не всем налогоплательщикам может быть выгодно работать с ООО на УСН. Ведь, как известно, «упрощенщики» в общем случае не платят НДС и не обязаны выставлять счета-фактуры. Соответственно, контрагенты не могут принять к вычету НДС по сделкам с такими компаниями (подробнее см. « НДС при УСН »).

  Заполнить, проверить и сдать декларацию по НДС по актуальной на сегодня форме Сдать бесплатно

  Какие налоги платит ООО

  Перечень налоговых платежей, которые нужно вносить в бюджет, зависит от выбранного режима налогообложения. Остановимся на каждом варианте подробнее.

  ООО на ОСНО

  Сразу же после государственной регистрации ООО по умолчанию оказывается на общей системе налогообложения. Данный режим предполагает уплату НДС по операциям реализации (по ставке 20% или 10% в зависимости от вида товара, работы или услуги), а также налога на прибыль по полученным доходам (ставка зависит от вида деятельности и варьируется от 0% до 20%).

  ВАЖНО

  При выполнении определенных условий (в частности, если сумма выручки за 3 предыдущих месяца без учета НДС составила не более 2 млн руб.) организации на ОСНО вправе не платить НДС и не отчитываться по нему. Чтобы получить льготу, надо подать в ИФНС уведомление и комплект подтверждающих документов. Право на освобождение нужно подтверждать ежегодно (ст. 145 НК РФ).

  Общая система налогообложения не дает никаких специальных льгот в части «имущественных» налогов. Поэтому в дополнение к НДС и налогу на прибыль придется платить транспортный и земельный налоги , а также налог на имущество (если, конечно, у организации есть соответствующие объекты налогообложения — автомобили, земельные участки, другая недвижимость).

  ВНИМАНИЕ

  ООО на общей системе должно платить страховые взносы с выплат работникам и исполнителям по договорам гражданско-правового характера, а также удерживать и перечислять НДФЛ с этих доходов. Впрочем, эти обязанности не являются отличительной особенностью организации на ОСНО — они есть у общества на любой системе налогообложения.

  Среди плюсов ОСНО — самые широкие возможности по учету расходов , понесенных в рамках предпринимательской деятельности. Признать можно любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, которые произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Об этом прямо сказано в пункте 1 статьи 252 НК РФ. Исключение — затраты, названные в статье 270 НК РФ.

  СПРАВКА

  Вопрос об экономической обоснованности расходов ООО вправе решать самостоятельно с учетом всех фактических обстоятельств. Обоснованность расходов, уменьшающих в целях налогообложения полученные доходы, не может оцениваться с точки зрения целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата (определения Конституционного суда от 04.06.07 № 320-О-П и № 366-О-П, постановление Пленума ВАС от 12.10.06 № 53). Учитывается не возможность ООО осуществлять деятельность без несения тех или иных затрат, а связь таких расходов с деятельностью, направленной на получение дохода (письмо ФНС от 20.07.07 № СК-9-02/110). Бремя доказывания необоснованности расходов возлагается на налоговые органы (определение Конституционного суда от 16.12.08 № 1072-О-О).

  ООО на УСН

  Организации, которые перешли на УСН, не платят налог на прибыль и НДС практически по всем операциям. Исключение составляют доходы в виде дивидендов и по отдельным долговым обязательствам, а также «ввозной» НДС и налог, уплачиваемый по операциям простого или инвестиционного товарищества, договорам доверительного управления и концессионным соглашениям. Помимо этого, ООО на «упрощенке» освобождены от уплаты налога на имущество (кроме налога по «кадастровым» торговым и офисным объектам).

  Эти три налога заменяются единым платежом, рассчитываемым по ставке 6% (если выбран объект налогообложения « доходы ») или 15% (если выбран объект «доходы минус расходы »). Также с 2022 года действуют специальные «промежуточные» ставки 8% и 20% соответственно. Они установлены для случая, если доходы ООО с начала года превысили 150 млн руб. и (или) численность работников стала больше 100 человек. Подробнее см. « Как изменится УСН в 2022 году: читаем свежие поправки в Налоговый кодекс ».

  Заполнить и подать уведомление о переходе на УСН через интернет Подать бесплатно

  ВАЖНО

  При расчете единого налога в рамках УСН-15% можно учесть не все документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы (как в случае с ОСНО), а только те из них, которые названы в пункте 1 статьи 346.16 НК РФ.

  Кроме того, имеются ограничения по максимальному размеру доходов, которые ООО на УСН может получить за год (в 2022 году — это 200 млн руб.; письмо Минфина от 22.01.21 № 03-11-06/2/3505 ), стоимости принадлежащих ему ОС (150 млн руб.) и числу сотрудников (в 2022 году — это 130 чел.). Сохраняются и все обязанности налоговых агентов — по налогу на прибыль, НДС и НДФЛ. Плюс, как уже отмечалось, такие общества перечисляют страховые взносы с выплат в пользу сотрудников и исполнителей по договорам ГПХ.

  ООО на ЕСХН

  Спецрежим, в рамках которого платится ЕСХН , или единый сельхозналог является аналогом «упрощенки» для ООО, занятых в сфере сельского хозяйства. Перейти на ЕСХН могут организации, которые производят, перерабатывают и реализуют сельхозпродукцию и (или) оказывают другим сельхозпроизводителям соответствующие вспомогательные услуги. При этом доля доходов от подобной деятельности должна составлять как минимум 70%. Также сельхозналог могут платить ООО, которые занимаются ловлей, переработкой и реализацией рыбы и иных водных биологических ресурсов, если при этом соблюден ряд условий (п. 2 и 2.1 ст. 346.2 НК РФ).

  Организации платят единый сельхозналог по ставке 6%, который рассчитывается с разницы между доходами и расходами. Этот налог заменяет налог на прибыль (за исключением дивидендов и отдельных долговых обязательств) и налог на имущество в отношении объектов, используемых при производстве, переработке и продаже сельхозпродукции, а также при оказании услуг другим сельхозпроизводителям.

  ВАЖНО

  При расчете ЕСХН учитываются только те расходы, которые прямо названы в пункте 2 статьи 346.5 НК РФ. Также действует общее требование об экономической обоснованности и документальном подтверждении затрат.

  Что касается НДС, то в общем случае сельхозпроизводители от него не освобождены. Чтобы не платить этот налог и не отчитываться по нему, ООО на ЕСХН должно удовлетворять критериям, которые указаны в статье 145 НК РФ (в частности, выручка за 2022 год не может превышать 80 млн руб., а за 2022 год — 70 млн руб.).

  ВНИМАНИЕ

  Освобождение от НДС — это право, а не обязанность организации на ЕСХН. Но получив это право, ООО уже не сможет отказаться от него до тех пор, пока будет выполняться условие по выручке и другие критерии, перечисленные в статье 145 НК РФ. Напомним, что компании на общей системе получают освобождение от НДС на 12 месяцев, а затем могут либо продлить его, либо начать платить этот налог.

  Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

  Изменения в налогах ООО в 2022 году

  Основные изменения связаны с уже упоминавшимися событиями. Во-первых, это отмена ЕНВД. Во-вторых, введение «промежуточных» ставок по УСН, позволяющих сохранить право на данный спецрежим обществам с большей выручкой и бо́льшим числом сотрудников, чем это было в 2022 году.

  Также с 2022 года установлены налоговые послабления для ООО, работающих в IT-сфере. Для них значительно (до 3%) снижена ставка по налогу на прибыль, а также установлены еще более льготные тарифы по страховым взносам. Эти послабления действуют при условии получения государственной аккредитации. Кроме этого, нужно выполнять требования по среднесписочной численности сотрудников и доле доходов. Подробнее см. « Для IT‑организаций снижены ставки по налогу на прибыль и по страховым взносам ».

  Налоговый учет ООО

  Независимо от применяемой системы налогообложения ООО обязано вести налоговый учет. В случае с УСН это делается в специальной Книге учета доходов и расходов. Причем, если общество платит единый налог по ставке 6% (или по ставке 8%), можно не заполнять «расходную» часть этого документа.

  При ЕСХН налоговый учет ведется на основании данных бухгалтерского учета (п. 8 ст. 346.5 НК РФ). Также данные бухучета берутся за основу налогового учета и теми ООО, которые выбрали общую систему налогообложения. Однако для них специально оговорено: если для определения налоговой базы по правилам главы 25 НК РФ данных бухучета недостаточно, то нужно создать отдельные регистры налогового учета (ст. 313 НК РФ). Формы регистров налогового учета ООО определяет самостоятельно.

  СПРАВКА

  Порядок ведения налогового учета нужно закрепить в учетной политике для целей налогообложения. Подробнее о том, как ее составить и утвердить см. «Учетная политика организации: образцы на 2022 год, как составить, примеры».