Изменения в налоговом законодательстве в 2022 году

Изменения в НК РФ с 2022 года, о которых нужно знать бухгалтеру

Традиционно с нового года и нового отчётного (налогового) периода законодатели внесли множество дополнений и поправок в налоговое законодательство в части отдельных налогов, спецрежимов, правил уплаты, сроков и др. Из этого обзора вы узнаете про изменения в Налоговый кодекс (НК РФ) с 2022 года, о которых нужно знать для успешной работы и ведения бизнеса (статья постоянно актуализируется).

Уплата налогов, взносов

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Новый механизм – добровольный: можно перечислять налоги и взносы по-прежнему отдельными платежками.

В него добавили правила отправки и получения по ТКС требования об уплате налога, сборов, взносов, пеней, штрафов и процентов

Важные правила с 2022 года:

  • квитанцию о приеме требования нужно направить в течение 6 рабочих дней со дня его отправки инспекцией (до 01.01.2022 – в течение 1 раб. дня с момента получения требования);
  • если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение 6 дней с даты отправки ИФНС требования, оно считается полученным по истечении этого срока.

УСН – 1,096 (что это значит, см. по ссылке ниже)

Торговый сбор – 1,508

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья – 1,060

Теперь справка единая для организаций, ИП и обычных физлиц без статуса индивидуального предпринимателя.

Новый налоговый спецрежим – АУСН

Это автоматизированная УСН для малого бизнеса. Она не предусматривает сдачу отчетности и уплату страховых взносов за работников. Более того, налоговики сами считают налоги и не станут включать организацию или ИП в план выездных проверок.

Обмен данными для отчётных показателей происходит через уполномоченный банк и личный кабинет налогоплательщика.

АУСН будут обкатывать в тестовом режиме с 1 июля 2022 года – в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Татарстане.

Новая форма декларации

Приказ ФНС от 25.12.2022 № ЕД-7-3/958 утвердил новую форму декларации по налогу при упрощённой системе налогообложения (КНД 1152017). Этот обновлённый бланк нужно использовать уже при сдаче отчетности за 2022 год.

Указанный документ также закрепил скорректированный порядок заполнения декларации по упрощёнке и электронный формат отправки в налоговую с 2022 года.

Одновременно признан утратившим силу прежний аналогичный документ – приказ ФНС от 26.02.2016 № ММВ-7-3/99.

Повысили лимиты по УСН

В силу приказа Минэкономразвития России от 28.10.2022 № 654, чтобы применять в 2022 году упрощёнку со стандартными ставками уплаты налога, нужно соблюдать ряд условий:

  • доходы не должны превысить 164,4 млн руб.;
  • если допущено небольшое превышение и доходы составили не более 219,2 млн. руб. (200 000 000 руб. × 1,096), можно остаться на УСН, но налог надо считать по повышенным ставкам.

Чтобы перейти на упрощенку с 2022 года, доходы организации за 9 месяцев 2022 года не должны были превысить 123,3 млн руб.

Если взять коэффициент-дефлятор на 2022 год для УСН, то можно сделать вывод, что перейти на УСН с 2023 года будет можно, если доходы за 9 месяцев 2022 года не превысят 123,3 млн руб. (112 500 000 руб. × 1,096).

Страховые взносы

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • основной вид деятельности – предоставление продуктов питания и напитков. По ОКВЭД это класс 56. То есть в ЕГРЮЛ или ЕГРИП первые две цифры кода ОКВЭД – 56. ИФНС будет проверять ОКВЭД основного вида деятельности по состоянию на 1-е число месяца внесения сведений в Реестр МСП;
  • среднесписочная численность работников – более 250 человек, но не превысила 1500 человек за предшествующий календарный год;
  • страхователь соответствует условиям, при которых он освобождается от уплаты НДС по правилам подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ. В частности, сумма доходов не должна превышать 2 млрд руб., удельный вес доходов от услуг общепита в общей сумме доходов – не менее 70%.

Изменениям подверглись титульный лист, раздел 1 и приложения к нему.

  • по взносам на ОПС – 1 565 000 руб.;
  • на ВНиМ – 1 032 000 руб.

Максимум – 275 560 руб. за год.

Транспортный налог

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Заявление можно подать в любую налоговую по своему выбору. Вместе с заявлением можно представить документы, подтверждающие факт изъятия.

  • правильности исчисления, полноту и своевременность уплаты транспортного налога;
  • обоснованности применения пониженных налоговых ставок и льгот;
  • наличия оснований для освобождения от уплаты налога.

Также с 1 января 2022 года приказ ФНС от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2 утвердил для организаций новую форму заявления на налоговую льготу (КНД 1150064).

Поправки в ней несущественные. Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

Налог на имущество

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

С 2022 года установлены общие для всех регионов сроки уплаты:

  • налог за 2022 г. – 01.03.2022;
  • авансовые платежи – 04.05.2022, 01.08.2022, 31.10.2022.

ФНС утвердила форму, формат и порядок заполнения заявления.

Заявление организации подают только в отношении объектов имущества, налоговая база по которым – их кадастровая стоимость (напомним, что с отчёта за 2022 г. по таким объектам не нужно сдавать декларацию).

Заявление можно подать в любой налоговый орган. К нему можно (т. е. не обязательно) приложить подтверждающие документы.

Заявление и документы можно представить в налоговый орган и через МФЦ.

Земельный налог

Новые основания отмены льготной ставки

С 2022 года установлен новый порядок налогообложения ряда земельных участков, не используемых по целевому назначению. Изменения в НК РФ в порядок налогообложения земельных участков внёс Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ.

Так, территориальные органы федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных Правительством РФ на земельный контроль и надзор будут ежегодно представлять в налоговые органы по субъектам РФ сведения о выданных предписаниях об устранении нарушений организациями и физлицами в связи с:

  • неиспользованием для сельхозпроизводства земельных участков, отнесенных к землям сельхозназначения или в зонах сельхозиспользования;
  • использованием не по целевому назначению (неиспользованием по целевому назначению) участков, предназначенных для индивидуального жилищного строительства (ИЖС), ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества – в случае выявления факта использования этих участков в предпринимательской деятельности.

В отношении перечисленных земельных участков прекращается применение льготной ставки, не превышающей 0,3%. Исчисление налога и авансовых платежей по нему будет по ставке для «прочих земель» – не превышающей 1,5%.

Такой расчет будут применять с одной из дат:

  • дня нарушения обязательных требований к использованию и охране объектов земельных отношений;
  • дня обнаружения таких нарушений и до первого числа месяца, в котором уполномоченный орган установит факт их устранения.

Кроме того, для таких земельных участков не будут применять ограничение ежегодного 10% роста земельного налога, установленные п. 17 ст. 396 НК РФ для налогоплательщиков-физических лиц, – вплоть до устранения нарушений.

Таким образом, с 2022 года при нарушениях землепользования платить налог по льготной ставке станет невозможно. Это направлено на экономическое стимулирование правомерного землепользования и уточнение условий применения льготных ставок по земельному налогу.

Новая форма заявления на налоговую льготу

С 1 января 2022 года её утвердил для организаций приказ ФНС от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 2. Поправки в ней несущественные.

Правильный образец его заполнения можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

Сообщать в налоговую о земельных участках, которые не учли налоговики, нужно по новой форме

Приказ ФНС от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574 в Приложении № 4 утвердил новый бланк “Сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и (или) земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам” (КНД 1150099).

READ
Кредит под залог земельного участка

Такое заявление за 2022 год подают с 1 сентября 2022 года.

Увеличили срок на дачу пояснений

Продлён с 10 до 20 дней срок для представления в налоговую пояснений и/или документов, подтверждающих:

  • правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты земельного налога;
  • обоснованность применения пониженных налоговых ставок и льгот;
  • наличие оснований для освобождения от уплаты налога.

Изменен срок направления ликвидируемым организациям сообщений о сумме налога, исчисленной налоговым органом

Для полноты уплаты земельного налога введено условие, что сообщение передают компании/её обособке, находящейся в процессе ликвидации, не позднее 1 месяца со дня истечения установленного срока уплаты авансового платежа по налогу за каждый отчетный период (новая ред. п. 5 ст. 397 НК РФ).

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

  • социальных – на обучение и лечение;
  • имущественных – на покупку или строительство жилья и по процентам по целевым займам и кредитам;
  • инвестиционных.

Теперь физлицу достаточно подать заявление через личный кабинет. Сведения, нужные для подтверждения права на вычет, налоговики будут получать сами.

С 2022 г. работодатель должен получать подтверждение социального вычета от инспекции, а не от налогоплательщика.

Новый порядок распространили на имущественные и инвестиционные вычеты, право на которые возникло у физлица с 1 января 2022 года.

Отличий в заявлениях от рекомендованных и действовавших до 2022 г. немного:

  • на титульном листе больше нет поля для адреса;
  • сведения о налоговом агенте нужно отражать перед суммами вычетов, а не после них.

Уведомления о подтверждении права на вычет НДФЛ налоговая направляет в формате PDF.

Отчитаться на обновлённом бланке нужно при декларировании доходов за период 2022 года.

  • добавили поле для зачета суммы налога на прибыль с полученных дивидендов;
  • выделили информацию по высококвалифицированным специалистам;
  • ввели коды отчетных периодов для снятых с учета ИП и глав КФХ.

Есть и технические корректировки.

  • увеличили возраст детей – не достигших 18 лет, а также 24 лет-очников;
  • ограничили периодичность оплаты (компенсации стоимости) – 1 раз в календ. году;
  • убрали условие об учете расходов при расчете налога на прибыль.

Размер – макс. 120 000 руб. по всем соцвычетам.

За себя или детей до 18 лет.

Услуга должна быть включена в спец. перечень, утвержденный Правительством РФ, а компания или ИП её оказывающие – в перечень Минспорта.

Отменили декларирование доходов с недорогой недвижимости

С 2022 года отменена норма о декларировании путём подачи формы 3-НДФЛ продажи:

  • жилых домов, квартир, комнат, садовых домов, земельных участков и/или доли (долей) в указанном имуществе – стоимостью до 1 млн рублей;
  • иных нежилых помещений (транспорта, гаражей и т. д.) – до 250 000 рублей.

Указанные суммы соответствуют размерам имущественных налоговых вычетов по НДФЛ. Если же доходы от продажи таких объектов превышают размер вычетов, обязанность предоставить в налоговую инспекцию декларации по форме 3-НДФЛ сохраняется.

Данные нововведения распространяют на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2022 года.

Налог на прибыль

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Изменения в бланке декларации по налогу на прибыль организаций с 2022 года несущественные и касаются в основном специфических плательщиков.

  • договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
  • работодатель компенсирует затраты на оплату услуг по санаторно-курортному лечению, которые оказаны работникам, их супругам, родителям и детям.

До 2022 года были определенные ограничения.

Лизингополучатель учитывает при расчете налога лизинговые платежи.

Нормы НК, которая разрешала передать предмет лизинга по договору на учет лизингополучателю, больше нет.

Эти правила применяют к договорам лизинга, которые заключены с 1 января 2022 года.

Учет по «старым» договорам – в прежнем порядке до конца срока их действия.

СУТЬ ИЗМЕНЕНИЯ

ПОЯСНЕНИЕ

НОРМА НК РФ/АКТ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА

Чтобы воспользоваться льготой с 2022 года, нужно одновременно соблюсти два условия:

  • сумма доходов организации или ИП за предшествующий год не превысила в совокупности 2 млрд руб.;
  • удельный вес доходов от реализации услуг общепита в общей сумме доходов организации или ИП за предшествующий год – не менее 70%.

Сумму НДС продавцы определяют по расчетной ставке.

Рассчитывать налог с межценовой разницы можно при выполнении двух условий:

  • товары приобретены у физлиц, которые не являются плательщиками НДС;
  • товары включены в перечень, утвержденный постановлением Правительства от 13.09.2022 № 1544.

Напомним, что НК РФ разрешает иностранцам вернуть НДС при вывозе за пределы ЕАЭС товаров, купленных в России.

Налогообложение — 2022: анализируем изменения

Налоговое законодательство меняется каждый год, и 2022-й не исключение. Проанализируем изменения правил для налоговых режимов, в частности, рассмотрим изменения, коснувшиеся налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного налога и упрощенной системы налогообложения.

Организации общепита освободили от уплаты НДС. Но при соблюдении двух условий

С 1 января 2022 г. дополнен пункт 3 (введен подпункт 38) ст. 149 Налогового кодекса РФ (далее — НК РФ) и теперь организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги общественного питания, имеют право на освобождение от уплаты НДС при одновременном выполнении двух условий[1]:

1) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, сумма доходов таких организации или ИП не превысила в совокупности 2 млрд руб.;

2) за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение, удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов такой организации или ИП составил не менее 70 %.

Есть и третье условие освобождения от НДС, которое станет обязательным только с 1 января 2024 г.: среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, должен быть не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ, в налоговые органы которого представляются указанные расчеты, за налоговый период по виду экономической деятельности, определяемому по классу 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания» в соответствии с ОКВЭД.

Итак, от уплаты НДС освобождаются организации, оказывающие услуги общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания), а также услуги общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком (выездное обслуживание).

Услугами общественного питания не признается:

• реализация продукции общественного питания отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей (ИП) розничной торговли;

• реализация продукции общественного питания организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность;

Если организация создана или государственная регистрация физического лица в качестве ИП осуществлена в течение 2022 или 2023 г., они вправе применить освобождение в налоговых периодах соответствующего календарного года, в котором создана организация или осуществлена государственная регистрация физического лица в качестве ИП, без ограничений, т. е. не имеет значения размер дохода (ограничение в 2 млрд руб.) и доля дохода от услуг (ограничение в 70 %).

Налогоплательщик вправе отказаться от освобождения от налогообложения. Для этого ему нужно представить соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета в срок не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от освобождения или приостановить его использование (п. 5 ст. 149 НК РФ). В этом случае организация-общепит начисляет НДС при оказании услуг и заявляет к вычету «входной» НДС.

READ
Проверить счет через налоговую

• организация, осуществляющая производство кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания и реализующая данную продукцию через собственные отделы кулинарии физическим лицам, вправе в 2022 г. применять освобождение от НДС при условии, что в 2022 г. сумма ее доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб. и удельный вес доходов от реализации произведенных кулинарных изделий, полуфабрикатов, иной продукции общественного питания через собственные отделы кулинарии физическим лицам в общей сумме доходов составил не менее 70 %[2];

• если организации общепита торгуют покупными товарами через вендинговые аппараты, то по таким товарам применять льготу по НДС нельзя[3], так как на основании одним из типов торговых предприятий является торговый автомат (вендинговый автомат)[4]: нестационарный торговый объект, представляющий собой техническое устройство, предназначенное для автоматизации процессов продажи, оплаты и выдачи штучных товаров в потребительской упаковке в месте нахождения устройства без участия продавца, а торговля, осуществляемая с использованием торговых (вендинговых) автоматов, является формой розничной торговли.

Расширили перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу

В некоторых случаях при продаже товаров НДС нужно считать не с цены реализации, а с разницы между ценой покупки и ценой реализации, т. е. межценовой разницы. В перечень товаров, по которым НДС начисляется на межценовую разницу, добавили электронную и бытовую технику[5].

Виды электронной и бытовой техники закреплены в Постановлении Правительства РФ[6]:

• компьютеры портативные массой не более 10 кг, такие как ноутбуки, планшетные компьютеры, карманные компьютеры, в том числе совмещающие функции мобильного телефонного аппарата;

• машины вычислительные электронные цифровые, содержащие в одном корпусе центральный процессор и устройство ввода и вывода, объединенные или нет для автоматической обработки данных;

• аппараты телефонные для сотовых сетей связи или для прочих беспроводных сетей;

• машины стиральные бытовые;

Изменили условия освобождения от НДФЛ оплаты (компенсации стоимости) путевок

С 1 января 2022 г. не облагается НДФЛ оплата или компенсация стоимости путевки на детей, не достигших возраста 18 лет, а также детей до 24 лет, которые проходят обучение по очной форме в образовательных организациях[7].

От уплаты НДФЛ освободили путевки, которые приобретены в календарном году однократно.

Исключили условие о том, что для освобождения от НДФЛ стоимость путевки не должна быть учтена при расчете налога на прибыль.

[1] См. Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 305-ФЗ).

[2] См. письмо Минфина России от 30.07.2022 № 03-07-11/61177.

[3] См. письмо Минфина России от 08.10.2022 № 03-07-07/81801.

[4] Пункты 60 и 88 ГОСТ Р 51303-2013 «Национальный стандарт Российской Федерации. Торговля. Термины и определения», утвержденного Приказом Госстандарта от 28.08.2013 № 582-ст.

[5] См. Федеральный закон от 30.04.2022 № 103-ФЗ «О внесении изменений в статьи 154 и 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

[6] См. Постановление Правительства РФ от 13.09.2022 № 1544 «Об утверждении перечня видов электронной, бытовой техники, приобретенных для перепродажи у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками налога на добавленную стоимость)».

[7] См. Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон № 8-ФЗ).

А. Н. Дубоносова,
зам. управляющего директора по экономике и финансам

Материал публикуется частично. Полностью его можно прочитать в журнале «Справочник экономиста» № 2, 2022.

Изменения законодательства важные для бизнеса и налогового контроля 2022

Представляем обзор значимых изменений в области налогового контроля, гражданских и административных правоотношений в 2022 году.

Советник налоговой службы РФ II ранга, заместитель руководителя отдела консалтинга, ведущий юрист по налоговым и гражданско-правовым спорам «Правовест Аудит», эксперт при Палате общественных уполномоченных по защите прав предпринимателей в г. Москве

Единый налоговый платеж

С 1 июля 2022 года компании при желании смогут платить налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы и проценты одним платежным поручением без уточнения вида платежа и срока его уплаты (новая статья 452 НК РФ).

Но для этого необходимо учесть следующие условия и изменения налогового контроля: особый порядок уплаты (перечисления) вправе применять организации, которые осуществили совместную сверку расчетов и по результатам которой не имеется разногласий, и подали заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления).

При этом надо будет представлять в налоговый орган уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, взносам не позднее чем за 5 дней до установленного срока их уплаты:

  • перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа (ЕНП) может быть произведено за компанию-налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) иным лицом. Но оно лишено права требовать возврата из бюджета, уплаченного за компанию ЕНП;
  • зачет денежных средств, признаваемых в качестве ЕНП компании, осуществляется с соблюдением следующей последовательности в отношении обязанностей по уплате:
    • недоимки — начиная с наиболее ранней даты ее выявления;
    • налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов — с даты возникновения обязанности по их уплате на основании налоговых деклараций, расчетов, уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов;
    • пеней;
    • процентов;
    • штрафов.

    Основание — Федеральный закон от 29.11.2022 года № 379-ФЗ.

    Зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов

    С 1 января 2022 года излишне уплаченные налоги можно зачесть в счет уплаты страховых взносов и наоборот.

    Обновленный п. 1 ст. 78 НК РФ предусматривает возможность зачета суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей или погашения недоимки не только по налогам, но и по сборам, страховым взносам , включая пени и штрафы.

    Основание — Федеральный закон от 29.11.2022 года № 379-ФЗ.

    УКЭП и ФНС

    С 1 января 2022 года руководитель компании (лицо, имеющее право действовать от имени юридического лица без доверенности) может получить квалифицированный сертификат усиленной квалифицированной электронной подписи (УКЭП) для нужд юридического лица только в Удостоверяющем центре ФНС.

    С указанной даты владельцем сертификата ключа проверки указывают компанию и ее руководителя, т.е. того, кто действует от ее имени без доверенности. «Рядовые» работники также могут подписывать электронные документы компании личными электронными подписями (УКЭП) на основании электронной доверенности, подписанной УКЭП руководителя компании.

    Основание — Федеральный закон от 27.12.2019 года № 476-ФЗ.

    Проверки ККТ в 2022 году

    С 1 марта 2022 года меняется порядок проведения проверок ККТ:

    • проверки ККТ будут именоваться контролем и надзором за соблюдением законодательства РФ о применении ККТ, и регулироваться Федеральным законом от 31.07.2022 года № 248-ФЗ «О государственном контроле (надзоре) и муниципальном контроле в РФ». Положение о контроле и надзоре за ККТ утвердит Правительство РФ. Проводить проверки, как и ранее, будут налоговые органы;
    • плановые контрольные (надзорные) проверки по ККТ проводиться не будут, предусмотрены только внеплановые мероприятия;
    • о проведении внеплановой выездной проверки ККТ контролируемое лицо не уведомляется;
    • контрольные (надзорные) мероприятия в отношении применения ККТ, полноты учета выручки компаниями и ИП будут проводиться также по месту нахождения налогоплательщика или месту установки ККТ, в том числе в жилых помещениях.

    Основание — Федеральный закон от 11.06.2022 года № 170-ФЗ

    С 1 марта 2022 года будет действовать новый порядок представления документов через кабинет ККТ. Все документы компании будут обязаны представлять в инспекцию только в электронном виде через кабинет ККТ (например, заявления о регистрации (перерегистрации), снятии с учета ККТ, отчеты об изменении параметров регистрации, о закрытии фискального накопителя и пр.).

    Основание — Приказ ФНС от 19.07.2022 года № ЕД-7-20/673@.

    Мораторий на неналоговые поверки МСП

    Субъекты малого и среднего предпринимательства из соответствующего единого реестра МСП освобождены от плановых неналоговых проверок (трудовой инспекции, пожарных и пр.) до конца 2022 года (Федеральные законы от 13.07.2015 № 246-ФЗ, от 25.12.2018 № 480-ФЗ, Постановление Правительства от 30.11.2022 № 1969).

    Этот мораторий продлен по 31 декабря 2022 года. При этом есть исключения из правил, согласно которым запрет не распространяется на:

    • организации и ИП, в отношении которых за последние 3 года приняты постановления о назначении административного наказания за совершение грубого нарушения, либо наказаний в виде дисквалификации или приостановления деятельности, либо принято решение о приостановлении действия лицензии или аннулировании лицензии;
    • лиц, деятельность и (или) используемые производственные объекты которых отнесены к категориям чрезвычайно высокого и высокого рисков, либо отнесены к 1, 2 классам (категориям) опасности, I, II и III классу опасности опасных производственных объектов, а также в отношении которых установлен режим постоянного госконтроля;
    • лиц, в отношении которых проводится лицензионный контроль, внешний контроль качества работы аудиторских организаций, федеральный надзор в области использования атомной энергии.

    Основание — Постановление Правительства от 08.09.2022 года № 1520.

    Открытие банковских счетов

    С 1 апреля 2022 года будет отменена унифицированная форма для оформления карточки подписей (форма № 0401026). Банк сможет использовать собственную форму с необходимыми ему сведениями, но при сохранении сокращенного ряда обязательных сведений:

    • наименование юрлица;
    • ФИО лиц, наделенных правом подписи;
    • оттиск печати (при наличии).

    Новая инструкция не затрагивает уже существующие счета, так, компаниям не надо оформлять заново карточки с образцами подписей. Кроме того, до 1 октября 2022 года действует переходный период, в течение которого банки обязаны принимать карточки старого образца.

    С 1 апреля 2022 года при изменении сведений о компании, указанных при открытии счета (например, наименование юрлица, адреса регистрации), компания представляет подтверждающие документы только по требованию банка. Сейчас такие документы компании обязаны самостоятельно (без требования) представить в банк.

    Основание — Инструкция Банка России от 30.06.2022 года № 204-И.

    Отмена простой доверенности

    В 2022 году можно отменить доверенность, выданную в простой письменной форме, путем внесения сведений об этом в реестр распоряжений об отмене доверенностей, являющийся составной частью единой информационной системы нотариата (ЕИСН) (обновленный п.1 ст. 189 ГК РФ). Фактически данная возможность появилась с 29.12.2022 года, но с учетом новогодних каникул в «полную силу» это нововведение заработает только в 2022 году.

    Для этой цели на базе ЕИСН заработает новый реестр — Реестр распоряжений об отмене доверенностей, выданных в простой письменной форме. С его помощью можно будет оперативно отменить доверенность в простой письменной форме и известить об этом всех заинтересованных лиц буквально за 1 день. Причем без посещения нотариальной конторы, направив соответствующие сведения на портале Федеральной нотариальной палаты.

    Распоряжение об отмене документа нужно будет подписать усиленной квалифицированной электронной подписью.

    Факт извещения всех заинтересованных лиц об отмене доверенности будет признаваться автоматически — уже на следующий день после внесения сведений в реестр нотариата. В качестве подтверждения о размещении данной информации в реестре доверитель получит электронное уведомление.

    Кстати, доступ к сведениям реестра распоряжений об отмене доверенностей в простой письменной форме будет свободный, круглосуточный и бесплатный для всех — через официальный портал — notariat.ru.

    Основание — Федеральный закон от 06.12. 2022 года № 402-ФЗ.

    Результаты интеллектуальной деятельности

    С 1 января 2022 года начали действовать изменения, касающиеся правового режима результатов интеллектуальной деятельности (РИД), созданных при выполнении государственного или муниципального контракта. Отметим некоторые из них:

    • право на получение патента и исключительное право на РИД, созданный при выполнении государственного или муниципального контракта для государственных и муниципальных нужд, принадлежат исполнителю контракта, кроме случаев, прямо предусмотренных законом. Исключительные права на РИД, непосредственно связанные с обороной и безопасностью, принадлежат РФ, но в ряде случаев права могут закрепляться за исполнителем (ст. 1240.1 ГК РФ);
    • в случае, если работодатель, получивший патент на служебное изобретение или другой объект патентного права, решит прекратить его действие досрочно, он будет обязан уведомить об этом работника (автора) и по его требованию передать ему патент безвозмездно. Если работодатель не уведомил автора о досрочном прекращении действия патента, автор вправе обратиться в суд с иском к работодателю о понуждении к подаче ходатайства о восстановлении действия патента за счет последнего (ст. 1370 ГК РФ)

    Основание — Федеральный закон от 22.12.2022 года № 456-ФЗ.

    Информация о вакансиях

    С 1 января 2022 года некоторые компании — работодатели обязаны размещать информацию об имеющихся у них вакансиях на единой цифровой платформе в сфере занятости и трудовых отношений «Работа в России» или на иных информационных ресурсах, соответствующих определенным требованиям. Надо будет указывать информацию о потребностях в работниках и об условиях их привлечения, о наличии свободных рабочих мест и вакантных должностей, специальных рабочих мест, оборудованных (оснащенных) для работы инвалидов.

    Эта обязанность, в частности, распространяется на следующих работодателей- юридических лиц:

    • в уставном капитале которых, имеется доля участия РФ, субъекта РФ или муниципального образования;
    • у которых среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год превышает 25 человек, и вновь созданные (в том числе в результате реорганизации) организации, у которых среднесписочная численность работников превышает указанный предел.

    Основание: Федеральный закон от 28.06.2022 года № 219-ФЗ

    Напомним, что за непредставление или несвоевременное представление в государственный орган (должностному лицу) сведений (информации), представление которых предусмотрено законом, возможно привлечение к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ, предусматривающей предупреждение или штраф для юридических лиц — от 3 000 до 5 000 руб.

    Реклама в сети «Интернет»

    С 1 сентября 2022 года компании-распространители рекламы и рекламодатели обязаны передавать в Роскомнадзор сведения о рекламе, размещаемой в сети «Интернет».

    На основе представленных сведений Роскомнадзор планирует создать единую базу интернет-рекламы для усиления контроля за рекламой, рекламодателями и ее распространителями. Данное требование не касается распространителей социальной рекламы.

    Сведения можно передавать самим либо через операторов рекламных данных, уполномоченных Роскомнадзором и включенных в соответствующий реестр операторов. Порядок передачи информации и состав передаваемых сведений должно определить Правительство. Ответственность за непредставление или представление недостоверных сведений о рекламе пока не предусмотрена.

    Основание — Федеральный закон от 02.07.2022 года № 347-ФЗ.

    Новелл немало: произошли изменения налогового контроля, вводятся новые правила проверки ККТ, единый налоговый платеж, возможен зачет излишне уплаченных страховых взносов и др. Есть изменения в налоговом законодательстве. НК РФ обновляется каждый год. О самых важных поправках по НДС, налогу на прибыль, страховым взносам, НДФЛ и налогу на имущество организаций вы можете прочитать в Шпаргалке от аудиторов и экспертов «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года».

    Шпаргалка от аудиторов и экспертов
    «Самые важные изменения по налогам и взносам с 1 января 2022 года»

    Предлагаем обзор поправок в НК РФ: НДС, налог на прибыль, налог на имущество, НДФЛ, страховые взносы, налоговый контроль.

    Новшества в налоговом законодательстве, действующие с 2022 года

    Учреждения могут с 1 июля по 31 декабря 2022 года применять особый порядок уплаты (перечисления) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов посредством перечисления в бюджет РФ единого налогового платежа (ЕНП). Для получения права перечислять ЕНП необходимо провести с ИФНС сверку расчетов без разногласий и подать заявление о применении особого порядка. Затем не позднее пяти дней до срока уплаты налога (аванса по нему) или взносов налогоплательщику следует направлять в ИФНС уведомления о начисленных суммах. Особый порядок подачи уведомления ст. 45.2 НК РФ установлен в отношении НДФЛ: его нужно подать не позднее 5‑го числа месяца, следующего за месяцем выплаты доходов.

    Представить в ИФНС заявление (на бумаге или в электронном виде) о применении особого порядка нужно с 1 по 30 апреля 2022 года (включительно), но в течение месяца после осуществления совместной сверки расчетов

    Изменен порядок зачета переплаты по налогам. Поправки в п. 1 ст. 78 НК РФ внесены Федеральным законом № 379‑ФЗ

    Переплату по налогам можно принять в счет уплаты налогов, сборов и страховых взносов. Прежняя редакция п. 1 ст. 78 НК РФ позволяла зачесть переплату по налогам только в счет налогов, а взносы – в счет взносов, перечисляемых в бюджет того же фонда, где образовалась переплата

    Скорректирован порядок отправки и получения налоговых документов. Изменения в Приказ ФНС России от 16.07.2022 № ЕД-7-2/448@ внесены Приказом ФНС России от 07.09.2022 № ЕД-7-8/795@

    Квитанцию о приеме требования придется направлять в течение шести рабочих дней со дня его отправки инспекцией. Если не направить квитанцию о приеме или уведомление об отказе в течение шести дней с даты отправки ИФНС требования, оно будет считаться полученным по истечении этого срока. Ранее отправлять квитанцию о приеме требования нужно было в течение одного рабочего дня с момента получения требования

    Налог на прибыль

    Внесены поправки в декларацию по налогу на прибыль. Изменения в Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ внесены Приказом ФНС России от 05.10.2022 № ЕД-7-3/869@

    Изменены форма декларации, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Новую форму нужно применять начиная с представления налоговой декларации за 2022 год

    Упрощен порядок учета затрат на приобретение путевок. Изменения в пп. 24.2 п. 2 ст. 255 НК РФ внесены Федеральным законом от 17.02.2022 № 8‑ФЗ

    Теперь работодатель вправе учесть в расходах затраты на санаторно-курортное лечение, даже если договор заключен напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента (как того требовала прежняя редакция нормы), или работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников

    Скорректированы правила расчета амортизации при реконструкции. Изменения в п. 2 ст. 257, п. 1 ст. 258 НК РФ внесены Федеральным законом от 02.07.2022 № 305‑ФЗ

    Первоначальная стоимость ОС теперь будет изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости ОС. Кроме того, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения ОС срок его полезного использования не увеличился, применяется норма амортизации, определенная исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта

    Продлен срок переноса убытка. Изменения в п. 2.3 ст. 283 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    Условие о 50 %-м ограничении на учет убытков прошлых лет продлено до конца 2024 года

    Изменены правила амортизации предметов лизинга. Пункт 10 ст. 258 НК РФ утратил силу согласно Федеральному закону от 29.11.2022 № 382‑ФЗ

    До 2022 года имущество, полученное по договору лизинга, включалось в амортизационную группу (подгруппу) той стороной, у которой оно учитывалось в соответствии с условиями договора. С этого года нужно применять общий порядок: расходы на содержание имущества несет арендодатель.

    Новое правило распространяется на договоры лизинга, которые действуют по состоянию на 29 декабря 2022 года

    Изменен порядок учета лизинговых платежей. Поправки в пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ

    По новым правилам если в состав лизинговых платежей включена выкупная стоимость, то в расходах эта сумма не учитывается. Данное правило не применяется к договорам, которые действуют на 29 декабря 2022 года

    Расширен перечень расходов на НИОКР. Изменения в п. 2 ст. 262 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    В перечень расходов на НИОКР включены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае применения приобретенных прав исключительно в НИОКР

    Приказом ФНС России от 09.12.2022 № ЕД-7-26/1065@ утверждены электронные форматы перевозочных документов

    Федеральным законом от 02.07.2022 № 336‑ФЗ в устав автотранспорта были включены положения о перевозочной документации в электронном виде. Предполагалось, что формат электронной транспортной накладной утвердит ФНС по согласованию с Минтрансом. В связи с этим названным приказом утверждены электронные форматы транспортной накладной, наряда-заказа и сопроводительной ведомости. Указанные форматы действуют с 9 января 2022 года по 1 сентября 2026 года

    Освобождены от обложения НДС услуги общепита, оказываемые через объекты общественного питания и при выездном обслуживании. Изменения в п. 3 ст. 149 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    До 2022 года указанные операции облагались НДС в общем порядке. С этого года на оказание услуг общепита через рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при названных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания, а также вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, действует налоговая льгота. Для освобождения от уплаты НДС необходимо одновременное выполнение следующих условий:

    за предшествующий календарный год сумма доходов не превысила 2 млрд руб.;

    удельный вес доходов от услуг общепита за предшествующий календарный год составил не менее 70 % в общей сумме доходов;

    среднемесячный размер выплат работникам за предыдущий календарный год не ниже среднемесячной зарплаты в регионе по виду деятельности класса 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» в соответствии с ОКВЭД.

    Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей

    Налог на имущество

    Уточнен порядок применения льгот, установлены сроки уплаты налога и авансовых платежей, определен порядок прекращения исчисления налога в случае гибели объекта налогообложения. Изменения в ст. 257, 258, 259.1, 372 и 378.2 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    Учреждение, имеющее льготу в отношении объекта, налоговая база по которому определяется как кадастровая стоимость, подает в ИФНС заявление о предоставлении льготы (можно вместе с документами, подтверждающими право на льготу). Если заявление не подано и не заявлен отказ от льготы, ИФНС применит льготу при расчете налога, исходя из имеющихся у нее сведений. Если льгота применяется неполный период, налог (авансовый платеж) рассчитывается с использованием коэффициента

    Установлены новые сроки уплаты налога – не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а также авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

    В случае гибели (уничтожения) объекта налогообложения подается заявление в ИФНС. Исчисление налога прекращается с 1‑го числа месяца гибели (уничтожения) объекта. ИФНС пришлет уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для прекращения его исчисления

    Примечание. Форма заявления о предоставлении льготы по налогу на имущество, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 09.07.2022 № ЕД-7-21/646@. Приказ также содержит формы уведомления о предоставлении льготы и сообщения об отказе в ее предоставлении.

    Форма заявления о гибели объекта обложения налогом на имущество организаций утверждена Приказом ФНС России от 16.07.2022 № ЕД-7-21/668@. Данным приказом утверждены также формы уведомления о прекращении исчисления налога в связи с гибелью (уничтожением) объекта и сообщения об отсутствии основания для такого прекращения

    Изменены форма, порядок заполнения и формат представления декларации по налогу на имущество организаций. Поправки внесены Приказом ФНС России от 18.06.2022 № ЕД-7-21/574@

    В новой форме декларации:

    выделены категории плательщиков, для которых продлены сроки уплаты налога;

    добавлен признак исчисления налога плательщиками, заключившими с государством соглашение о поощрении капиталовложений

    Изменен порядок налогообложения имущества по договору лизинга и лизинговых платежей. Поправки в ст. 378 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ

    Имущество, переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), теперь подлежит налого­обложению у арендодателя (лизингодателя)

    Транспортный налог

    Установлен особый порядок исчисления транспортного налога в случае принудительного изъятия транспортного средства. Изменения в ст. 362 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    Закреплен порядок прекращения уплаты налога с транспортного средства, право собственности на которое утрачено из‑за его принудительного изъятия. Кроме того, определен порядок исчисления налога (авансового платежа) в случаях, когда:

    в налоговом периоде изменились характеристики транспорта;

    у налогоплательщика в налоговом (отчетном) периоде возникло (прекратилось) право на налоговую льготу

    Примечание. Форма заявления о прекращении начисления транспортного налога по принудительно изъятому транспорту утверждена Приказом ФНС России от 19.07.2022 № ЕД-7-21/675@

    Изменен срок представления организациями в ИФНС пояснений и документов, подтвержда­ющих правильность исчисления и обоснованность применения льгот по налогу. Поправки в п. 6 ст. 363 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ

    Срок представления пояснений и документов теперь составляет 20 дней со дня получения сообщения об исчисленной сумме налога (ранее – 10 дней)

    Примечание. Приказом ФНС России № ЕД-7-21/574@ скорректированы формы:

    сообщения о наличии у организации ТС, признаваемых объектами налогообложения;

    заявления организации о предоставлении льготы по транспортному налогу.

    Внесены соответствующие изменения в порядок заполнения документов, а также в форматы их представления в электронной форме

    Земельный налог

    Установлен порядок налого­обложения земельных участков, используемых с нарушениями земельного законодательства. Изменения в ст. 396 НК РФ внесены Федеральным законом № 382‑ФЗ

    Регламентирован порядок расчета налога и авансовых платежей на участки земли, сведения о которых направили органы земельного надзора в связи с неиспользованием сельхозугодий по назначению. Налог и авансовые платежи в этом случае рассчитываются по ставке, не превышающей 1,5 % (как для прочих участков). Расчеты по повышенной ставке будут производиться со дня выявления нарушения до начала месяца, в котором нарушение будет устранено

    Уточнены правила применения повышающих коэффициентов в отношении земельных участков, приобретенных для жилищного строительства. Изменения в ст. 396 НК РФ внесены Федеральным законом № 305‑ФЗ

    Уточнено, как исчислять трехлетний срок, в течение которого применяется коэффициент 2. В частности, исключено указание на ведение строительной деятельности. Теперь применение коэффициентов «привязано» только к дате регистрации прав на участки. Ранее срок определялся как трехлетний срок строительства начиная с даты регистрации прав на землю

    Примечание. Обновлены формы заявления организации ‎о наличии льготы по земле, а также сообщения о наличии у нее участков, признаваемых объектами налогообложения. Заявлять о льготах нужно на новых бланках. Изменения в Приказ ФНС России от 26.11.2014 № ММВ-7-11/598 внесены Приказом ФНС России № ЕД-7-21/574@

    Уведомления о праве сотрудника на вычет ИФНС будет передавать напрямую налоговым агентам. Изменения в п. 2 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 20.04.2022 № 100‑ФЗ

    В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Но уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция. Для этого налогоплательщику следует подать в ИФНС заявление вместе с подтверждающими документами. В течение 30 календарных дней со дня его подачи инспекция рассмотрит заявление и сама направит подтверждение налоговому агенту. Ранее для получения вычетов у работодателя нужно было обратиться с письменным заявлением к своему налоговому агенту и представить выданное ИФНС уведомление о подтверждении права на данный вид вычетов по НДФЛ

    Примечание. Приказом ФНС России от 17.08.2022 № ЕД-7-11/755@ утверждены новые формы документов, применяемых при подтверждении права на получение физическими лицами социальных и имущественных вычетов по НДФЛ

    С 1 января 2022 года применяется новый социальный вычет по НДФЛ – на фитнес. Изменения в п. 1 ст. 219 НК РФ внесены Федеральным законом от 05.04.2022 № 88‑ФЗ

    Налогоплательщик может получить социальный вычет по НДФЛ в сумме, уплаченной за счет собственных средств за физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные ему, его детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет, подопечным в возрасте до 18 лет. Данные услуги должны быть предоставлены физкультурно-спортивными организациями, ИП, осуществляющими деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности. Вычет будет предоставляться при наличии документов, подтверждающих оплату оказанных услуг, и при соблюдении следующих условий:

    на дату оплаты физкультурно-оздоровительные услуги включены в утвержденный Распоряжением Правительства РФ от 06.09.2022 № 2466‑р перечень видов физкультурно-оздоровительных услуг;

    на дату оплаты физкультурно-спортивная организация или ИП, оказавшие услуги, включены в сформированный Минспортом перечень организаций и ИП, осуществляющих деятельность в области физической культуры и спорта в качестве основного вида деятельности (правила формирования такого перечня утверждены Постановлением Правительства РФ от 06.09.2022 № 1501).

    Предельный размер данного вычета не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами (исключение – вычеты по расходам на обучение детей и дорогостоящее лечение)

    Изменено правило освобождения от обложения НДФЛ стоимости путевок работникам, оплаченных работодателями. Поправки в п. 9 ст. 217 НК РФ внесены Федеральным законом № 8‑ФЗ

    Полная или частичная компенсация (оплата) стоимости путевок (но лишь санаторно-курортных и оздоровительных) освобождена от обложения НДФЛ независимо от того, учтена она в расходах при налогообложении или нет. Но установлено новое условие – освобождением от уплаты НДФЛ можно будет воспользоваться только раз в год. Если работодатель в одном и том же налоговом периоде повторно оплатит путевку работнику, то с ее стоимости придется уплатить НДФЛ. Кроме того, уточнено, что не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет – для обучающихся очно)

    Скорректирована форма 6‑НДФЛ. Изменения внесены Приказом ФНС России от 28.09.2022 № ЕД-7-11/845@

    Внесены изменения в форму расчета, в порядок ее заполнения и электронный формат, а также в справку о доходах (приложение к форме)

    Страховые взносы

    Увеличены предельные базы по страховым взносам (Постановление Правительства РФ от 16.11.2022 № 1951)

    Предельные базы на 2022 год составляют:

    1 032 000 руб. – для взносов в ФСС;

    1 565 000 руб. – для взносов в ПФ РФ

    Утверждена новая форма РСВ (Приказ ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@)

    Большая часть изменений связана с переходом на прямые выплаты. К примеру, из разд. 1 убрали строки 120–123 (в них отражали превышение расходов над взносами), а из приложения 2 к разд. 1 исключили поле для признака выплат. Вместо расходов на выплату обеспечения (строка 070) нужно указать расходы, возмещенные ФСС. Вместо расходов, возмещенных ФСС (строка 080), следует привести сумму взносов к уплате. Кроме того, изменены штрихкоды и убран код по ОКВЭД 2 с титульного листа

    Скорректирован порядок заполнения формы СЗВ-СТАЖ. Изменения в Постановление Правления ПФ РФ от 06.12.2018

    По новым правилам, если в графу 11 внести код «ПРОСТОЙ», нельзя отражать коды территориальных условий труда (графа 8), особых условий труда (графа 9) и условий досрочного назначения пенсии (графа 12).

    № 507п внесены Постановлением Правления ПФ РФ от 06.09.2022 № 304п

    Код «КВАЛИФ» в графе 11 разрешено указывать вместе с кодами особых условий труда и условий досрочного назначения пенсии. Это касается только периодов профессионального обучения или дополнительного профобразования с отрывом от работы

    Добавлены основания для внеочередной подачи формы СЗВ-СТАЖ. Изменения в пп. 11 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 № 27‑ФЗ внесены Федеральным законом от 26.05.2022 № 153‑ФЗ

    Страхователь обязан представлять в ПФ РФ сведения о застрахованном лице, которое подало заявление на страховую или накопительную пенсию. С 2022 года эта обязанность распространена на случаи, когда застрахованный оформляет заявление на срочную пенсионную выплату или единовременную выплату средств пенсионных накоплений. Срок подачи сведений считается либо с даты обращения застрахованного лица, либо со дня поступления запроса от ПФ РФ. Направить сведения нужно в течение трех календарных дней

    Уменьшена численность работников, при которой нужно подавать электронную отчетность в ПФ РФ и ФСС. Изменения внесены Федеральным законом от 30.12.2022 № 474‑ФЗ

    Ранее п. 2 ст. 8 Федерального закона № 27‑ФЗ предусматривал, что сведения для персонифицированного учета, а также о трудовой деятельности работников в ПФ РФ представлялись в электронном виде, если у работодателя трудились свыше 25 человек. Аналогичное правило действовало для формы 4‑ФСС (п. 1 ст. 24 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ). С 10 января 2022 года отчитываться в ПФ РФ и ФСС в электронном виде работодателям нужно, если в штате числятся более 10 работников.

    Кроме того, поправками предусмотрена возможность подачи сведений о застрахованных лицах и расчета по взносам на травматизм представителем страхователя. Он сможет действовать на основании электронной доверенности, которая подписана усиленной квалифицированной ЭП учреждения-доверителя

    Изменения в налоговом законодательстве РФ, вступающие в силу с 2022 года

    Новый год традиционно связан с ожиданием изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации. 2022 год не стал исключением из этого правила, и с 1 января вступил в силу ряд норм, о наиболее существенных из которых мы хотим рассказать сегодня.

    Единый налоговый платеж

    С 1 июля по 31 декабря 2022 года (включительно) организации и индивидуальные предприниматели вправе применить особый порядок уплаты (перечисления) в бюджет денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента по уплате (перечислению) налогов, авансовых платежей, сборов[1], страховых взносов, пеней, штрафов и (или) процентов[2]. Данный порядок заключается в перечислении налогоплательщиком в бюджет указанных платежей одной суммой (единый налоговый платеж).

    Для налогоплательщиков, принявших решение уплачивать единый налоговый платеж, в составе этого платежа будут учитываться как суммы, которые налогоплательщик перечислил в бюджет сам или третьи лица за него, так и излишне уплаченные (взысканные) суммы.

    Для того чтобы применить единый налоговый платеж, организации (индивидуальному предпринимателю) нужно выполнить ряд требований, в частности:

    1) провести сверку расчетов с налоговым органом (без разногласий);

    2) подать заявление о применении особого порядка уплаты (перечисления) в налоговый орган по утвержденной форме[3] с 1 по 30 апреля 2022 года. Обратите внимание: заявление можно подать не позднее одного месяца после осуществления сверки расчетов с налоговым органом.

    Кроме того, налогоплательщик должен предоставить в налоговый орган помимо обычной отчетности по налогам и сборам уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежах по налогам, страховых взносах не позднее чем за пять дней до установленного срока уплаты соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, страховых взносов.

    Полученный единый налоговый платеж налоговый орган самостоятельно засчитает в счет обязанностей налогоплательщика по уплате в установленном НК РФ порядке начиная с недоимки (с наиболее ранней даты ее выявления) и заканчивая штрафами. Если при осуществлении зачета остатка денежных средств, признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, зачет осуществляется в соответствии с указанной последовательностью, установленной пунктом 6 статьи 45.2 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей.

    Перечислить единый налоговый платеж может как сам налогоплательщик, так и иное лицо, а вот требовать возврата такого платежа из бюджета третье лицо не вправе. Вернуть денежные средства, по которым не произведен зачет, могут сами налогоплательщики, подав соответствующее заявление.

    ФНС России указывает, что применяя такой порядок, при перечислении денежных средств в бюджет налогоплательщики должны будут указать только ИНН плательщика и сумму платежа. Использование такого платежа должно значительно сократить время, которое сейчас тратится на оформление нескольких платежных поручений, а также минимизировать ошибки плательщика при заполнении нескольких платежек[4].

    Изменения для общепита (НДС и страховые взносы)

    С 1 января 2022 года не подлежит налогообложению НДС (освобождается от обложения НДС) на территории Российской Федерации оказание услуг общественного питания через объекты общественного питания (рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания) (подп. 38 п. 3 ст. 149 НК РФ). Освобождение применяется при соблюдении за календарный год, предшествующий году, в котором применяется освобождение от НДС, ряда условий, в том числе касающихся того, что сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд руб., а удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов составил не менее 70 процентов[5].

    При невыполнении установленных условий операции подлежат налогообложению НДС. Например, это касается покупных товаров, реализуемых предприятиями общественного питания через вендинговые аппараты на объектах общественного питания (письмо Минфина России от 08.10.2022 № 03-07-07/81801).

    Помимо этого, организации общепита, применяющие льготу по НДС, смогут применять пониженные тарифы страховых взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1500 человек[6]. В частности, страховые взносы составят 15% (10% на обязательное пенсионное страхование и 5% на обязательное медицинское страхование) (п. 2.1 ст. 427 НК РФ).

    Акцизы и НДПИ

    В 2022 году изменения затронут акцизы и налог на добычу полезных ископаемых, например:

    • подакцизными товарами станут этан, сжиженный углеводородный газ (СУГ), сталь жидкая; дополняется перечень объектов налогообложения (например, направлением этана на переработку в товары, являющиеся продукцией нефтехимии)[7];
    • внесены изменения в порядок налогообложения акцизами виноматериалов и винограда. С 1 января 2022 года подакцизными товарами стали плодовое сусло, плодовые сброженные материалы, плодовая алкогольная продукция, вина, игристые вина, фруктовые вина, виноматериалы, кроме крепленого вина, алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% и свыше 9%[8];
    • внесены изменения в порядок налогообложения НДПИ в части возможности применения налогового вычета при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной на участках недр, которые расположены полностью или частично в границах Ханты-Мансийского района Ханты-Мансийского автономного округа – Югры, определяемого в порядке, установленном пунктом 3.8 статьи 343.2 НК РФ;
    • введено новое правило о том, что налогоплательщики – участники Особой экономической зоны в Магаданской области, осуществляющие добычу полезных ископаемых, за исключением углеводородного сырья и общераспространенных полезных ископаемых, на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Магаданской области, применяют налоговые ставки, с коэффициентом 0,6.[9]

    С 1 января 2022 года изменения затронут и налогообложение НДФЛ, в частности:

    • налогоплательщики смогут получить социальный налоговый вычет по НДФЛ в части расходов на физкультурно-оздоровительные услуги, оказанные им, их несовершеннолетним детям и их подопечным, фактически произведенные ими с 1 января 2022 года. Вычет не должен превышать 120 тыс. руб. за год в совокупности с другими социальными вычетами по НДФЛ, установленными НК РФ[10];
    • ряд налоговых вычетов (например, на обучение, лечение и других) налогоплательщики смогут получить до окончания налогового периода у работодателя. Подтверждение права налогоплательщика получить такие вычеты налоговый орган направит работодателю, а не работнику (как это происходит сейчас). Работник же по-прежнему должен подать соответствующее заявление с приложением всех подтверждающих документов в налоговый орган[11]. Форма заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 17.08.2022 № ЕД-7-11/755@;
    • от налогообложения НДФЛ освобождены доходы, получаемые семьями с двумя и более детьми от продажи жилого помещения, находящегося в собственности менее пяти лет, если в течение календарного года они направляют полученные средства на покупку иного жилого помещения в целях улучшения жилищных условий, при соблюдении условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ (например, кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не должна превышать 50 млн руб. (если кадастровая стоимость может быть определена)[12];
    • не будут облагаться НДФЛ доходы в виде призов в денежной и натуральной форме, полученные налогоплательщиками в соответствии с законодательными актами Российской Федерации[13] за счет средств бюджетов бюджетной системы Российской Федерации в рамках стимулирующих мероприятий для граждан, принявших участие в вакцинации от новой коронавирусной инфекции[14].

    Налог на прибыль

    В части налогообложения налогом на прибыль мы можем обратить внимание на следующие изменения:

    • в составе расходов на оплату труда с 1 января 2022 года будут дополнительно учитываться не только расходы на оплату работодателем услуг по санаторно-курортному лечению (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации, оказываемых лицам, перечисленным в пункте 24.2 статьи 255 НК РФ, по договорам с организациями, оказывающими данные услуги, но и расходы в виде сумм полной или частичной компенсации указанным лицам произведенных ими затрат на оплату данных услуг (включая расходы на проживание и питание) на территории Российской Федерации [15] ;
    • теперь первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Таким образом, если основное средство полностью самортизировано и проведена его модернизация, первоначальная стоимость такого основного средства в целях налога на прибыль увеличивается на стоимость проведенной модернизации;
    • согласно внесенным изменениям, если в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта основных средств срок его полезного использования не увеличился, налогоплательщик применяет норму амортизации, определенную исходя из срока полезного использования, первоначально установленного для этого объекта основных средств [16] . Если срок полезного использования такого основного средства не был увеличен налогоплательщиком в соответствии со статьей 258 НК РФ, то начисление амортизации по нему должно производиться по нормам, определенным при введении этого основного средства в эксплуатацию [17] ;

    (Поправки полностью соответствуют ранее озвученной позиции Минфина России.)

    • до конца 2024 года продолжит действовать ограничение на 50% для переноса убытков прошлых лет[18];
    • изменится порядок налогообложения лизинговых операций: предмет лизинга лизингодатель будет учитывать у себя вплоть до его выкупа лизингополучателем. Стоимость предмета лизинга лизингодатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль посредством амортизационных отчислений с сохранением права применять коэффициент 3 к норме амортизации. Доходы в виде лизинговых платежей лизингодатели продолжат учитывать в составе доходов для целей налогообложения налогом на прибыль. Лизингополучатель сможет учитывать для целей налогообложения налогом на прибыль расходы в виде лизинговых платежей. При этом если в состав лизингового платежа входит выкупная стоимость предмета лизинга, то она должна быть вычтена из этого платежа [19] ;
    • уточнен перечень расходов на НИОКР: теперь в их составе можно учесть расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем по договору об отчуждении исключительных прав, прав использования указанных результатов интеллектуальной деятельности по лицензионному договору в случае использования приобретенных прав исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках [20] . Учесть такие затраты можно в общем порядке, установленном для учета затрат на НИОКР (например, в части, превышающей 75% суммы расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, включаются в состав прочих расходов в отчетном (налоговом) периоде, в котором завершены такие исследования или разработки (отдельные этапы работ));
    • дополнен перечень расходов, не учитываемых для целей налогообложения налогом на прибыль, платежами, перечисляемыми в бюджет в целях возмещения ущерба [21] .

    Налог на имущество организаций

    Среди изменений по налогу на имущество организаций мы можем отметить следующие:

    • в отношении объекта налогообложения, прекратившего свое существование в связи с его гибелью или уничтожением, исчисление налога прекращается с первого числа месяца гибели или уничтожения такого объекта на основании заявления о его гибели или уничтожении, представленного налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору. С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения[22]. Форма заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 16.07.2022 № ЕД-7-21/668@;
    • с 2022 года налог на имущество организаций подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по нему – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Ранее данные сроки устанавливались законами субъектов РФ[23];
    • переданное в аренду, в том числе по договору финансовой аренды (лизинга), недвижимое имущество организации в 2022 году подлежит налогообложению у арендодателя (лизингодателя) [24].при внесении изменений в перечень объектов торгово-офисного назначения, которые облагаются налогом по кадастровой стоимости, формирующий его уполномоченный орган будет обязан в течение пяти дней проинформировать об этом налоговый орган по субъекту РФ, а также разместить изменения на своем официальном сайте или сайте региона[25].

    Транспортный налог

    Внесен ряд изменений по транспортному налогу[26]:

    • в законах субъектов Российской Федерации может устанавливаться порядок применения налоговых льгот;
    • установлено общее правило в отношении единого источника данных о характеристиках объектов налогообложения для всех категорий налогоплательщиков — это сведения органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации;
    • установлен порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу в отношении водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности, в случае изменения в течение налогового периода характеристик транспортного средства, доли в праве собственности на водное или воздушное транспортное средство, возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права на налоговую льготу, а также в отношении транспортного средства, право собственности на которое прекращено в связи с его принудительным изъятием по основаниям, предусмотренным федеральным законом.
    Узнайте больше о наших услугах в области налогового консультирования и права

    [1] За исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

    [2] Федеральный закон от 29.11.2022 № 379-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации».

    [3] На дату подготовки настоящего материала такая форма не утверждена.

    [5] Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    [7] Федеральные законы от 15.10.2022 № 321-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части введения обратного акциза на этан, сжиженные углеводородные газы и инвестиционного коэффициента, применяемого при определении размера обратного акциза на нефтяное сырье» и от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письмо ФНС России от 10.12.2022 № СД-4-3/17278@ «О кодах, необходимых для заполнения налоговой декларации по акцизам на нефтепродукты».

    [8] Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации», письмо ФНС России от 22.12.2022 № СД-4-3/18028@ «О кодах, необходимых для заполнения налоговой декларации по акцизам на алкогольную продукцию».

    [9] Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    [10] Федеральный закон от 05.04.2022 № 88-ФЗ «О внесении изменений в статью 219 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части предоставления социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком за оказанные ему физкультурно-оздоровительные услуги», Информация ФНС России «Получить вычет на физкультурно-оздоровительные услуги можно с 1 января 2022 года» (https://www.nalog.gov.ru).

    [11] Федеральный закон от 20.04.2022 № 100-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    [12] Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    [13] Актами Президента Российской Федерации, актами Правительства Российской Федерации, законами и (или) иными актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации, решениями органов местного самоуправления.

    [14] Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

    [15] Федеральный закон от 17.02.2022 № 8-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации», письмо Минфина России от 22.11.2022 № 03-03-07/94143.

    [16] Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    [17] Письмо Минфина России от 19.04.2022 № 03-03-06/1/29206.

    [18] Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    [19] Федеральный закон от 29.11.2022 № 382-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации»

    [20] Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации».

    [23] Информация ФНС России «С 2022 года вступят в силу изменения в правила налогообложения недвижимого имущества организаций» (https://www.nalog.gov.ru/).

    [26] Письмо Федеральной налоговой службы от 02.07.2022 № БС-4-21/9370@ «О реализации Федерального закона от 02.07.2022 № 305-ФЗ (по вопросам налогообложения имущества)».

    Основные изменения налогового законодательства в 2022 году

    В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор. Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц).

    Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.

    Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2022 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС.

    Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.

    Не позднее 1 марта нужно сдать годовой 6-НДФЛ с данными из 2-НДФЛ

    Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ

    Приказ ФНС России от 15.10.2022 N ЕД-7-11/753@

    Начиная с отчета за 2022 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ.

    С 1 января уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям

    Федеральный закон от 20.04.2022 N 100-ФЗ

    В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдается в формате pdf.

    К доходам 2022 года можно будет применять новый социальный вычет – на физкультурно-оздоровительные услуги. Организации предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.

    С 1 января изменят правила расчета налога при оплате работодателем путевок

    Федеральный закон от 17.02.2022 N 8-ФЗ

    Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.

    Кроме того, не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет – для обучающихся очно). В 2022 году возрастной лимит – 16 лет.

    СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ

    С 1 января добавят основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ

    Федеральный закон от 26.05.2022 N 153-ФЗ

    Обычно СЗВ-СТАЖ нужно сдавать не позднее 1 марта. Однако, если застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до 3 дней.

    С 2022 года в сокращенный срок нужно будет сдавать форму и в тех случаях, когда подано заявление:

    – на срочную пенсионную выплату;

    – единовременную выплату средств пенсионных накоплений.

    Кроме того, уточнят, что срок считается с даты обращения застрахованного лица либо со дня поступления запроса от ПФР.

    С 1 января организации общепита получат льготу по страховым взносам

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ

    МСП, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, смогут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1 500, а не 250 человек, как в 2022 году.

    РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ

    С 1 февраля при удержании из зарплаты нужно учитывать минимальный доход

    Федеральный закон от 29.06.2022 N 234-ФЗ

    Должнику дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд защитить от взыскания более значительную сумму. Ограничение не касается исполнительных листов на взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба от преступления.

    Если с заявлением все в порядке, пристав зафиксирует в постановлении требование сохранить минимальных доход. Это должны учитывать работодатели при удержании денег из зарплаты.

    С 1 января больничные листки по умолчанию будут электронными

    Федеральный закон от 30.04.2022 N 126-ФЗ

    Медорганизации полностью перейдут на оформление электронных листков нетрудоспособности. Застрахованному лицу по его желанию могут предоставить выписку из электронного больничного.

    В законе указано, что бумажные бланки больничных выдают в отдельных случаях (пока их не определили).

    При каждом изменении статуса электронного листка нетрудоспособности (открыт, продлен, закрыт, аннулирован) работодатели будут получать автоматические сообщения от ФСС (http://www.fss16.ru/index.php?name=News&op=article&sid=1244). Согласия работника для этого не нужно.

    НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ

    С 1 сентября сообщать об участках и автомобилях, которые инспекторы не учли, нужно по новой форме

    Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@

    Поправки связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.

    Напомним, передавать сведения за прошедший год следует в период с сентября по декабрь.

    Не позднее 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество на новом бланке

    Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@

    Среди изменений стоит отметить скорректированные штрихкоды. Остальные правки имеют технический характер, они связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.

    С 1 января действуют формы заявлений о льготах по имущественным налогам

    Приказ ФНС России от 09.07.2022 N ЕД-7-21/646@

    Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@

    Чтобы заявить льготу по объектам, которые облагаются налогом на имущество по кадастру, потребуется заполнить специальное заявление. Такой порядок связан с отменой деклараций по “кадастровой” недвижимости. О разъяснениях ФНС по переходу на новые правила см. в нашем материале.

    Кроме того, с 1 января меняется форма заявления о льготе по транспортному и земельному налогам. Поправки несущественные, связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.

    С 1 января действует форма заявления об уничтожении зданий и помещений

    Приказ ФНС России от 16.07.2022 N ЕД-7-21/668@

    Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).

    По результатам рассмотрения заявления инспекция направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.

    С 1 января вводят единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ

    По всей стране будут действовать следующие сроки уплаты:

    – для налога – не позднее 1 марта следующего года;

    – для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    С 1 января организации общепита получат льготу по НДС

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ

    С 2022 года при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

    НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

    С 1 января учесть затраты на путевки станет проще

    Федеральный закон от 17.02.2022 N 8-ФЗ

    Работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:

    – договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;

    – работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.

    Сейчас работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом. По турпутевкам это условие сохраняют.

    С 1 января уточняют правила расчета амортизации при реконструкции

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ

    При реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. Подобные разъяснения ранее выпускал Минфин. Теперь подход закрепляют в кодексе.

    Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.

    С 1 января продолжит действовать ограничение на перенос убытка

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ

    50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года. По прежней редакции временный порядок можно было применять по 31 декабря 2022 года.

    Напомним, с 1 января 2017 года уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%. Исключение составляют базы по некоторым специальным ставкам.

    Не позднее 31 марта нужно сдать декларацию по УСН на новом бланке

    Приказ ФНС России от 25.12.2022 N ЕД-7-3/958@

    По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:

    – с титульного листа убрали код по ОКВЭД;

    – ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код “1”, если повышенные – “2”. Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2022 года можно остаться на УСН, но ставки больше;

    – в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.

    ОНЛАЙН-КАССЫ, ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ И МАРКИРОВКА

    С 1 ноября в систему “Честный знак” нужно будет передавать сведения об обороте и списании промаркированной воды

    Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841

    Для упакованной воды наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 1 ноября 2022 года участников оборота обяжут передавать сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже).

    С 1 сентября вступят в силу новые требования по маркировке молочной продукции и упакованной воды

    Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099

    Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841

    Участников оборота молочной продукции обяжут сообщать в систему “Честный знак” сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже). Это касается:

    Продавцов упакованной воды обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 ноября 2022 года. Это касается и природной минеральной, и другой упакованной питьевой воды.

    С 1 июня в систему “Честный знак” нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции длительного хранения

    Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099

    В июне для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток (помимо сыров и мороженого) наступит очередной этап введения обязательной маркировки. Участников оборота обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября 2022 года.

    С 20 апреля отменят послабление по оформлению кассовых чеков при курьерской доставке

    Постановление Правительства РФ от 08.07.2022 N 1139

    До этого дня в кассовом чеке можно не указывать код маркированного товара при покупках:

    – по образцам или дистанционно;

    – через юрлиц и ИП, которые оказывают курьерские услуги или услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара конечным потребителям по поручению продавца;

    – в вендинговых автоматах.

    С 1 марта корректируют правила маркировки обуви

    Постановление Правительства РФ от 01.09.2022 N 1459

    При производстве обуви в РФ ввод в оборот больше не будет связан с моментом, когда производитель принял продукцию на баланс. Вместо этого станут учитывать дату подачи уведомления о вводе в оборот.

    С 1 марта при ввозе товаров из стран ЕАЭС в систему маркировки надо будет передавать больше сведений.

    С 1 марта производители и импортеры питьевой воды должны будут маркировать продукцию

    Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841

    Требования коснутся упакованной питьевой воды (код 2201 по ТН ВЭД, коды 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140 по ОКПД2). Для минеральной воды маркировка обязательна с 1 декабря 2022 года.

    Производителям придется наносить средства идентификации на продукцию и подавать в систему “Честный знак” сведения об их нанесении и вводе товаров в оборот.

    С 2 февраля запретят перерегистрировать кассы из списка моделей, для которых планируется обновление под формат 1.2

    Письмо ФНС России от 09.07.2022 N АБ-4-20/9702@

    По закону с 6 августа при регистрации кассы или замене накопителя продавцы маркированной продукции могут применять только формат 1.2. Но такое оборудование в реестре ККТ появилось 26 июля, поэтому правила немного смягчили. Так, если касса не работает с форматом 1.2, но находится в списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2022 года.

    Напомним: модели кассовых аппаратов, которые не поддерживают формат 1.2 и для которых нет обновления, можно продолжать применять, если не истек срок действия ключа фискального признака.

    С 20 января в систему “Честный знак” нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции

    Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099

    Для молочной продукции со сроком хранения не более 40 суток, а также сыров и мороженого наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 20 января продавцов обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября.

    С 1 января истекает отсрочка по требованию сдавать уведомление об остатках непроданных товаров

    Постановление Правительства РФ от 01.07.2022 N 1108

    При введении прослеживаемости для розничных продавцов было предусмотрено послабление – право не направлять уведомление по товарам, которые отвечают всем следующим условиям:

    – товар приобретен до 8 июля и предназначен для реализации физлицам-потребителям или самозанятым;

    – товар будет продан к 1 января 2022 года. Если к этому моменту реализовать товар не получится, на него нужно подать уведомление об остатках.

    БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ

    С 1 января вводятся новые ФСБУ

    Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н

    ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды” появился в конце 2018 года, но использовать его было необязательно. Однако отчетность за 2022 год нужно будет составлять уже по новым правилам.

    Кроме того, с отчетности 2022 года надо применять ФСБУ 6/2022 “Основные средства” и 26/2022 “Капитальные вложения”. С января также действует ФСБУ 27/2022 “Документы и документооборот в бухгалтерском учете”.

    С 1 января введут электронные транспортные накладные

    Федеральный закон от 02.07.2022 N 336-ФЗ

    Постановление Правительства РФ от 21.12.2022 N 2200

    С 2022 года в Уставе автомобильного транспорта появятся положения об электронных перевозочных документах. Формат транспортной накладной установит ФНС.

    Сформированные документы нужно будет направлять в специальную информационную систему. Ее создание планируют завершить к концу 2022 года.

    С 1 января вводят принцип “одного окна” при сдаче бухотчетности

    Налогово-бухгалтерские изменения – 2022

    Новый год не за горами. А значит, самое время знакомиться с нововведениями в налоговом и бухгалтерском законодательстве и отмечать те, которые в 2022 году будут влиять на вашу работу.

    Бухучет: новые стандарты обязательны

    С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:

      (ФСБУ 06/2020); (ФСБУ 26/2020); (ФСБУ 27/2021); (ФСБУ 25/2018).

    Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.

    Сравнение нового и прежнего порядка учета ОС и капвложений смотрите в КонсультантПлюс, кликнув по картинке ниже:

    Также в КонсультантПлюс подробно разъясняется:

    • как организовать документооборот для целей бухучета по ФСБУ 27/2021;
    • как перейти на учет аренды и лизинга по правилам ФСБУ 25/2018.

    Напоминаем, смотреть все материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.

    Налог на прибыль

    Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2022 года изменилась форма «прибыльной» декларации.

    Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.

    Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:

    • первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
    • если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.

    И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.

    Льготу по НДС получит общепит — при выполнении определенных условий налог можно будет не уплачивать.

    Какие услуги общепита освобождаются от НДС в 2022 году, при каких условиях, можно ли отказаться от освобождения от НДС по услугам общепита, что изменится в 2024 году, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

    Больше товаров будут облагаться НДС с межценовой разницы. В дополнение к приобретенным у физлиц автомобилям данный порядок будет действовать при перепродаже электронной и бытовой техники из перечня, утв. постановлением Правительства от 13.09.2022 № 1544.

    Спецрежимы

    Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2022 год нужно на новом бланке.

    И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.

    О новом спецрежиме, едином налоговом платеже, цифровом рубле и других новациях 2022 года читайте в Обзоре от К+. Пробный доступ бесплатен.

    По НДФЛ также будут новые формы отчетности:

    Работодатели по-новому будут:

    • предоставлять работникам социальные НДФЛ-вычеты;
      Новые правила детально рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно, и переходите в материал.
    • платить НДФЛ с путевок для работников.
      Об этих нововведениях читайте в Обзоре от К+. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.

    Страховые взносы

    Форма расчета по страховым взносам также обновлена. Но в отличие от отчетности по прибыли и НДФЛ, ее нужно начать использовать с 1 квартала 2022 года, а за 2022 год отчитаться еще на прежнем бланке.

    А вот о новой форме 4-ФСС пока ничего не известно. Если не утвердят, будем отчитываться, как сейчас.

    Кстати, СЗВ-СТАЖ с 2022 года придется сдавать чаще. Подробнее об этом читайте в К+, оформив пробный доступ к системе.

    В тарифах по взносам, в целом, все останется по-прежнему. Вот только общепит, имеющий право на освобождение от НДС, сможет платить их по пониженным ставкам — тем, что предусмотрены для МСП.

    Имущественные налоги организаций

    Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:

    • для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
    • для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

    Их больше не будут устанавливать регионы.

    Декларацию по НнИ за 2022 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.

    Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:

      ; , чтобы перестать платить по нему налог; ; у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.

    Прочие изменения одной строкой

    С 01.01.2022 получать УКЭП организациям нужно будет только в ФНС.

    Смотрите, как получить КЭП в ФНС и что будет со старыми подписями, полученными в коммерческих удостоверяющих центрах.

    С 01.07.2022 участников оборота прослеживаемых товаров начнут штрафовать за нарушения в счетах-фактурах и отчетности.

    В 2022 году до 13 617 руб. повысится МРОТ.

    Больничные станут электронными, на бумаге пациент сможет получить выписку из листка нетрудоспособности.

    Организовать работу с электронными больничными вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.

    С 01.01.2022 некоторые работодатели обязаны размещать сведения о вакантных должностях на портале «Работа в России», а некоторым придется сдавать в ЦЗН новые отчеты.

    В отношении оплаты работникам дополнительных выходных, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, сохранится зачетная система.

    Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства продлен до конца 2022 года, а налоговые каникулы для ИП — до конца 2023-го.

    С 1 марта вводятся новые формы по ККТ, а проверять работу с кассами будут не по плану, а внезапно, без предупреждения.

    Также планируется, что с 2022 года организациям и ИП станет доступен единый налоговый платеж.

    Смотрите, какие еще изменения запланировал Минфин на ближайшие три года.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка на основную публикацию