Счет-фактура на аванс: когда выписывается

Счет-фактура на аванс: когда выписывается

– Утром деньги – вечером стулья!

– А можно наоборот?

– Можно, но деньги вперёд!

Эта прекрасная фраза из кинофильма «12 стульев», на наш взгляд, очень хорошо описывает принцип начисления НДС с предварительных оплат, поступивших от заказчиков. Ведь получается, что реализации ещё не было, а налог уже надо платить. А в программе 1С целых пять возможных способов регистрации счетов-фактур на аванс! Какой лучше использовать? Как не ошибиться? И к каким фатальным последствиям может привести неверный выбор? Обо всем этом читайте в нашей статье.

Обратимся к основам законодательства. Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ налогоплательщик налога на добавленную стоимость при получении аванса от клиента в счёт предстоящих отгрузок или оказания услуг, обязан выставить авансовую счёт-фактуру. Срок ему на это даётся – 5 дней с момента получения денежных средств.

При этом, зачастую, бухгалтера не выписывают счёт-фактуру, если в течение этих 5 дней была произведена отгрузка, закрывшая предоплату. На это есть две точки зрения.

ФНС России в своих письмах №КЕ-4-3/3790 от 10.03.2011г. и №КЕ-3-3/354@ от 15.02.2011г., разъясняет, что зачёт предоплаты в пятидневный срок в одном налоговом периоде не является основанием для не составления счёт-фактуры.

А Минфин России неоднократно высказывал иную точку зрения в письмах №03-07-08/28182 от 12.04.2019г. и №03-07-09/1695 от 18.01.2017г.

Получается, что данное решение ложится на плечи налогоплательщика, который либо готов, либо не готов отстаивать свою точку зрения перед налоговыми органами.

Обратимся к настройке программы 1С: Бухгалтерия предприятия 8 редакция 3.0 в части выставления счетов-фактур на аванс.

Для этого перейдём в раздел «Главное» и выберем пункт «Налоги и отчёты».

В открывшемся окне перейдём на вкладку «НДС» и раскроем список вариантов регистрации счетов-фактур на аванс.

Рассмотрим каждый из них.

Как уже говорилось ранее, счета-фактуры должны выписываться в пятидневный срок с момента получения предоплаты, соответственно второй метод их регистрации полностью совпадает с действующим законодательством и точкой зрения Минфина РФ, но не с точкой зрения ФНС. Данный пункт следует выбирать лишь тем, кто готов оспаривать мнение ФНС.
Так же данный пункт настройки не удобен для тех организаций, у которых за период большое количество операций, и из-за этого им сложно отслеживать на какие авансы уже выписана счёт-фактура, а на какие нет.

Исходя из этого, мы бы рекомендовали выбирать самый первый пункт выпадающего списка «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса». При таком выборе, программа будет производить регистрацию счетов-фактур на все предоплаты, кроме тех, которые зачлись в тот же день.

Идём дальше: третий и четвёртый пункты противоречат законодательству, но удобны для тех, кто оказывает услуги всегда в конце периода. Например, сдача в аренду помещений. В течение месяца, такие компании получают арендную плату за текущий месяц, а в последний день месяца готовят акты выполненных работ. То есть, им заранее известно, что авансы закроются до конца периода и НДС, не исчисленный с аванса на итоговую сумму налога не повлияет. Данные пункты настройки опять же рекомендованы лишь тем, кто готов отстаивать свою позицию.

И последний пункт – его выбирают лишь те организации, длительность производственного процесса которых составляет более 6 месяцев. Такая позиция изложена в пункте 13 статьи 167 НК РФ.

Перейдём непосредственно к регистрации счетов-фактур на аванс. Это осуществляется двумя способами: ручным и автоматическим.

Вручную ввести счёт-фактуру можно, встав на документ регистрации предоплаты, например, на «Поступление на расчётный счёт», и нажав на кнопку «Создать на основании» – «Счёт фактура выданный».

Но данный метод является крайне неудобным и занимает много времени. Намного привлекательнее второй способ. На вкладке «Банк и касса» есть пункт «Счета-фактуры на аванс».

При выборе этого пункта открывается обработка, в шапке которой необходимо установить период, а затем последовательно нажать на кнопки «Заполнить» – и программа заполнит список предоплат выбранного периода и «Выполнить» – для регистрации всех счетов-фактур с указанных авансов.

При этом в программе есть два варианта присвоения номеров авансовым счетам-фактурам – это либо единая нумерация со счетами-фактурами на отгрузку, либо с указанием префикса А. То есть, при отгрузке счета-фактуры будут иметь номера 1, 2, 3, а на аванс – А1, А2, А3. Таким образом их будет легко отличить.

READ
Что такое гарантийные обязательства на товар?

Важным моментом при регистрации авансовой счёт-фактуры является наименование услуги или товара, за который поступила предоплата. В программе автоматически указывается наименование – «Предварительная оплата», но зачастую в договоре с клиентом указывается иное обобщённое наименование, например, «Арендная плата». Изменить содержание операции можно как в самой счёт-фактуре на аванс.

Так и в договоре с контрагентом. В разделе «Справочники» выберем пункт «Контрагенты», перейдём в необходимого нам и на вкладке «Договоры» провалимся в договор.

Развернём зелёный раздел «НДС» и в графе «Обобщённое наименование товаров для счёта-фактуры на аванс» введём необходимое нам.

Давайте разберём конкретный пример, когда мы получаем предварительную оплату от покупателя, выписываем на неё счёт-фактуру, а затем производим отгрузку, и посмотрим, как данные операции будут отражены в книгах покупок и продаж, а также декларации по НДС. Предположим, что в 3 квартале мы получили аванс от заказчика, а в четвёртом произвели реализацию. Для отражения получения предоплаты перейдём в раздел «Банк и касса» и выберем пункт «Банковские выписки». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Поступление» и введём реквизиты входящего платёжного поручения.

После проведения данного документа откроем проводки и проверим, действительно ли это предоплата. Счёт по кредиту при авансе должен быть 62.02, 62.22 или 62.32. Затем перейдём в раздел «Банк и касса» – «Счета-фактуры на аванс» и произведём регистрацию счетов-фактур за 3 квартал.

Зарегистрированные счета-фактуры мы можем увидеть в журнале «Счета-фактуры выданные» в разделе «Продажи».

Результатом их проведения является получение проводки Дт 76.АВ Кт 68.02 и запись в книге продаж.

Перейдём в раздел «Отчёты» и выберем пункт «Книга продаж». В открывшемся окне введём период и нажмём на кнопку «Сформировать».

В данном отчёте мы увидим строку, сформированную выписанной ранее счёт-фактурой на предварительную оплату. Код вида операции – 02, в графе номер и дата, документа, подтверждающего оплату, будут указаны входящие реквизиты платёжного поручения.

Сформируем декларацию по НДС, для этого перейдём в раздел «Отчёты» – «Регламентированные отчёты». В открывшемся окне нажмём на кнопку «Создать» и из списка отчётов выберем нужную нам декларацию. Суммы предварительных оплат, полученных в счёт будущих отгрузок, будут отражены в строке 070 Раздела 3.

Переходим к 4 кварталу и отгрузке. Для оформления реализации следует перейти в раздел «Продажи» и выбрать пункт «Реализации (акты, накладные)». Затем нажать на кнопку «Реализация» и выбрать соответствующий ей пункт, в нашем примере это будет «Услуги (Акт)».

После заполнения и проведения документа обязательно нужно проанализировать проводки. Важной проводкой в нашем случае будет зачёт аванса, ведь если он не произойдёт, то программа не поймёт, что оплата в 100 000 рублей и отгрузка в 200 000 – это одна и та же сделка.

На основании данной продажи, в подвале документа мы также выставляем счёт-фактуру на реализацию с кодом 01. Обратите внимание, что если вы регистрируете счёт-фактуру на продажу, по которой ранее были оплаты, то данные платежи заполняются в счёт-фактуре.

Счёт-фактура на реализацию, также, как и авансовая, попадает в книгу продаж.

Таким образом, получается, что мы увеличили НДС к уплате сначала в момент поступления денежных средств, а затем и в момент продажи. Соответственно, чтобы не заплатить дважды, сумму зачтённого аванса нам необходимо отразить в книге покупок. Для этого, в разделе «Отчёты» пункте «Отчётность по НДС» необходимо заполнить документ «Формирование записей книги покупок».

В данном документе следует нажать на кнопку «Заполнить документ», а затем проверить заполнение вкладки «Полученные авансы». Там должны быть суммы авансов, зачтённые в этом периоде.

Проведённый документ создаст проводку Дт 68.02 Кт 76.АВ, таким образом счёт 76.АВ будет закрыт, что означает, что он не будет иметь сальдо на конец периода. Сформируем «Книгу покупок» в разделе «Отчёты».

Обратите внимание, что при получении вычета за ранее выставленную авансовую счёт-фактуру, в книге покупок в графе «Наименование продавца» отражается наименование нашей организации, а не организации, сделавшей предоплату. Код вида операции указывается 22.

Посмотрим декларацию по НДС за 4 квартал.

Сумма НДС с аванса, которая ранее была заявлена в книге продаж, теперь отражена в книге покупок и в декларации по строке 170 Раздела 3.

И в заключении основные моменты:

1. Счета-фактуры на аванс лучше всего регистрировать всегда при получении аванса, если вы являетесь плательщиком НДС, а местом реализации является территория РФ.

READ
Калькулятор долей в квартире онлайн калькулятор

2. За отсутствие счетов-фактур на аванс проверяющие могут оштрафовать вас по статье 120 Налогового кодекса РФ, как за грубое нарушение правил учёта. Штраф при этом составит от 10 000 до 40 000 рублей.

3. Если отсутствие счетов-фактур на аванс повлекло за собой несвоевременную уплату НДС, то помимо пени также возможен штраф по статье 122 Налогового кодекса РФ в размере от 20 до 40 процентов от суммы платежа.

4. Примером того, как происходит доначисление НДС вам будет Решение Арбитражного суда Московской области от 28 ноября 2018г. по делу №А41-77939/2016.

Давайте также сразу разберём какие ошибки совершаются чаще других и к чему они приводят.

Ошибка 1. Те, кто считает, что выставление авансовых счетов-фактур целесообразно только по не зачтённым предварительным оплатам на конец периода, так как именно эти суммы влияют на сумму налога к уплате, выбирают в настройке «Налогов и отчётов» пункт «Не регистрировать счета-фактуры, не зачтённые до конца налогового периода». При этом, как говорилось в начале статьи, ФНС неоднократно разъясняла, что к выставлению подлежат счета-фактуры на все полученные авансы. И если у вас, предоплата и отгрузка были совершены в одном квартале, то счет-фактуру на аванс всё равно надо регистрировать.

Предположим вы этого не сделали и это выяснилось при проверке. Конечно же, данная ошибка не повлекла несвоевременную уплату налога, но нарушение в документообороте всё же имеется. В таком случае вы получите штраф в размере от 10 до 40 тысяч рублей. На сумму в данном случае будет влиять количество периодов, в которые было обнаружено данное нарушение.

Ошибка 2. Мы неоднократно слышали мнения бухгалтеров «А зачем нам счета-фактуры на аванс? Наши покупатели их не требуют». В таком случае, они выбирают вариант настройки «Не регистрировать счета-фактуры на аванс».

К чему это приводит? Возвращаясь к вышеописанному примеру, когда мы в 3 квартале получили предоплату в размере 100000 рублей, мы не выписали авансовую фактуру и не начислили НДС к уплате в размере 20000 рублей. И в декларацию на уплату данная сумма попадёт лишь в 4 квартале.

Итого мы имеем пени за период с 25 октября текущего года по 25 января следующего года в размере 4000 рублей и штраф в размере 10000 рублей, если данное нарушение совершено вами впервые. Или пени в размере 8000 рублей и штраф 40000 рублей при нахождении нескольких фактов подобных ошибок.

Ошибка 3. В настройке вы выбрали пункт «Не регистрировать счета-фактуры, зачтённые в течение 5-ти календарных дней», при этом не проследили за одной или несколькими сделками, которые не вписались в указанный период. В таком случае, ошибки будут однократными, но в любом случае на вас будут наложены штрафные санкции.

Правила выставления счета-фактуры на аванс в 2021 – 2022 годах

Счет-фактура на аванс – правила выставления 2021-2022 годов рассмотрим далее в статье. У авансового счета-фактуры есть своя специфика. Знать ее должен каждый бухгалтер. Бухгалтер продавца — чтобы составить счет-фактуру в нужный момент и в установленные сроки и не намудрить с налогом к уплате. Бухгалтер покупателя — чтобы не получить претензий к вычету. Итак, начнем.

Что представляет собой авансовый счет-фактура?

В чем специфика такого документа, как счет-фактура на аванс, и чем он отличается от других типов счетов-фактур, в частности, привычных многим плательщикам «отгрузочных»?

При детальном рассмотрении положений ст. 169 НК РФ, которая вводит счета-фактуры как юридическую категорию, можно зафиксировать, что законодатель выделяет 3 типа счетов-фактур.

  1. Документ, который выставляется при фактической реализации товаров (выполнении работ, оказании услуг) либо передаче прав от одного субъекта к другому. Требования к его содержанию указаны в п. 5 ст. 169 НК РФ. Неофициально подобные счета-фактуры именуются «отгрузочными».
  2. Счет-фактура, который поставщик должен выставлять покупателю по факту получения предоплаты за товар, работу. Требования к его структуре содержатся в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Счета-фактуры данного типа как раз и есть авансовые.
  3. Корректировочный счет-фактура — был введен в НК РФ как правовая категория закона от 19.07.2011 № 245. Задействуется, если поставщик снизил цену либо объем товара — с целью уточнения соответствующих данных.

Интересно, что в положениях, которые содержатся в п. 1 ст. 169 НК РФ, корректировочный счет-фактура однозначно выделен в самостоятельную категорию. Классификация же счетов-фактур на отгрузочные и авансовые осуществлена в НК РФ несколько завуалированно, однако фактически она присутствует.

READ
Правоудостоверяющий документ на земельный участок это

Таким образом, законодатель предусматривает следующую классификацию счетов-фактур:

  • обычный счет-фактура;
  • документ, оформляемый продавцом по факту перечисления клиентом предоплаты за товар;
  • корректировочный счет-фактура.

Рассмотрим подробнее, в каких целях может быть использован авансовый счет-фактура.

Предназначение счетов-фактур на аванс

Счет-фактура — это источник, который служит юридическим основанием для принятия компанией — приобретателем товара (работы, услуги) суммы НДС, входящего в структуру отпускной цены, к вычету, предусмотренному законодательством. Законодатель в п. 3 ст. 168 НК РФ прямо предписывает продавцу направить данный документ покупателю по факту получения предоплаты за поставленный товар (работу или услугу), равно как и при фактическом выполнении поставщиком своих обязательств.

Имея на руках авансовый счет-фактуру, организация-покупатель может, как если бы у нее имелся отгрузочный документ, воспользоваться правом на вычет НДС (п. 12 ст. 171 НК РФ).

Таким образом, авансовый и отгрузочный документы обладают одинаковой юридической значимостью. Законодатель установил форму, по которой они должны обязательно составляться — ее структура приведена в приложении 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Внимание! С 01.07.2021 применяется обновленный бланк счета-фактуры (в ред. Постановления Правительства РФ от 02.04.2021 № 534). Это вызвано тем, что с июля 2021 года система прослеживаемости товаров действует не как эксперимент. Подробнее о вносимых в счет-фактуру изменениях читайте здесь.

Скачать обновленную форму счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Эксперты КонсультантПлюс подготовили пошаговую инструкцию по оформлению каждой строки обновленного счета-фактуры. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

В свою очередь для корректировочного счета-фактуры также установлена особая форма — в приложении 2 к постановлению № 1137.

Скачать обновленную форму корректировочного счета-фактуры вы можете, кликнув по картинке ниже:

Можно выделить 2 основных критерия разграничения авансовых и отгрузочных счетов-фактур:

  • момент составления (авансовый документ составляется по факту получения предоплаты продавцом, отгрузочный — по факту продажи товара либо выполнения работы);
  • полнота заполнения (сведения в некоторые из пунктов авансового счета-фактуры по объективным причинам не всегда могут быть внесены — и это учитывает законодатель).

Изучим специфику обоих указанных критериев подробнее.

Когда выписывается счет-фактура на аванс и как ведется его учет

Как мы отметили выше, законодатель предписывает поставщику сформировать счет-фактуру для покупателя по факту реализации товара, выполнения работ, оказания услуг либо после получения предоплаты за соответствующие обязательства.

Из этого правила есть исключения. В соответствии с абз.3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ, п.17 Правил ведения книги продаж счета-фактуры на аванс не составляются, если:

  • период изготовления товаров более 6 месяцев;
  • товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ облагаются по ставке 0%;
  • товары, работы, услуги не облагаются НДС или освобождаются от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК РФ;
  • налогоплательщик получил освобождение по ст. 145, 145.1 НК РФ.

Выставить счет-фактуру на аванс нужно не позднее 5 календарных дней с даты получения предоплаты. Так требует п. 3 ст. 168 НК РФ. Если последний день срока выходной, праздничный или нерабочий, составить счет-фактуру можно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Например, на аванс, полученный 30.06.2021, счет-фактуру можно выставить как 30 июня, так и в любой день с 1 по 5 июля. 5-дневный срок истекает 4 июля, но это воскресенье. Поэтому крайний день — 05.07.2021.

ВНИМАНИЕ! Если покупатель одним платежным поручением в рамках одного договора перечисляет частично задолженность по предыдущей поставке и частично аванс, то авансовый счет-фактура выставляется только на авансовую часть платежа.
Например, ООО “Смайлик” приобрело у ООО “Лето” товары на сумму 50 тыс. руб. 13.10.2021 года. 15.10.2021 года ООО “Лето” оплатило 1 платежным поручением 300 тыс. руб., из которых 50 тыс. руб. – долг, а 250 тыс. руб. – аванс за последующую поставку. ООО “Смайлик” составит 1 авансовый счет-фактуру на 250 тыс. руб. (300 тыс. руб – 50 тыс. руб. долг).

Счет-фактура любого типа должен быть оформлен в 2 экземплярах — первый вручается покупателю, второй остается у фирмы и подлежит регистрации в книге продаж (п. 2 приложения 5 к постановлению № 1137).

READ
Как забронировать дату регистрации брака

О том, как именно продавец регистрирует авансовые счета-фактуры, подробно рассказано в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

О некоторых нюансах ведения книги продаж читайте в этой статье .

Можно отметить, что законодатель обязывает продавцов предоставлять покупателям счета-фактуры, но не предусматривает механизмов ответственности за невыполнение соответствующего предписания. Однако затребовать с недобросовестного контрагента счет-фактуру покупатель вправе через суд.

Особенности заполнения образца счета-фактуры на аванс

Счет-фактура на аванс должен содержать (исходя из требований п. 5.1 ст. 169 НК РФ):

  • дату составления документа, порядковый номер (их нужно включать в строку 1);
  • сведения о продавце и клиенте — названия фирм, их адреса, ИНН, КПП (в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б);
  • данные о платежном документе, подтверждающем перечисление аванса — номер и дату (фиксируются в строке 5);
  • реквизиты документа, по которым составлен счет-фактура (строка 5а);
  • название валюты расчетов, а также ее код — в соответствии с ОКВ (строка 7);
  • название товара/работы, за что перечислен аванс — так, как оно звучит в договоре между организациями (в графе 1);
  • ставку НДС, установленную в отношении конкретного вида товара — причем обозначаться она должна как расчетная — 10/110 или 20/120, а не 10 и 20% (в графе 7);
  • величину исчисленного НДС — в рублях и копейках без округления (в графе 8);
  • величину полученной предоплаты, также в рублях и копейках (в графе 9).

Образец заполненного счета-фактуры на аванс вы можете скачать в КонсультантПлюс, бесплатно получив пробный демо-доступ к справочно-правовой системе. А в этом готовом решении вы найдете пошагоую инструкцию по заполнению авансового счета-фактуры.

Предписание указывать суммы НДС и предоплаты в рублях и копейках не округляя приведено в п. 3 Правил заполнения счетов-фактур, письме Минфина РФ от 22.04.2014 № 03-07-07/18585. Эта норма касается и отгрузочных счетов-фактур.

Сведений для остальных граф авансового счета-фактуры, по всей вероятности, у поставщика на момент составления документа не будет. Собственно, указание таковых и не требуется, если следовать положениям, содержащимся в п. 5.1. ст. 169 НК РФ. В свою очередь, при заполнении отгрузочного счета-фактуры они вполне могут иметься в наличии — как информация о грузоотправителе и грузополучателе, фиксируемая в 3-й и 4-й строках. Их обязательно нужно указывать в соответствующем документе так же, как и другие сведения, требуемые в соответствии с п. 5 ст. 169 НК РФ.

Итак, принципиальные отличия авансового счета-фактуры от отгрузочного заключаются:

  • в менее строгих требованиях законодателя к заполнению (что объяснимо тем, что некоторых сведений, предусмотренных структурой формы, которая утверждена постановлением № 1137, у налогоплательщика может не быть в наличии);
  • необходимости указания в документе ставки НДС как расчетной — в формате 20/120 или 10/110.

В то же время оба типа счета-фактуры имеют одинаковую юридическую силу в части реализации покупателем товара права на вычет НДС.

Заполнение авансового счета-фактуры: нюансы

Есть ряд нюансов, на которые полезно обратить внимание при формировании счета-фактуры по указанной схеме.

Минфин РФ в письме № 03-07-11/427, изданном 16.10.2012, высказывает мнение, что вносить порядковые номера авансовых счетов-фактур следует в единый перечень с теми, что устанавливаются для отгрузочных счетов-фактур. Это вполне логично, исходя из той точки зрения, что указанные разновидности счетов-фактур предназначены для осуществления одних и тех же юридических действий в части реализации покупателем права на вычет по НДС.

О нумерации счетов-фактур не по порядку читайте здесь.

В ряде случаев предоплата от покупателя поступает еще до того момента, как станут известны наименования товаров, работ, услуг, подлежащих включению в графу 1 счета-фактуры авансового типа. В письме Минфина № 03-07-09/22, изданном 26.07.2011, содержится мнение, что в подобных случаях в счете-фактуре следует отражать обобщенное название продукции (например, «кондитерские изделия»).

В случае если аванс получен за товары, которые реализуются по ставкам 10 и 20%, в авансовом счете-фактуре нужно выделить группы товаров и по каждой группе проставить соответствующую ставку налога – 20/120 или 10/110 (п. 1 письма Минфина № 03-07-15/39 от 06.03.2009).

Какие проблемы будут у продавца и у покупателя, если этого не сделать, мы рассказали здесь.

Можно отметить, что сотрудники организации, ответственные за документооборот, для удобства хранения и использования авансовых счетов-фактур вправе указывать дополнительную информацию в дополнительных строках и графах, не изменяющих форму счет-фактуру (п. 9 Правил заполнения счета-фактуры, письма Минфина РФ от 08.04.2016 № 03-07-09/20121, от 26.02.2016 № 03-07-09/10933, от 24.11.2015 № 03-07-09/68169, от 08.04.2016 № 03-07-09/20121).

READ
Порядок уплаты налога на имущество

Авансовый счет-фактуру должны подписать руководитель фирмы и главный бухгалтер (либо сотрудники, которые их заменяют). Если бизнесом владеет ИП, то подписывать документ должен он сам или уполномоченное им лицо, но в любом случае в счете-фактуре нужно указать реквизиты свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя. Те же правила установлены для отгрузочных и корректировочных счетов-фактур.

Итоги

При поступлении предоплаты поставщик должен выставить авансовый счет-фактуру по форме, используемой для отгрузочных счетов-фактур. Этот документ служит для начисления налога у продавца и принятия НДС к вычету у покупателя. Особенностью оформления авансового счета-фактуры в том, что в нем указывается расчетная ставка налога, и могут отсутствовать некоторые показатели, присущие счету-фактуре на отгрузку. Повышенное внимание требуется при оформлении счетов-фактур при получении авансов за товары, работы, услуги, облагаемые по разным ставкам налога.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса

При получении предоплаты вы как продавец должны выставить счет-фактуру покупателю (п. 3 ст. 168 НК РФ). Ниже рассмотрим порядок его оформления.

  1. В «шапке» счета-фактуры на аванс отразите следующие данные (п. п. 1, 4 Правил заполнения счета-фактуры):
    • в строке 1 укажите номер и дату счета-фактуры на аванс;
    • в строке 1а поставьте прочерк. В ней отражаются данные об исправлении счета-фактуры;
    • в строках 2, 2а, 2б, 6, 6а, 6б укажите наименование (полное или сокращенное), адрес, ИНН и КПП свои и покупателя. Чтобы верно указать данные, можно обратиться к сервису, размещенному на сайте ФНС России https://egrul.nalog.ru/;
    • в строках 3 и 4 проставьте прочерки;
    • в строке 5 отразите реквизиты платежных документов о перечислении предоплаты;
    • в строке 7 — наименование валюты и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют;
    • в строке 8 укажите идентификатор госконтракта, договора (соглашения), если вы получили аванс в его рамках. В остальных случаях в строке поставьте прочерк или не заполняйте ее (Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870).
  2. В табличной части счета-фактуры на аванс отразите (п. п. 2 — 4 Правил заполнения счета-фактуры):
    • в графе 1 — наименование товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в счет поставки которых вы получили предоплату;
    • в графе 7 укажите соответствующую расчетную ставку: 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ);
    • в графе 8 — сумму НДС с аванса. Налог укажите без округления, то есть в рублях и копейках (долларах и центах либо в другой валюте);
    • в графе 9 — сумму полученного аванса;
    • в остальных графах 2 — 6 и 10 — 11 проставьте прочерки.

Подписываются авансовые счета-фактуры в том же порядке, что и отгрузочные.

Авансовый счет-фактуру составьте в двух экземплярах — для себя и покупателя. Свой экземпляр зарегистрируйте в книге продаж, а второй экземпляр выставите покупателю, он зарегистрирует его в книге покупок (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, п. п. 3, 17 Правил ведения книги продаж, п. 21 Правил ведения книги покупок).

Как нумеровать счета-фактуры на аванс

Нумерация счетов-фактур на аванс ведется в общем хронологическом порядке вместе с остальными видами счетов-фактур (пп. «а» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, пп. «а» п. 1 Правил заполнения корректировочного счета-фактуры, Письмо Минфина России от 16.10.2012 N 03-07-11/427).

Если вы ошибетесь в нумерации авансовых счетов-фактур, то каких-либо негативных последствий у вас не будет, поскольку ответственность за это не предусмотрена.

Чтобы визуально сразу можно было отличить авансовый счет-фактуру от остальных, вы можете добавить в нумерацию дополнительный реквизит — цифровой или буквенный индекс. Например, индекс «АВ». Это не препятствует покупателю получить вычет по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ, Письмо ФНС России от 26.01.2012 N ЕД-4-3/1193).

Какой датой нужно оформлять счет-фактуру на аванс

Дата авансового счета-фактуры имеет значение для срока его выставления. Он должен быть оформлен не позднее пяти календарных дней с даты получения предоплаты (п. 3 ст. 168 НК РФ). Сделать это можно и в день поступления аванса. Дата проставляется в строке 1 счета-фактуры.

READ
Как определяется кадастровая стоимость квартиры?

Как указать платежный документ в счете-фактуре на аванс

При получении предоплаты в денежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры укажите номер и дату платежного документа о ее перечислении. Если аванс был перечислен несколькими платежными документами, то отразите реквизиты каждого из них (пп. 3 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, Письмо Минфина России от 28.03.2007 N 03-02-07/1-140).

При этом, если авансов было несколько, рекомендуем:

  • включать в один счет-фактуру только те, которые получены в течение пяти календарных дней, чтобы не нарушать срок выставления счета-фактуры (п. 3 ст. 168 НК РФ);
  • для каждого случая проверять, чтобы в один счет-фактуру не попали авансы, полученные в разных кварталах. Иначе операции, по которым налоговая база должна определяться в текущем квартале, могут попасть у вас в книгу продаж и в декларацию за следующий квартал. Такие действия инспекция может посчитать занижением налоговой базы по НДС в текущем квартале (ст. 163, п. 4 ст. 166, пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ).

При указании платежного поручения его номер можно сократить до трех последних цифр при условии, что они отличны от «000» (Письмо Минфина России от 19.09.2014 N 03-07-09/46986). Если вы используете наличный расчет, то укажите номер и дату кассового чека.

При получении предоплаты в неденежной форме в строке 5 авансового счета-фактуры поставьте прочерк (пп. «з» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры).

Как указать в авансовом счете-фактуре наименование товара, работ, услуг, имущественных прав

Наименование товара (работ, услуг, имущественных прав) отразите в графе 1 авансового счета-фактуры согласно вашему договору с покупателем (пп. 4 п. 5.1 ст. 169 НК РФ, пп. «а» п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, Письма Минфина России от 11.02.2021 N 03-07-09/9089, от 06.03.2009 N 03-07-15/39).

Вы можете не делать подробного описания, главное, чтобы из формулировки было понятно, за что перечислена предоплата. Иначе есть риск, что ваш покупатель не сможет заявить вычет НДС по такому счету-фактуре (п. 2 ст. 169 НК РФ). Дополнительно в графе 1 авансового счета-фактуры вы можете отразить реквизиты договора, в счет которого перечислена предоплата, а также указать, что это аванс. Например, офисные стулья по договору от 08.10.2018 N 20П (аванс).

При оформлении авансового счета-фактуры на товар наименование укажите из договора, спецификации (заявки) к нему. Если покупатель перечислил предоплату в целом под ассортимент продукции и конкретная спецификация (заявка) будет составлена после оплаты, можно указать обобщенное наименование товаров: нефтепродукты, канцелярские товары, кондитерские изделия и т.д. (Письмо Минфина России от 26.07.2011 N 03-07-09/22).

При оформлении авансового счета-фактуры на работы, услуги, имущественные права их описание также укажите из договора или спецификации (заявки) к нему. Подробно можно не расписывать, главное, чтобы их можно было идентифицировать. Например, услуги по маркетинговому исследованию рынка продовольственных товаров по договору от 06.08.2018 N 56-АС/РА (аванс).

При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на товары и работы (услуги, имущественные права) нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг, имущественных прав). Например, если наряду с поставкой товаров вы должны в счет аванса оказать покупателю услуги. Это следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается НДС по разным ставкам, то нужно выделить их в отдельные позиции и по каждому проставить ставку и сумму налога. Либо вписать в графу 1 обобщенное наименование и указать максимальную ставку — 20/120. Такой подход следует из Письма Минфина России от 06.03.2009 N 03-07-15/39.

Более подробно с данным материалом Вы можете ознакомиться в СПС КонсультантПлюс
Готовое решение: Как продавцу оформить и выставить счет-фактуру при получении аванса (КонсультантПлюс, 2021)

Счет-фактура на остаток аванса – в конце налогового периода?

Может ли организация, отгрузив часть товара в счет полученного авансового платежа (спустя пять дней с момента получения предоплаты), выставить счет-фактуру на оставшуюся сумму аванса в конце налогового периода, если все операции производились в одном налоговом периоде? Отвечают эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ Надежда Васильева и Ольга Монако.

Организация получила аванс, затем в счет полученной суммы аванса была отгружена часть товара. При этом отгрузка осуществлялась по истечении пяти календарных дней, считая со дня получения авансовой суммы. Данные операции производились в одном налоговом периоде. Вправе ли организация выставить счет-фактуру на оставшуюся сумму аванса в конце налогового периода?

READ
Какие нужны документы для получения земельного участка?

Пунктом 1 статьи 167 НК РФ определено, что моментом определения налоговой базы НДС у продавца является наиболее ранняя из следующих дат (если иное не предусмотрено НК РФ):

– день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

– день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Следовательно, при получении предварительной оплаты (аванса) налогоплательщик обязан исчислить с этой суммы НДС и на основании пункта 3 статьи 168 НК РФ не позднее пяти календарных дней со дня ее получения составить соответствующий счет-фактуру. Сумма налога при этом исчисляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 164 НК РФ (п. 1 ст. 168 НК РФ).

Согласно пункту 14 статьи 167 НК РФ, если моментом определения налоговой базы являлся день получения предварительной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав), то на день отгрузки этих товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в счет поступившей ранее предоплаты также возникает момент определения налоговой базы.

Выписанные и (или) выставленные при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) или передачи имущественных прав счета-фактуры регистрируются налогоплательщиком в книге продаж в соответствии с пунктами 3 и 17 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Исходя из буквального прочтения норм пункта 14 статьи 167 НК РФ каких-либо исключений из общего правила для случаев, когда предоплата и отгрузка имеют место в одном налоговом периоде, не предусмотрено.

Такого мнения придерживаются налоговые органы, разъясняя, что при получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящей поставки товаров (работ, услуг) счет-фактура на сумму такой предварительной оплаты должен быть выставлен в обязательном порядке, даже если отгрузка товаров (работ, услуг) произведена не более чем в течение пяти дней после внесения авансов (письма ФНС России от 10.03.2011 № КЕ-4-3/3790, от 15.02.2011 № КЕ-3-3/354).

Однако по мнению Минфина России, если отгрузка товаров (работ, услуг) осуществляется в течение пяти календарных дней, считая со дня получения предварительной оплаты (частичной оплаты), счета-фактуры по такой предварительной оплате выставлять покупателям не требуется (письма Минфина России от 12.10.2011 № 03-07-14/99, от 06.03.2009 № 03-07-15/39). При использовании этих разъяснений надо учитывать, что такой вывод не следует из пункта 3 статьи 168 НК РФ, а основывается на том, что при отгрузке поставщиком в любом случае будет выставлен счет-фактура, поэтому выставление одновременно и счета-фактуры на аванс не имеет смысла, а лишь увеличивает и усложняет документооборот. Кроме того, письма Минфина России носят рекомендательный характер, не содержат правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не являются нормативными правовыми актами.

Мнение судебных органов по данному вопросу принципиально отличается от позиции контролирующих органов.

Арбитражные суды в случае, когда предоплата и отгрузка приходятся на один и тот же налоговый период, вообще не признают такие платежи авансовыми в целях исчисления НДС, при этом они опираются на позицию ВАС РФ, которая заключается в том, что не может быть признан авансовым платеж, поступивший налогоплательщику в том же налоговом периоде, в котором произошла отгрузка (Постановления Президиума ВАС РФ от 10.03.2009 № 10022/08, от 27.02.2006 № 10927/05, постановления ФАС Поволжского округа от 22.12.2008 № А55-3598/08, ФАС Московского округа от 23.01.2013 № Ф05-15410/12, от 23.04.2010 № КА-А40/3908-10, от 17.07.2008 № КА-А41/5427-08, ФАС Дальневосточного округа от 28.11.2008 № Ф03-4597/2008). Если следовать указанной позиции, то продавец должен выписывать счета-фактуры на полученную предварительную оплату только в том случае, если отгрузка товаров, в счет которых она получена, состоится в следующем налоговом периоде.

Таким образом, по нашему мнению, приведенная позиция ФНС России является наиболее соответствующей нормам главы 21 НК РФ, которые не ставят обязанность налогоплательщиков по начислению НДС и выставлению счетов-фактур при получении предоплаты в зависимость от периода (сроков) последующей отгрузки товаров (работ, услуг).

В случае если организация примет иной порядок выставления счетов-фактур по полученным авансам, отличный от рекомендуемого ФНС России, а именно – выставит счет-фактуру на оставшуюся сумму аванса в конце налогового периода, то с большой вероятностью такой подход может вызвать налоговый спор. И в этом случае велика вероятность того, что свою позицию организации придется отстаивать в судебном порядке.

READ
Усыновление Детей С Чего Начать И Необходимые Документы

С текстами документов, упомянутых в ответе экспертов, можно ознакомиться в справочной правовой системе ГАРАНТ.

Разбираемся со счетами-фактурами на аванс в «1С:Бухгалтерия» 8.3

Каждый бухгалтер рано или поздно сталкивается с авансовыми платежами (будь то своим поставщикам или с авансами от покупателей) и в теории знает, что согласно требованиям НК РФ (ст. 154, п. 1; ст. 167, п. 1, пп. 2) с аванса необходимо исчислять НДС на дату его получения. О том, как это сделать на практике счёта-фактуры на аванс в программе 1С 8.3, – наша сегодняшняя статья.

Делаем первоначальные настройки программы 1С 8.3

Заглянем в учётную политику компании и проверим, правильный ли режим налогообложения у нас указан: ОСНО. В разделе «Налоги и отчёты» в закладке «НДС» программа даёт нам выбор нескольких вариантов для регистрации счетов-фактур на аванс (рис. 1) (эта настройка нужна нам, когда мы выступаем в роли продавца).

Мы можем не регистрировать счета-фактуры на аванс в 1С, если:

  • аванс был зачтён в пятидневный срок;
  • аванс был зачтён до конца месяца;
  • аванс был зачтён до конца налогового периода.

Наше право – выбрать любой из них.

Разберём зачёт выставленных авансов и авансов от покупателя.

Учёт в 1С авансов выданных.

Для примера возьмём торговую организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с оптовой компанией ООО «ОПТ» на поставку товара. По условиям договора мы оплачиваем поставщику аванс в размере 70%. После чего получаем товар и расплачиваемся за него окончательно.

В БП 3.0 оформляем банковскую выписку «Списание с расчётного счёта» (рис. 2).

Обращаем внимание на важные детали:

  • вид операции «Оплата поставщику»;
  • договор (при оприходовании товара договор должен быть идентичен банковской выписке);
  • процентную ставку НДС;
  • зачёт аванса с НДС автоматически (иной показатель указываем в исключительных случаях);
  • при проведении документа мы обязательно должны получить корреспонденцию 51 счёта с авансовым счётом поставщика, в нашем примере это 62.02. Иначе счёт-фактура на аванс в 1С не будет выписан.

Получив оплату, ООО «ОПТ» выставляет нам авансовый счёт-фактуру, который мы также должны провести у себя в программе 1С (рис. 3).

На его основании мы вправе принять сумму НДС по авансу к вычету.

Благодаря галочке «Отразить вычет НДС в книге покупок» счёт-фактура автоматически попадает в книгу покупок, и при проведении документа мы получаем бухгалтерскую проводку с образованием счёта 76.ВА. Обратите внимание, что код вида операции 02 программой присваивается самостоятельно.

В следующем месяце ООО «ОПТ» отгружает нам товар, мы его приходуем в программе с помощью документа «Поступление товара», регистрируем счёт-фактуру. Счета учёта расчётов с контрагентом не исправляем, погашение задолженности выбираем «Автоматически». При проведении документа «Поступление товара» мы обязательно должны получить проводку по зачёту аванса (рис. 4).

При оформлении документа «Формирование записей книги продаж» за февраль мы получаем автоматическое заполнение вкладки «Восстановление НДС» (рис. 5), и эта сумма восстановленного НДС попадает в книгу продаж отчётного периода с кодом операции 22.

Для отражения окончательной оплаты поставщику можем скопировать и провести уже существующий документ «Списание с расчётного счёта», указав нужную сумму.

Формируем книгу покупок, где отражается сумма нашего вычета НДС по предоплате с кодом 02 и книгу продаж, где мы видим сумму восстановленного НДС после получения товара с кодом вида операции 21.

Учёт в 1С авансов полученных

Для примера возьмём знакомую нам организацию ООО «Лютик» (мы), которая заключила договор с фирмой ООО «Атлант» на оказание услуги по доставке товара. По условиям договора покупатель ООО «Атлант» оплачивает нам аванс в размере 30%. После чего мы оказываем ему необходимую услугу.

Методика работы в программе та же самая, как и в предыдущем варианте.

Оформляем поступление аванса в 1С от покупателя документом «Поступление на расчётный счёт» (рис. 6), с последующей регистрацией авансового счёта-фактуры, которая даёт нам бухгалтерские проводки по начислению НДС с аванса (рис. 7).

Зарегистрировать счёт-фактуру на аванс в 1С можно непосредственно из документа «Поступление на расчётный счёт», а можно воспользоваться обработкой «Регистрация счетов-фактур на аванс», которая расположена в разделе «Банк и касса». В любом случае она сразу попадает в книгу продаж.

READ
Как считается рентабельность активов

В момент проведения документа «Реализация услуги» аванс покупателя будет зачтён (рис. 8), а при оформлении документа «Формирование записей книги покупок» (рис. 9) сумма НДС с аванса полученного будет принята к вычету, счёт 76.АВ закрыт (рис. 10).

Посмотреть, как убрать из «Формирования записей книги покупок» суммы, принятые к учёту в прошлых периодах, можно здесь.

Для проверки плодов своей работы бухгалтеру обычно достаточно сформировать книги покупок и продаж, а также проанализировать отчёт «Анализ учёта по НДС».

Работайте в 1С с удовольствием!

Если у вас остались вопросы по счетам-фактурам на аванс в 1С 8.3 – смело задавайте их нам на выделенную Линию консультаций 1С. Эксперты работают 7 дней в неделю и помогут в самых сложных ситуациях в налоговом и бухгалтерском учёте.

Когда нужно выписывать счет фактура на аванс

Деятельность любого предприятия осуществляется в соответствии с законодательством, действующим на территории государства.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 467-32-77 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Налоговый Кодекс также является основанием для правильного ведения учета налогообложения, он диктует, что во время совершения сделок между сторонами, должен формироваться сопроводительный документ, который называется счетом-фактурой.

Что это такое

Счет-фактура — это обязательный документ, который сопровождает поставку товара или предоставление какой-либо услуги, он выставляется от продавца заказчику, после завершения сделки, так как необходим для налогового учета и служит для выставления требований по выплате НДС в бюджет.

Счет-фактура может быть нескольких видов:

Стандартныйформируется в течение 5 рабочих дней с фактически совершенной и полностью оплаченной сделки
Авансовыйформируется после перевода денежных средств в счет аванса будущей отгрузки материалов или оказания услуги

Когда выписывается

Авансовый счет-фактура и отгрузочный отличаются друг от друга по двум характеристикам:

время составленияна предоплату предъявляется сразу после перечисления аванса, когда документ стандартной формы выставляется только после осуществления полной сделки
заполнение данныхв авансовом не обязательно заполнение подробных данных о товаре, в нее вносится больше информации о платеже

Когда выписывать счет-фактуру на аванс не нужно:

  • срок изготовления отгружаемых товаров составляет более 6 месяцев;
  • товар, согласно статье НК РФ № 149, не облагается налогом;
  • товар, согласно статье НК РФ № 164, облагается по ставке 0%;
  • заказчик освобожден от уплаты НДС.

Покупателю

Сроки предоставления счетов-фактур составляют 5 рабочих дней после перевода денежных средств в счет аванса на отгрузку. Продавец может составить документ до осуществления фактической продажи.

Если последний день приходится на выходные или официальный праздничный день, документ отсылается не позднее, чем на следующий рабочий день, идущий за ними.

Заказчику

При оказании исполнителем услуг, которые были оплачены при помощи предоплаты, заказчику точно также, не позднее, чем через 5 рабочих дней, от получения денежных средств, должен быть выставлен счет-фактура. Правила оформления и передачи документов остаются неизменными.

Если с организацией, поставляющей услуги, заключен долгосрочный договор, например на предоставление интернета, тогда счет-фактура может быть предъявлен заказчику не за каждую совершенную оплату, а за целый период. В таком случае суммируются все совершенные платежи, и высчитывается размер НДС.

Как оформить и образец

Счет-фактура имеет установленную законодательством форму бланка, который состоит из заглавной и табличной части, имеющие поля для заполнения.

Каждая организация в праве немного видоизменить бланк, для собственного удобства, главное, чтобы все обязательные реквизиты были сохранены.

Начинается заполнение бланка с заглавной части, в которой построчно указываются следующие данные:

№ строкиСодержание
1Номер по порядку, согласно регистрационным данным, и дата, когда была выставлена с/ф
В случае сдачи корректировки, указывается номер и дата осуществления исправления
2Наименование организации поставщика
Адрес регистрации продавца
КПП и ИНН продавца
3Данные о грузоотправителе, при оформлении авансового с/ф не прописывается
4Данные о грузополучателе, при выставлении авансового с/ф не прописывается
5Дата и номер документа, на основании которого происходит расчет НДС
6Наименование заказчика
Адрес заказчика
КПП и ИНН заказчика
7Название валюты, в которой происходит оплата, присвоенный ей код
8При необходимости, указываются данные государственного договора
READ
Виды малого бизнеса: какие бывают, их характеристика

После заполнения верхней части документа можно переходить к оформлению таблицы. Каждая из колонок имеет наименование и номер, что упрощает ее заполнение:

№ графыСодержание
1Полное название товара или услуги, при выставлении документа на аванс прописывается формулировка «Аванс в счет … «, далее указывается, на что конкретно была внесена предоплата, а также номер и дата договора, на основании которого совершается данная операция
Код на вид товара, при выплате аванса не указывается
2Код единиц, применяемых для измерения товара, при внесении предоплаты поле остается пустым
Условное сокращенное обозначение единиц измерения, в документе на аванс не указывается
3Количество, в авансовом с/ф не прописывается
4Цена, определенная на единицу товара, не пишется в бланке на аванс
5Общая стоимость всего количества товаров, без учета НДС, не указывается при выплате аванса
6Размер акциза в том числе, при выплате аванса не указывается
7Ставка НДС
8Сумма НДС от стоимости товара, подлежащая к уплате в бюджет
9Общая стоимость всех товаров, вместе с НДС
10Код, присвоенный стране-производителю товара, в с/ф на аванс не указывается
10аНаименование страны-производителя, в с/ф на аванс не указывается
11Номер таможенной декларации, при внесении предоплаты не указывается

Ниже всех столбцов располагается строка «Всего к оплате», в ней необходимо посчитать общую сумму налога (сложить все значения столбца 8), а также указать общую стоимость товаров, включая налог (сложить все значения столбца 9).

После таблицы, ниже, документ содержит поле, в котором располагаются подписи с расшифровками и указанием должностей, руководства организации и главного бухгалтера. При наличии полномочий, вместо указанных лиц, подписи могут поставить другие ответственные лица. Также в данном поле проставляются печати.

Счет-фактура составляется в двух экземплярах, первый из которых хранится у поставщика, а второй отдается заказчику.

Образец:

Авансовый счет фактура

Регистрация

При правильном ведении бухгалтерского учета, все операции, совершенные с денежными средствами обязательно регистрируются в соответствующей документации. Счета-фактуры на аванс, фиксируются в книгах покупок и продаж обеими сторонами сделки.

Ведение этих книг должно быть обязательным, так как представители налоговых служб, во время проверки, спрашивают именно их.

Записи в книге продаж:

продавцомкак только перевод денежных средств поступает на счет, наступает 5 дней, в течение которых должен быть отправлен документ, информация о котором сразу записывается в книгу продаж
покупателемналоговые отчисления будут совершаться по стандартному счету-фактуре, который должен быть выставлен после отгрузки продукции, что касается с/ф на аванс, сразу после передачи продавцом он должен быть занесен в книгу продаж, для дальнейшего восстановления НДС

Занесение данных в книгу покупок:

продавцомпосле зачисления аванса, на его сумму происходит отгрузка продукции, после это у него появляется возможность принять выставленный налог на добавленную стоимость и занести данные в книгу покупок
заказчикомкак только был переведен аванс и на данном основании принят счет-фактура, он может выплатить предъявленный поставщиком НДС и занести информацию в книгу покупок

Для занесения счетов-фактур, которые сопровождают предоплату, в книги покупок и продаж существуют специально установленные коды КВО, которые также должны в них проставляться:

02пишется при получении аванса, продавцом в книгу продаж, а заказчик заносит данный код в книгу покупок
22указывается после получения товара, оплаченного в счет аванса, заказчиком в книге покупок
21для восстановления затребованного к вычету НДС с суммы заплаченного аванса, счет-фактура, принятая заказчиком, регистрируется в книге продаж с этим кодом
01ставится в книге продаж продавцом и в книге покупок заказчиком, при выписывании стандартного счета-фактуры

Кроме занесения данных в книги покупок и продаж, они также автоматически регистрируются в программе 1С, при выставлении необходимых настроек. Это позволяет без проблем просмотреть полученные и выставленные другим организациям счета-фактуры, установив ограничения по датам, суммам или наименованию контрагентов.

Счет-фактура позволяет контролировать начисление и уплату НДС в бюджет, что дает возможность правильно распределять все операции.

Для того чтобы избежать ошибок которые может обнаружить налоговая служба, ведение и регистрация всей документации должно обязательно осуществляться по всем установленным законом правилам.

Ссылка на основную публикацию