Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Декларация по налогу на прибыль в 2022 году

Платите налоги, взносы и сдавайте отчетность, не выходя из дома! Сервис напомнит обо всех отчетах.

Организации на ОСНО сдают декларацию по налогу на прибыль регулярно. В 2022 году сдавайте отчет на бланке, который утвержден приказом ФНС от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655 . В статье расскажем о заполнении декларации и проверке ключевых показателей.

Кто должен сдавать декларацию по налогу на прибыль

Список налогоплательщиков, которым нужно сдать декларацию, указан в ст. 246 НК РФ. Декларацию обязаны представлять:

  • организации из РФ и других стран, находящиеся на ОСНО и уплачивающие этот налог;
  • налоговые агенты по налогу на прибыль;
  • ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков;
  • компании на упрощенке или ЕСХН, уплачивающие налог с прибыли по ценным бумагам или дивидендам иностранных компаний.

Форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

Для отчетности в 2022 году применяется форма декларации по налогу на прибыль, утвержденная приказом ФНС от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655. В обновленную декларацию добавили новые коды признака налогоплательщика, видов доходов, корректировок, а также дополнительные приложения. Вот что изменилось:

  1. Приложение № 2 будут заполнять налогоплательщики, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК).
  2. В лист 02 добавили новые поля для участников инвестиционных контрактов, резидентов ТОСЭР и порта Владивосток.
  3. В приложение № 7 к листу 02 добавили поля для прочих расходов, которые можно заявить к вычету.
  4. Новые коды признака налогоплательщика: «15» и «16» — для пользователей недр; «17» — для IT-компаний; «18» — для резидентов Арктической зоны; «19» — для проектировщиков и разработчиков изделий электронной базы и продукции.
  5. Новый код вида дохода «9» — для доходов акционера, участника или правопреемника при распределении имущества ликвидируемой организации;
  6. Новый код вида корректировки «6» — по результатам процедуры взаимного согласия.

Порядок заполнения декларации и формат представления отчета в электронной форме тоже изменены.

Разделы декларации по налогу на прибыль

Их много, но вам не придется заполнять все. Налогоплательщики, которые получили доход, должны заполнить обязательные листы:

  • титульный лист;
  • раздел № 1, подраздел 1.1 с суммой налога, которую нужно исчислить в бюджет;
  • лист 02 с расчетом налога на прибыль;
  • приложение № 1 ко второму листу с реализационными и внереализационными доходами;
  • приложение № 2 ко второму листу с затратами на производство и продажу, внереализационными расходами и убытком, который к этим расходам приравнен.

Остальные разделы придется заполнить при наличии особых условий:

  • раздел № 1 подраздел 1.2 — для тех, кто уплачивает ежемесячные и квартальные авансовые платежи. Его включайте только в декларации за отчетные периоды, в годовой он не нужен;
  • раздел № 1 подраздел 1.3 — для налоговых агентов по налогу на прибыль;
  • приложение № 3 ко второму листу с расчетами всех расходов по операциям, по которым результаты финансовой деятельности учитываются при обложении прибыли налогом по ст. 268, 275.1, 276, 279, 323 НК РФ, кроме тех, которые отражены в пятом листе — заполняют организации, которые продали амортизируемое имущество;
  • приложение № 4 ко второму листу с расчетом убытка или его части, которая влияет на уменьшение базы налога — заполняют организации, которые переносят убыток, полученный в прошлые годы;
  • приложение № 5 ко второму листу с расчетом распределения платежей в бюджет субъекта между организацией и ее подразделениями— заполняют организации с обособленными подразделениями (кроме тех, кто платит налог за обособки по адресу головного офиса);
  • приложение № 6 ко второму листу с расчетом платежей по налогу в бюджет субъекта среди консолидированной группы — заполняют организации, входящие в консолидированную группу налогоплательщиков. Участники консолидированных групп с обособленными подразделениями заполняют приложение №6а. С новой формой приложение пополнилось двумя разделами:
    • Раздел А — с суммой налоговых баз (убытков) участников КГН, в котором производится расчет консолидированной налоговой базы КГН и расчет консолидированной налоговой базы КГН по операциям с необращающимися ценными бумагами и необращающимися производными финансовыми инструментами;
    • Раздел Б — с доходами и расходами участника КГН аналогично разделу А.

    Как заполнять декларацию по налогу на прибыль

    Налог на прибыль

    Заполнение декларации в 2022 году регламентировано приказом ФНС от 11.09.2022 № ЕД-7-3/655. Там раскрываются основные вопросы: из чего состоит декларация, как ее заполнять и как сдавать, по какому регламенту заполнять отдельные листы.

    Часть Приказа сделана в виде построчной инструкции (приложение №2) к заполнению декларации. В ней объясняется, какие цифры и показатели нужно указать, каким нормам должна соответствовать информация, какую информацию и в какой строке нужно отразить.

    1. Чтобы в налоговой поняли, за какой период вы представляете декларацию, укажите на титульном листе код отчетного периода:
      • «21» для 3 месяцев (1 квартала);
      • «31» для 6 месяцев (2 квартала);
      • «33» для 9 месяцев (3 квартала);
      • «34» для года.

    Если вы платите авансовые платежи ежемесячно, укажите код из диапазона от «35» до «46». За один месяц — код «35», за год — код «46».

    Внимательно заполните поля реквизитов и уточните актуальный код ОКВЭД, они часто обновляются.

    Чтобы декларацию было проще заполнить, рекомендуем следующую последовательность:

    1. Начните со специальных листов и приложений, в которых можно подробно раскрыть операции, доходы и расходы — Приложения 1–7 к листу 02, листы 03-09, приложения к декларации.
    2. В лист 02 перенесите общие суммы доходов и расходов из приложений и листов и рассчитайте налог и авансовые платежи.
    3. Суммы к уплате отразите в разделе 1.
    4. Титульный лист заполняйте в конце. В нем надо указать количество страниц в декларации, а оно будет известно только после заполнения всех приложений.

    Если вы платите только ежеквартальные платежи по налогу на прибыль, декларацию за кварталы заполняйте с некоторыми особенностями. Подраздел 1.2 разд. 1 в декларацию включать не нужно, а в листе 02 строки 290 — 340 вы не заполняете. За первый квартал также не нужно заполнять строки 210-230 в листе 02.

    Как подать уточненную декларацию по налогу на прибыль

    Уточненную декларацию обязательно нужно подать в четырех случаях:

    • вы обнаружили в первичной декларации ошибку, из-за которой в прошлом периоде уплатили налог в меньшем размере или не уплатили совсем;
    • вы нашли ошибки в прошлых периодах, из-за которых образовалась переплата по налогу, а в текущем периоде вы получили убыток;
    • вы нашли ошибку в расчетах налоговой базы «убыточной декларации». Хоть налог и не начислялся по причине убытка, уточненку с увеличенными расходами представить нужно;
    • вы получили от налоговой требование о внесении исправлений и не имеете возражений.

    Особого порядка заполнения уточненки нет. Используйте тот же алгоритм, что и для первичной декларации: заполните все листы, разделы и приложения верными данными. Разницу между первичными и исправленными показателями отражать нигде не нужно. Также отметьте на титульном листе в реквизите «номер корректировки» порядковый номер уточненной декларации («1–», «2–» и т.д.).

    К декларации рекомендуем приложить сопроводительное письмо в произвольной форме с описанием причин, из-за которых появились изменения. А также добавьте платежные документы на перечисление налогов и пеней, если уточняете декларацию с завышенными расходами или заниженными доходами.

    Срок представления уточненной декларации не установлен НК РФ. Но в случае камеральной проверки на это отводится пять рабочих дней со дня получения требования.

    Коронавирусные изменения 2022, которые надо учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль

    1. Субсидии, предоставляемые государством для наиболее пострадавших отраслей, не облагаются налогом на прибыль. К ним относятся и деньги, которые компании получили от государства на зарплату и другие неотложные нужды. Также расходы, которые компания оплатила за счёт субсидии, не будут учитываться в базе по налогу.

    Субсидия на профилактику коронавируса не носит целевой характер, а также в правилах ее предоставления не сказано, что ИФНС будет контролировать ее использование. Поэтому не отражайте сумму субсидии в декларации.

    2. Расходы на дезинфекцию помещений , приобретение термометров, антисептиков, масок, спецодежды и прочих средств защиты можно учитывать при расчете налога на прибыль. Также можно списать в расходы приобретение медицинских изделий для диагностики и лечения коронавируса.

    Чтобы обосновать эти расходы, издайте приказ о введении в организации режимы повышенной готовности и перечислите в нем все меры, утвержденные руководством. Дополнительно сошлитесь на рекомендации и распоряжения Правительства, Роспотребнадзора, Минздрава и т.п.

    Эти затраты относятся к косвенным расходам. Учитывайте их после передачи средств защиты сотрудникам. В декларации их нужно отражаться на листе 02 в приложении 2 в строка 40 и 130 и дополнительно на листе 02 в строке 30.

    3. Расходы на тестирование сотрудников на коронавирус можно учесть в расходах, но только если власти региона обязали проводить такие исследования. Составьте бухгалтерскую справку с расчетом доли тестируемых, но учитывайте, что ИФНС может усомниться в корректности расходов, если вы самовольно решите протестировать больше сотрудников.

    Эти расходы учитывайте как косвенные и отражайте в декларации аналогично маскам, термометрам и антисептикам.

    4. Мобильные перегородки для обеспечения социальной дистанции в офисе можно учесть в расходах, если они куплены по требованию региональных властей. Сделайте ссылку на региональные нормы, чтобы обосновать учет перегородок в прочих расходах. Если же власти таких требование не устанавливали, учтите перегородки как расходы на материалы или основные средства.

    Расходы учитывайте единовременно или через амортизирование, если заплатили за них больше 100 000 рублей. В декларации отразите их как косвенные расходы и заполните лист 02 приложение 2 строки 40 и 130. Если на перегородки начисляете амортизацию, также отразите ее в строке 131 соответствующего приложения.

    Как уменьшить налог на прибыль

    Чтобы платить меньше налога на прибыль, нужно получать меньше доходов или нести больше расходов. Увеличить расходы можно законно. Например, формировать резервы на выплату отпусков, покрытие сомнительных долгов, гарантийный ремонт и пр. Формирование резервов помогает не платить налоги с еще неполученных доходов и похоже на отсрочку уплаты.

    Также налог можно уменьшить за счет убытков прошлых лет. Если организация получила убыток, его можно включить во внереализационные расходы и уменьшить налог за текущий период. Налоговый убыток также можно перенести на будущее, уменьшив на его сумму облагаемую по ставке 20% прибыль.

    Еще два вида налоговой оптимизации связаны с покупкой основных средств — это амортизационная премия и инвестиционный вычет. Премия помогает раньше отразить в расходах часть капитальных вложений. Она признается как косвенные расходы в том периоде, в котором начата амортизация или изменена первоначальная стоимость ОС. Инвестиционный налоговый вычет позволяет уменьшить региональную часть налога на прибыль до 90% суммы расходов на покупку, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение объектов основных средств из 3 – 7-й амортизационных групп. Обычно такие расходы признаются в течение срока полезного использования, а не сразу.

    Подробнее о способах уменьшения налога мы рассказывали в статье «Как уменьшить налог на прибыль».

    До какого дня нужно подать декларацию

    Декларацию по налогу на прибыль нужно сдать до 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. В стандартных случаях сроки выглядят так:

    • за 1 квартал — до 28 апреля;
    • за 2 квартал — до 28 июля;
    • за 3 квартал — до 28 октября;
    • за год — 28 марта.

    Если вы платите авансы по вашей прибыли каждый месяц, вам нужно подавать декларацию ежемесячно до 28-го числа.

    Для большинства отчетных форм действует правило переноса: когда крайний день отправки выпадает на выходной или праздник, он переносится на ближайший следующий рабочий день. Например, если 28 число выпадет на субботу, то декларацию можно будет сдать в понедельник — 30 числа.

    Более подробно о том, когда нужно рассчитать и уплатить налоги, сдать декларации, можете посмотреть в нашем Календаре бухгалтера.

    Как и куда подавать декларацию по налогу на прибыль

    Согласно НК РФ, подавать декларацию нужно в налоговую инспекцию по месту своего нахождения — в том городе (районе), где зарегистрирован бизнес. Если у вас есть филиалы и подразделения, через которые вы платите налог, тогда подавать документы нужно и по месту их нахождения, и по месту регистрации головного офиса. Исключение делается для очень крупных налогоплательщиков, они могут сдавать декларацию в налоговый орган по месту учета (п 1. ст 289 НК РФ).

    Подавать декларацию можно двумя способами: в электронном и бумажном виде. Бумажный вариант сдается по почте или через специального представителя с соответствующими полномочиями. Электронную декларацию можно отправить через сайт ФНС или с помощью оператора ЭДО.

    Важно! Если в организации более 100 сотрудников или вы входите в категорию крупнейших налогоплательщиков, то подавать декларацию по налогу на прибыль можно только в электронном формате.

    Последствия несвоевременной подачи декларации

    Если вы не успеете сдать декларацию вовремя, вам не избежать штрафа. Это прописано в ст. 119 НК РФ. Придется исчислить в бюджет 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не меньше 1000 рублей и не больше 30% от общего размера налога. Если вы вовремя заплатили налог, но забыли или не смогли подать декларацию, штраф тоже начислят. Минимальный штраф в таком случае — 1 000 рублей.

    Налоговая может приостановить операции по банковским счетам, если задержать подачу годовой декларации более чем на 10 дней. За расчеты по итогам отчетного периода операции не приостанавливают, а штраф за их несдачу составляет 200 рублей.

    Руководители и бухгалтеры согласно ст. 15.5 КоАП РФ тоже могут оштрафовать за отсутствие контроля и срыв сроков. Штраф — от 300 до 500 рублей.

    Легко готовьте и сдавайте через интернет декларацию по налогу на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Декларация формируется автоматически на основе бухучета и проходит проверку перед отправкой. Избавьтесь от рутины, сдавайте отчеты и пользуйтесь поддержкой экспертов нашего сервиса. Первые две недели новые пользователи работают в сервисе бесплатно. Для новых ООО подарок — 3 бесплатных месяца работы и отправки отчетности.

    Новая форма декларации по налогу на прибыль в 2022 году

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций (КНД 1151006)

    Применяется – с отчетности за налоговый период 2022 года

    Утверждена – Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@

    Срок сдачи:

    – по итогам отчетного периода – по общему правилу, не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога

    – по итогам налогового периода – не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

    Скачать форму налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

    – в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО “ГНИВЦ” www.gnivc.ru)

    – в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО “ГНИВЦ” и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

    Образец заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций >>>

    Материалы по заполнению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

    – Приказ ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@

    – Письмо ФНС России от 19.02.2022 N СД-4-3/2143@

    – Письмо ФНС России от 09.03.2022 N СД-4-3/2995@

    – Письмо ФНС России от 10.12.2022 N СД-4-3/17285@

    – Путеводитель. Декларация по налогу на прибыль

    – Путеводитель. Декларация по налогу на прибыль в учреждении

    – “Годовой отчет – 2022” (под ред. В.И. Мещерякова) (“Агентство бухгалтерской информации”, 2022)

    – “Годовой отчет для казенных учреждений – 2022” (под общ. ред. Ю.А. Васильева) (“БиТуБи”, 2022)

    – Типовая ситуация: Налог на прибыль за обособленное подразделение: уплата и декларация

    – Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов

    – Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2022 г.

    – Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль за год (для бюджетной организации)

    – Типовая ситуация: Как отражать в декларации по налогу на прибыль авансовые платежи при уплате только квартальных авансовых платежей (для бюджетной организации)

    – Типовая ситуация: Авансовые платежи по налогу на прибыль: расчет, уплата, декларация

    – Типовая ситуация: Как представлять и заполнять декларацию по налогу на прибыль после закрытия обособленного подразделения (для бюджетной организации)

    – Готовое решение: Как ООО заполнить декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов физическим лицам

    – Готовое решение: Как IT-компании заполнить декларацию по налогу на прибыль

    – Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения

    – Статья: Изменения в декларации по налогу на прибыль (Подкопаев М.В.) (“Бухгалтер Крыма”, 2022, N 1)

    – Статья: Точечные коррективы декларации по налогу на прибыль (Галочкина А.Б.) (“Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения”, 2022, N 12)

    – Статья: Внесены изменения в форму декларации по налогу на прибыль (Яшина А.К.) (“Налог на прибыль: учет доходов и расходов”, 2022, N 11)

    Архивные формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций:

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2022 года до отчетности за налоговый период 2022 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2019 года до отчетности за налоговый период 2022 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2016 года до отчетности за налоговый период 2019 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2015 года до отчетности за налоговый период 2016 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за первый отчетный период 2014 года до отчетности за первый отчетный период 2015 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – с отчетности за 7 месяцев 2012 года) до отчетности за первый отчетный период 2014 года

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2010 года до отчетности за 9 месяцев 2012 года (а для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, – до отчетности за 7 месяцев 2012 года)

    – налоговая декларация по налогу на прибыль организаций, применявшаяся с отчетности за налоговый период 2009 года до отчетности за налоговый период 2010 года

    Бланк декларации по налогу на прибыль 2022 – 2022 (скачать образец)

    Декларация по налогу на прибыль в 2022-2022 годах — изменилась ли форма? Да, изменилась. Отчитаться на новом бланке нужно уже за 2022 год. Рассмотрим какие нововведения чиновники включили в формуляр, а также приведем бланк и образец.

    Налоговая декларация по налогу на прибыль (бланк 2022 – 2022 годов)

    Декларация по налогу на прибыль за 2022 год составляется по новой форме, утвержденной приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (в ред. приказа от 05.10.2022 № ЕД-7-3/869@). Применять обновленный бланк можно не ранее 01.01.2022 г. Скачайте его бесплатно ниже по ссылке:

    Какие показатели изменились в формуляре, узнайте в обзоре от КонсультантПлюс. Для этого оформите пробный демо-доступ к справочно-правовой системе К+. Это бесплатно.

    Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль при квартальной отчетности с учетом выходных переносов в 2022 году следующие:

    • за 2022 год — не позднее 28 марта 2022 года;
    • за 1 квартал — не позднее 28 апреля;
    • за полугодие — не позднее 28 июля;
    • за 9 месяцев — не позднее 28 октября.

    Больше о сроках сдачи декларации по налогу на прибыль узнайте здесь.

    Порядок заполнения декларации налога на прибыль за 2022 г. утвержден тем же приказом, что и сам бланк, и содержится в Приложении № 2 к соответствующему нормативному акту.

    Эксперты КонсультантПлюс подготовили для вас подробное руководство по заполнению новой формы декларации по налогу на прибыль, переходите в Готовое решение. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

    Также в КонсультантПлюс можно посмотреть и скачать образец заполнения обновленной формы декларации. Получите пробный доступ к системе К+. Это бесплатно.

    Форма декларации по налогу на прибыль для уточненок

    Если возникает необходимость уточнения данных по расчету налога на прибыль за предшествующие периоды, то декларацию нужно подавать в ИФНС на бланке, действовавшем в эти периоды.

    Бланк, действующий в течение 2022 года можно скачать ниже по ссылке. Он применялся, начиная с годовой отчетности за 2022 год по отчетность за 9 месяцев 2022 года.

    Бланк декларации, действоваший с отчетности за 2019 год по отчетность за 9 месяцев 2022 года включительно, можно скачать ниже по ссылке:

    Это бланк декларации, действовавший с отчетности, составлявшейся по итогу 2016 года, по отчетность за 9 месяцев 2019 года включительно:

    Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец)

    О заполнении этой формы декларации читайте в нашей статье.

    А ниже вы можете скачать декларацию по налогу на прибыль (бланк) для уточненки за отчетные периоды по 9 месяцев 2016 года включительно:

    Бланк декларации по налогу на прибыль 2016-2017 (скачать образец)

    Кроме того, необходимые отчетные формы за нужный год всегда можно на сайте ФНС в разделе «Налоговая и бухгалтерская отчетность» (http://format.nalog.ru/). Там же можно ознакомиться с правилами представления декларации как в электронном, так и в бумажном виде.

    Как исправить ошибки в прибыльной декларации, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Изучите Готовое решение, получив пробный доступ к системе бесплатно.

    Итоги

    Перед составлением отчетности всегда убеждайтесь в актуальности бланка, который собираетесь оформлять. Уточненку всегда сдавайте по той форме, которая действовала именно в уточняемом периоде. Найти свежие бланки отчетности и образцы их заполнения вы всегда можете на нашем сайте.

    • Приказ ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@
    • Налоговый кодекс РФ

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Налоговые и бухгалтерские изменения с 2022 года

    С начала года всегда вступают в силу новые правила. В этом году законодатели тоже потрудились на славу и к началу 2022 года накопилось немало изменений, которые нужно учесть в работе. Подготовили подробный обзор изменений в налогах и бухгалтерском учёте.

    В конце статьи — видео с вебинара Алексея Иванова и Людмилы Архипкиной по изменениям-2022.

    Общие изменения

    Новый перечень КБК. В целом по сравнению с прошлым годом КБК не изменились. Ввели только новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн руб. и исключили один КБК для уплаты НДПИ.

    Новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.

    Единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением без уточнения вида платежа, срока уплаты и принадлежности к уровню бюджета. ИФНС самостоятельно зачтёт суммы в счёт предстоящих платежей или недоимки.

    Перейти на такой порядок уплаты можно будет только с 1 июля 2022 года и применять его по 31 декабря 2022 года включительно. Для этого нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.

    Новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.

    Новый налоговый режим — АУСН. С 1 июля 2022 года должен заработать новый режим — автоматизированная упрощённая система налогообложения. Пока только в качестве эксперимента в четырёх регионах: Москва, Московская область, Калужская область и Татарстан. Действовать будет для малого бизнеса с численностью до 5 человек и доходами до 60 млн руб. Ставка налога будет 8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы» с минимальным налогом 3%. При этом страховые взносы за работников и фиксированные взносы ИП будет нулевые.

    • в 2022 году действует мораторий на надзорные проверки бизнеса, продлённый на 2022 год Постановлением Правительства № 1520 от 8 сентября 2022 ;
    • вступают в силу новая единая Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности и Единый таможенный тариф Евразийского экономического союза ( Решение Совета Евразийской экономической комиссии № 80 от 14 сентября 2022).

    Изменения в бухгалтерском учёте

    Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. В законе о бухучёте теперь закреплена возможность подавать бухгалтерскую отчетность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и иными способами. Альтернативный способ — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.

    Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), дублировать её в другие органы не нужно.

    Стали обязательными для применения четыре федеральных стандарта бухгалтерского учёта:

    • ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учёт аренды»;
    • ФСБУ 26/2022 «Капитальные вложения»;
    • ФСБУ 6/2022 «Основные средства»;
    • ФСБУ 27/2022 «Документы и документооборот в бухгалтерском учёте» .

    Кроме того, принят закон, который существенно реформирует аудиторскую деятельность ( ст. 6 Федерального закона № 359-ФЗ от 2 июля 2022) .

    Изменения в налоге на добавленную стоимость

    Общепит не будет платить НДС. С 2022 года предприятия общественного питания смогут не платить НДС, если общий доход за прошлый год по данным налогового учёта не более 2 млрд руб., а доля доходов от общепита — не менее 70%. Новые организации и ИП, созданные в 2022-2023 годах, в год создания смогут сразу применять эту льготу.

    С 2024 года для освобождения от НДС у действующих организаций среднемесячная зарплата за прошлый год должна быть не ниже средней по отрасли. У вновь созданных организаций и ИП в год создания зарплата за квартал, который предшествует использованию льготы, должна быть не ниже среднеотраслевой.

    При перепродаже товаров, приобретённых у граждан, НДС нужно считать с межценовой разницы. С 1 января 2022 года при реализации некоторых видов электронной и бытовой техники, приобретённой у граждан без статуса ИП для перепродажи, НДС нужно будет рассчитывать с разницы между ценой продажи и ценой покупки. Раньше такой порядок применялся только при перепродаже автомобилей, приобретённых у граждан.

    Перечень видов электронной, бытовой техники, для которых применяется такой порядок налогообложения, утвержден Постановлением Правительства РФ № 1544 от 13 сентября 2022 . В список вошли бытовые пылесосы, стиральные машины, холодильники, морозильники, телефоны для сотовых и беспроводных сетей и некоторые компьютеры.

    Изменено налогообложение продукции рыбоводства. Освободили от НДС реализацию (передачу для собственных нужд) племенных рыб, их эмбрионов и молоди. Для реализации любых видов форели установили единую ставку НДС 10%. Раньше реализация морской форели облагалась по ставке 10%, а форели пресноводной — 20%.

    Изменения в налоге на прибыль

    Новая форма декларации. Её нужно применять начиная с отчёта за 2022 год.

    Смягчены правила учёта расходов на санаторно-курортное лечение. Расходы на санаторно-курортное лечение в России работников и членов их семей можно учитывать даже если:

    • договор заключён напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
    • изначально расходы несёт сам работник или члены его семьи, а работодатель затем их компенсирует полностью или частично.

    Раньше для учёта таких затрат работодатель должен был заключать договор строго с туроператором или турагентом.

    Уточнены правила амортизации имущества. Первоначальная стоимость основного средства после достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации изменяется независимо от размера остаточной стоимости, даже если объект основных средств был полностью самортизирован.

    Если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования объекта основных средств не увеличился, нужно применять норму амортизации, определенную по первоначально установленному сроку полезного использования.

    Эти правила применяли и раньше согласно разъяснениям Минфина, теперь они «прописались» в Налоговом кодексе.

    При применении линейного метода в установленных случаях начисление амортизации прекращается независимо от того, закончился ли срок полезного использования амортизируемого имущества.

    Уточнены правила формирования расходов на НИОКР. В отдельный вид расходов на НИОКР выделили расходы на приобретение прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, селекционные достижения, программы для ЭВМ и базы данных, топологии интегральных микросхем:

    • по договору об отчуждении исключительных прав;
    • по лицензионному договору.

    Приобретённые права должны использоваться исключительно для НИОКР.

    Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть при расчёте налога на прибыль . Это платежи по возмещению ущерба, перечисляемые в бюджет и в государственные внебюджетные фонды.

    Другие изменения по налогу на прибыль:

    • изменены правила формирования интервалов предельных значений процентных ставок по долгам, возникшим из контролируемых сделок ( п. 38 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022,п. 25 ст. 2 Федерального закона № 374-ФЗ от 23 ноября 2022 );
    • скорректирован порядок расчёта налога на прибыль налоговым агентом при выплате дивидендов российским организациям ( абз. 4 пп. «а» п. 6 ст. 1 Федерального закона № 8-ФЗ от 17 февраля 2022 );
    • продлён срок действия ограничения по переносу на будущее убытков прошлых лет ( п. 40 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
    • расширен перечень доходов иностранной организации, облагаемых у источников выплаты в России ( п. 48 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
    • уточнён перечень СОНКО, стоимость безвозмездно переданного которым имущества можно учесть в составе налоговых расходов ( Федеральный закон № 104-ФЗ от 30 апреля 2022 );
    • введено ограничение суммарного объема льгот для участников региональных инвестиционных проектов (РИП), включённых в соответствующий реестр ( пп. «б» п. 42 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 ).

    Изменения в налоге на имущество организаций

    Новая форма декларации. Её нужно применять с отчётности за 2022 год.

    Введены единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей. С 2022 года все организации должны платить налог не позднее 1 марта, а авансовые платежи — в течение месяца после отчётного периода. Раньше срок устанавливали региональные власти.

    Отменена обязанность включать в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости. Правило действует начиная с налогового периода 2022 года. Если у организации есть только такие объекты, сдавать декларацию не нужно.

    Введён порядок предоставления льгот по объектам, облагаемым по кадастровой стоимости. Раньше льготы заявлялись в декларации по налогу на имущество. Но так как обязанность указывать такие объекты в декларации отменили, начиная с налогового периода 2022 года налогоплательщикам нужно будет направлять заявление на предоставление льготы. Без такого заявления льготу будут предоставлять на основе сведений, имеющихся у налоговой инспекции.

    Определён порядок расчёта налога по уничтоженному (погибшему) имуществу. C 2022 налог на такое имущество не рассчитывается с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения. Для этого нужно представить в ИФНС заявление .

    Другие изменения:

    • изменения в перечне объектов, облагаемых по кадастровой стоимости власти субъекта Российской Федерации должны размещать в интернете в пятидневный срок ( п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
    • утверждён порядок расчёта налога по объектам общей долевой собственности, облагаемым по кадастровой стоимости ( пп. «б» п. 79 ст. 2 Федерального закона № 305-ФЗ от 2 июля 2022 );
    • имущество, переданное в аренду, в том числе по договору лизинга, облагается налогом на имущество у арендодателя (лизингодателя) ( п. 49 ст. 1, п. 3 ст. 3 Федерального закона № 382-ФЗ от 29 ноября 2022 ).

    Изменения в налоге на доходы физических лиц

    Новая форма декларации 3-НДФЛ. Применять её нужно начиная с отчётности за 2022 год.

    Изменения в форме 6-НДФЛ. Обновлённую форму нужно применять начиная с отчётности за 2022 год.

    Изменены условия освобождения от НДФЛ компенсации стоимости путевок для работников. Теперь такие компенсации не облагаются НДФЛ, если:

    • путёвки приобретаются для детей до 18 лет, а также детей до 24 лет, учащихся очной формы обучения, родители которых не состоят в трудовых отношениях с работодателем;
    • работодатель выплачивает компенсации за счёт собственных средств и первый раз за год.

    Введён новый вычет на фитнес. Вычет предоставляется в сумме фактических расходов, но с учётом ограничения для всей группы социальных вычетов в 120 тыс. руб. Получить вычет можно только если оплаченные виды услуг и оказывающие их организации входят в утверждённые перечни. Вычет применяется к доходам, полученным с 1 января 2022 года.

    Изменены правила предоставления социального и имущественного вычетов работодателем. Теперь уведомление о праве работника на вычет работодателям будет направлять налоговая инспекция после обращения к ней работника. Раньше работник получал уведомление в налоговой и приносил его работодателю.

    Изменения в транспортном налоге

    Определён порядок прекращения расчёта транспортного налога по изъятым транспортным средствам. С 2022 года при изъятии расчёт налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором это произошло. Об этом налогоплательщик сможет сообщить в ИФНС заявлением .

    Установлены правила расчёта транспортного налога по водному или воздушному транспорту в общей, долевой или совместной собственности. Налог нужно рассчитывать для каждого участника исходя из его доли. Для долевой собственности — пропорционально доле, для совместной собственности — в равных долях.

    Прописано как считать налог, если в течение года появилось или прекратилось право на льготу. В таких случаях налог нужно рассчитывать с учётом коэффициента: число полных месяцев без льготы, делённые на 12. Месяц возникновения или прекращения права на льготу принимается за полный месяц.

    Изменены формы для извещения налоговиков о наличии объектов налогообложения и о льготах :

    Изменения в едином сельскохозяйственном налоге

    Снижен лимит выручки для применения права на освобождение от НДС. Чтобы в 2022 году не платить НДС при применении ЕСХН, доход от реализации за 2022 год в рамках деятельности на ЕСХН (без НДС) не должен превышать 70 млн руб.

    Кроме того, утвердили формат электронного уведомления о применении права на освобождение от НДС ( письмо ФНС России № ЕА-4-15/16426 от 25 ноября 2022 ).

    Изменения в обязательных страховых взносах

    Новый размер взносов ИП за себя. За 2022 год нужно будет заплатить 34 445 руб. на обязательное пенсионное страхование и 8 766 руб. — на обязательное медицинское. Итого 43 211 руб.

    Новая форма РСВ. Применяется с отчётности за I квартал 2022 года.

    Пониженные взносы для общепита. Субъекты МСП из этой сферы с численностью работников свыше 250 человек, но не больше 1 500, теперь тоже имеют право на пониженные тарифы: 15% вместо 30% с зарплаты, превышающей МРОТ.

    Дополнены основания для представления СЗВ-СТАЖ в сокращенные сроки. Теперь в течение трёх дней нужно отчитаться, когда сотрудник обратился за срочной пенсионной выплатой и единовременной выплатой пенсионных накоплений.

    Новые предельные величины баз для начисления страховых взносов. 1 032 000 руб. на обязательное социальное страхование и 1 565 000 руб. — на обязательное пенсионное.

    Установлены пределы финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний. Он остался на уровне 2022 года: 20% от суммы взносов, начисленной за прошлый год. В отношении работников предпенсионного возраста при направлении их на санаторно-курортное лечение этот показатель может быть увеличен до 30%.

    Изменения в трудовом законодательстве и расчётах с персоналом

    Новый МРОТ на 2022 год. Новая величина составила 13 890 руб.

    Скорректировали правила расчёта страхового стажа для определения размеров пособий по болезни, беременности и родам. Теперь в стаж включают и периоды работы в иностранном государстве до получения гражданства в России, если есть международные договоры, предусматривающие суммирование стажа.

    Отменили бумажные больничные. Пособия теперь будут назначать только на основании электронных больничных. Оформлять их будут по новым правилам . Бумажные больничные больше не применяются.

    Утвердили правила возмещения расходов на оплату дополнительных выходных при уходе за ребенком-инвалидом. На 2022 переходный год были установлены временные правила. Теперь они утверждены на постоянной основе и по сути не отличаются от прежних.

    Установили новые правила расчёта пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. От прежних они отличаются тем, что теперь при расчёте пособий для добровольных плательщиков взносов учитывают районный коэффициент.

    Актуализировали порядок предоставления и оплаты отпуска пострадавшим на производстве. Правила привели в соответствие с механизмом прямых выплат.

    Утвердили новый перечень районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей. Но список районов остался прежний, обновили только структуру документа в связи с изменениями в муниципально-территориальном устройстве страны.

    Определили список документов для выплаты пособия и порядок их получения. Это связано с тем, что на постоянной основе начинает действовать механизм прямых выплат и переходом на электронные больничные. ФСС, страхователь и работник будут взаимодействовать и обмениваться документами по упрощённой процедуре.

    Команда «Моё дело» держит руку на пульсе и всегда в курсе изменений. Все новшества мы учитываем в работе интернет-бухгалтерии и наши пользователи могут быть уверены, что заполняют отчёты и считают налоги строго по действующим правилам.

    Изменения-2022 в деталях

    Подарок для наших читателей — запись вебинара по предстоящим изменениям в налогах и бухгалтерском учёте. Полтора часа подробного разбора новаций, конкретных примеров и ответов на вопросы! Спикеры — известные эксперты в бухгалтерии и участники разработки новых ФСБУ:

    Декларация по налогу на прибыль организаций (скачать бланк по форме КНД 1151006)

    Бланк по форме КНД 1151006

    Новая форма “Декларация по налогу на прибыль организаций” официально утверждена документом Приказ ФНС России от 05.10.2022 N ЕД-7-3/869@.

    Срок сдачи: 28 дней со дня окончания отчетного периода, 28 марта года следующего за отчетным

    Данная декларация представляется российскими организациями, признанными налогоплательщиками налога на прибыль согласно НК РФ. Также подают декларацию российские организации – налоговые агенты. Декларацию обязаны представить и некоммерческие организации, если в отчетном году они проводили операции, подпадающие под обложение налогом на прибыль.

    Бланк загружен на сайт: 20.01.2022

    . -3/475@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также . -3/475@ утверждены новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также . за 2019 год. По сравнению с действующей формой декларации по налогу на прибыль (утверждена Приказом ФНС . листе 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки . в целом по группе»,а также в лист 09 «Расчет налога на прибыль организаций с .

    . себя декларация по налогу на прибыль, который поможет при составлении отчетности по данному налогу. Общий порядок представления декларации по налогу на прибыль . организации, являющиеся бюджетными учреждениями, подают налоговую декларацию только по истечении налогового периода. Состав декларации по налогу на прибыль . Лист 05 «Расчет налоговой базы по налогу на прибыль организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются .

    . срок не представлена декларация (расчет) налогоплательщиком – контролирующим лицом организации, признаваемым таковым . по налогу на прибыль. Так, согласно п. 6 ст. 284.5 НК РФ организации . о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг . декларации по налогу на прибыль по КГН? Пункт 8 ст. 289 НК РФ предусматривает, что декларация по налогу на прибыль по . то он направляется по почте заказным письмом по месту нахождения организации (обособленного подразделения .

    . Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности . Таким образом, платежи по налогу на прибыль организаций по окончании отчетного периода исчисляются по результатам хозяйственной деятельности . 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года . При заполнении листа 02 «Расчет налога на прибыль организаций» декларации необходимо учесть некоторые особенности. Согласно .

    . подтверждающих убыток. При исчислении налога на прибыль организациям предоставлено право учесть убыток при . 2018 год организация может признавать также при исчислении налога на прибыль по итогам . базу» к листу 02 декларации по налогу на прибыль организаций (далее – декларация), форма которой и Порядок . декларациях за отчетные и налоговый периоды 2019 года. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций . декларациях за отчетные и налоговый периоды 2022 года. Лист 02 Расчет налога на прибыль организаций .

    . может применить нулевую ставку в декларации по налогу на прибыль за этот период. Аналогичные разъяснения . , в сроки, установленные для подачи декларации по налогу на прибыль (не позднее 28 марта), представляют . платежа по налогу). Кроме того, организация должна представить в налоговый орган уточненные налоговые декларации . применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций, утв. Постановлением Правительства РФ от .

    . уже подготовили новую форму декларации по налогу на прибыль (далее – Декларация). Хотя, по нашему мнению, это может . уже подготовили новую форму декларации по налогу на прибыль (далее – Декларация). Хотя, по нашему мнению, это может . налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика (налогового агента) для организаций, уплачивающих налог на прибыль . листу 02 Декларации ведется расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет .

    . налоговой ответственности по результатам камеральной проверки уточненной налоговой декларации, но без . доначисление налоговым органом недоимки по налогу на прибыль организаций и налогу на имущество. Определение от 07 . резерва по сомнительным долгам, заявленные Налогоплательщиком в уточненной налоговой декларации, представленной . пришли к выводу, что уточненная декларация по налогу за проверенный инспекцией налоговый ( . налога к уплате в меньшем размере, чем в предыдущей (первичной) декларации .

    . ставки по налогу на прибыль. Срок ее представления совпадает со сроком сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. Впервые . ставки по налогу на прибыль. Срок ее представления совпадает со сроком сдачи годовой декларации по налогу на прибыль. Впервые . /КПП реорганизованной организации – данные реквизиты заполняются аналогично соответствующим реквизитам декларации по налогу на прибыль (см. п . .) доходов, учитываемых при определении базы по налогу на прибыль организаций; 011 – доходы (в руб.) от .

    . учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную . для организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан; предусматривается ставка 0 % по налогу на прибыль для . учреждений: сохраняется ставка по налогу на прибыль в размере 0 % для организаций, осуществляющих образовательную и . , являющиеся бюджетными учреждениями, представляют декларацию по налогу на прибыль только по истечении налогового периода (календарного года .

    . учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль. Ранее от налогообложения освобождались только . базу по налогу на прибыль и учитывать на счете 1 303 03 000 «Расчеты по налогу на прибыль организаций»? Из . доходов казенные учреждения будут по-прежнему исчислять налог на прибыль. О нюансах применения изменений . налога. Но, скорее всего, сделать они это смогут после сдачи налоговой декларации . за 2019 год. Ее нужно будет представить по новой .

    . , что организация исполнила обязанность по уплате налогов Организация направила в банк платежки по налогам. На следующий день . авансовых платежей с даты годовой декларации по налогу на прибыль Организация перечислила авансовых платежей больше, чем . уплаты налога по итогам года. Окончательную сумму определяют в годовой декларации. Значит, право на . сроком исковой давности. Инспекция доначислила налог на прибыль организации. ВС РФ отказался пересматривать выводы .

    . при определении базы по налогу на прибыль получателей грантов при условии включения организаций-грантодателей в . , не учитываются при определении базы по налогу на прибыль организаций – получателей грантов вне зависимости от . определении облагаемой базы по налогу на прибыль. Так, для целей расчета налога на прибыль организаций грантами признаются денежные . декларации по налогу на прибыль нужно отражать полученные гранты? Данные о полученных грантах отражаются в декларации по налогу на прибыль .

    . финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными . текущего налога на прибыль соответствует сумме исчисленного налога на прибыль, отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль. Отложенный налог . по налогу на прибыль организаций”). Субсчета счета 99 соответствуют показателям, раскрывающим величину налога на прибыль . по налогу на прибыль организаций” – 11 000 руб. – начислен налог на прибыль (200 000 руб. доходы, уменьшенные на .

    При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган . . При обнаружении излишне уплаченной суммы налога на прибыль организация может обратиться в налоговый орган . и налога на прибыль, исчисленного по итогам налогового периода, основывающееся на методе нарастающего итога. Предположим, организация . и размера обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года .

    Декларация по налогу на прибыль за 4-й квартал 2022 года: заполнение и сдача

    Налоговая декларация по налогу на прибыль организации — это отчет в ИФНС, который сдают юридические лица на общей системе налогообложения. Бланк изменился в конце 2022 года.

    Кто сдает налоговую декларацию по прибыли

    За счет налога на прибыль пополняются российский федеральный и региональный бюджеты. Ежегодно процент со своей прибыли платят в казну юридические лица на общей системе налогообложения. Бухгалтерам регулярно приходится отчитываться с учетом всех изменений и обновлений, которые постоянно вносят в отчетность налоговики.

    В соответствии со статьей 246 НК РФ, декларация на прибыль сдается ежемесячно нарастающим итогом такими налогоплательщиками:

    • российские юридические лица;
    • зарубежные фирмы, работающие в РФ через постоянное представительство;
    • зарубежные фирмы, получающие доходы от источников в РФ.

    С 01.01.2022 вводят новую форму налоговой декларации по налогу на прибыль. Изменения связаны с новыми льготами и изменением в формуле исчисления налога с дивидендов, исчисляемого налоговыми агентами. Применять ее нужно с годовой отчетности за 2022 год.

    Обновленная форма отчетности по налогу на прибыль

    Действующая для отчета за 4 квартал 2022 года форма декларации утверждена Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ в редакции от 05.10.2021. Это не первое изменение за последний год. С учетом последних корректировок, что изменилось в новой форме декларации по прибыли с 2022 года:

    • лист 02 «Расчет налога»;
    • приложение № 4 к л. 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу»;
    • приложение № 5 к л. 02 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения»;
    • раздел А «Расчет инвестиционного налогового вычета из авансовых платежей и налога, подлежащих зачислению в бюджет субъекта РФ» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
    • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» приложения № 7 к л. 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
    • лист 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»;
    • страница со штрихкодом «00214339» в листе 08 «Доходы и расходы налогоплательщика, осуществившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку»;
    • приложение № 2 к декларации.

    Штрихкоды бланка ФНС обновила тоже. В 2022 году предусмотрен льготный порядок налогообложения для:

    • резидентов Арктики;
    • IT-компаний;
    • компаний, перерабатывающих углеводород в продукты нефтехимии и производящих сжиженный природный газ.

    Обратите внимание, что скачать декларацию по налогу на прибыль за 2022 в excel не получится, так как ФНС выпустила только машиночитаемые бланки в формате pdf.

    Период отчетности по налогу на прибыль

    Отчетность сдается поквартально (или ежемесячно) и по итогам года, но прибыль заполняется нарастающим итогом с начала года, а не за каждый квартал отдельно. Отчетные периоды:

    • 1-й квартал;
    • полугодие;
    • 9 месяцев;
    • год.

    Сроки сдачи в 2022 году

    Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

    • те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
    • те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

    Сдавать декларации поквартально вправе компании, уплачивающие ежемесячные и ежеквартальные авансы. Раз в квартал авансы уплачивают компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн рублей).

    Налогоплательщики, уплачивающие налог из фактической прибыли, отчетность заполняют каждый месяц.

    Представим срок подачи декларации по налогу на прибыль в виде таблиц.

    Ежеквартальная отчетность

    ПериодСрок
    Год 2022До 28.03.2022
    1-й квартал 2022До 28.04.2022
    ПолугодиеДо 28.07.2022
    9 месяцевДо 28.10.2022
    Год 2022до 28.03.2023

    Ежемесячная отчетность

    1-й месяц 2022До 28 февраля
    2-й месяц 2022До 28 марта
    3-й месяц 2022До 28 апреля
    4-й месяц 2022До 30 мая
    5-й месяц 2022До 28 июня
    6-й месяц 2022До 28 июля
    7-й месяц 2022До 29 августа
    8-й месяц 2022До 28 сентября
    9-й месяц 2022До 28 октября
    10-й месяц 2022До 28 ноября
    11-й месяц 2022До 28 декабря
    2022 годДо 30.01.2023

    Как правильно заполнить декларацию за 4-й квартал 2022 года

    Действующий бланк отчета по налогу на прибыль состоит из:

    • титула (лист 01);
    • подраздела 1.1 раздела 1;
    • листа 02;
    • приложений № 1 и № 2 к л. 02.

    Это обязательная часть.

    Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

    • подраздел 1.3 раздела 1;
    • приложения № 3, № 4, № 5 к л. 02;
    • листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09;
    • приложения № 1 и № 2 к декларации.

    Смотрите подробное пошаговое заполнение для чайников декларации на прибыль в 2022 году в приложении к Приказу № ММВ-7-3/475@.

    Важные нюансы заполнения декларации

    1. Титул содержит сведения об организации. Правопреемники реорганизованных компаний указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в приложении № 1 к порядку заполнения декларации.
    2. Два дополнительных листа — 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в приложении 1 к л. 02.
    3. Предусмотрено заполнение листа 05 декларации налога на прибыль за 2022 год для организаций по операциям, финансовые результаты которых учитываются в особом порядке, за исключением негосударственных пенсионных фондов.
    4. Лист 09 и приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учете доходов контролируемых иностранных компаний.
    5. Лист 02 содержит поля для кодов налогоплательщика, в том числе для нового кода налогоплательщика 6, который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нем есть строки для торгового сбора, уменьшающего платеж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.
    6. В листе 03 указана действующая ставка с дивидендов 13%. В разделе «Б» в поле для вида дохода теперь проставляются коды:
      • 1 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;
      • 2 — если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.
    7. Заполнение декларации по налогу на прибыль за 2022 год по строкам 241 и 242 происходит путем отражения в них отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва. Отдельных строк для отражения убытков, текущих или переносимых на будущие периоды, на этом листе нет.
    8. Для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам предназначен отдельный лист 08.
    9. В приложении 2 к л. 08 есть поле для указания кодов налогоплательщиков.

    Пошаговая инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль

    Разберем пример заполнения декларации по налогу на прибыль за 4 квартал 2022 года по строкам, начинаем с титула.

    Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022

    Вот короткая инструкция по заполнению титульного листа:

    1. Внесите данные об организации: ИНН, КПП, название вписывайте полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками.
    2. Впишите номер корректировки. Если декларация сдается в первый раз, ставьте 0. При внесении изменений в сведения каждая уточненная декларация нумеруется — 001, 002, 003 и т. д.
    3. Проставьте код отчетного периода. Он зависит от того, за какой квартал или месяц сдается декларация. При сдаче годового отчета у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

    При предоставлении отчетности раз в квартал:

    1-й квартал21
    Полугодие31
    9 месяцев33
    Год34

    При ежемесячной отчетности (по фактическому финансовому результату):

    1-й месяц35
    2-й месяц36
    3-й месяц37
    4-й месяц38
    5-й месяц39
    6-й месяц40
    7-й месяц41
    8-й месяц42
    9-й месяц43
    10-й месяц44
    11-й месяц45
    Год46

    Код налогового органа. Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаете отчетность. На примере — Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по СПб.

    Код по месту учета:

    Крупнейшего налогоплательщика213
    Российской организации214
    Обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс221
    Иностранной организации245
    Объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)281

    Впишите телефонный номер, Ф.И.О. плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

    Раздел 1, подраздел 1.1

    Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 подр 1.1

    Приведенный пример заполнения декларации по налогу на прибыль в 2022 году содержит построчное оформление 1-го раздела:

    • 010 — код муниципального образования, на территории которого расположена фирма. Узнайте его в нашем справочном материале;
    • 030 и 060 — указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. Посмотреть все КБК;
    • 040 и 070 — суммы к доплате по итогам отчетного (налогового) периода, разбитые по бюджетам:
      • в федеральный бюджет — строка 040;
      • в региональный бюджет — строка 070.

      Подраздел 1.2 раздела 1

      Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Основное правило, как заполнить декларацию по налогу на прибыль с авансовыми платежами, — разделить суммы аванса между федеральным и региональным бюджетами. Сведения в него переносятся из строк 300 и 310 листа 02. В отчет за 4 квартал подраздел не включается.

      Подраздел 1.3 раздела 1 «Дивиденды»

      Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

      Лист 02 — расчет налога

      Заполненный лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

      Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 Лист 02 1

      Вписываем по строкам:

      • 010 — суммируем все доходы от продаж;
      • 020 — внереализационные доходы (в сумме);
      • 030 — расходы, связанные с реализацией;
      • 040 — внереализационные расходы;
      • 050 — убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);
      • 060 — сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 – 030 – 040);
      • 070 — доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть);
      • 080-110 — заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков;
      • 120 — налоговая база;
      • 140-170 — налоговые ставки (следует рассчитывать по ставкам 3% и 17%);
      • 180 — сумма налога (указываем сумму за год, а не сумму к доплате);
      • 190 — сумма в федеральный бюджет;
      • 200 — сумма налога в местный бюджет.

      Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 Лист 02 2

      Если документы за прошлый отчетный период опоздали, разрешено акт за июнь включить в декларацию по налогу на прибыль за 4 квартал 2022 г., это указал Минфин в письме № 03-03-06/1/17177 от 24.03.2017. Чиновники отметили, что, по нормам статьи 54 Налогового кодекса РФ, при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения). И отражается в отчетности за соответствующий период.

      В продолжении листа 02 вписываем авансовый платеж прошлого периода. За этот период к доплате:

      Образец Лист 02 3

      Приложение 1 к листу 02

      В приложении 1 к листу 02 детализируем доходы по строкам:

      • 010 — вся выручка за отчетный период.
      • 011 — выручка от продажи товаров своего производства;
      • 012 — выручка от продажи приобретенных товаров.

      Остальные строки заполняются при наличии условий. Затем итоговые показатели:

      • 040 — сумма всех реализационных доходов;
      • 100 — все внереализационные доходы.

      Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 прил 1 Лист 02

      Приложение 2 к л. 02

      Приложение 2 конкретизирует расходы.

      Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 Лист 02 Прил 2 1

      Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми:

      • 010 — расходы на реализацию товаров собственного производства;
      • 020 — прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;
      • 030 — стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;
      • 040 — косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально.

      Предположим, что косвенные расходы организации состояли из налогов и приобретения амортизируемого имущества в качестве капитального вложения:

      • 041 — суммы налогов и сборов;
      • 043 — расход в виде капитального вложения размером 30% от суммы.

      Остальные поля в нашем случае остаются пустыми. Отдельно указываются расходы на амортизацию:

      • 130, 131 — суммы амортизации, учитываемые в отчетном периоде.

      Образец заполнения декларации за 4 квартал 2022 Лист 02 прил 2 2

      Остальные поля в приложении 2 декларации остаются пустыми при отсутствии условий для заполнения.

      Приложения 3 и 4 к листу 02

      Приложение 3 оформляют, только если организация в отчетном периоде:

      • продает амортизируемое имущество;
      • продает непогашенную дебиторскую задолженность;
      • несет расходы на обслуживание производства;
      • имела доходы или расходы по договорам доверительного управления имуществом;
      • продает землю, купленную в период с 01.01.2007 по 31.12.2011.

      В форме декларации к л. 02 имеется и приложение 4. Когда заполнять приложение 4 к листу 02? Тогда, когда есть убыток, уменьшающий налоговую базу. Заполняется только в декларации за год и за 1-й квартал. Разрешено отразить только те убытки, которые возникли не раньше 2007 года.

      Особенности заполнения уточненной декларации

      Уточненная декларация понадобится, если в расчетах обнаружится ошибка, и налог на прибыль с первого раза не удалось высчитать верно. Не ошибиться поможет инструкция к декларации на прибыль — для уточненки действуют аналогичные правила. В уточненной декларации указывают сумму с учетом обнаруженной ошибки. Если сумма налога при первом расчете занижена, то вместе с подачей уточненки необходимо доплатить разницу в бюджет и перечислить пени.

      Заполнить декларацию в онлайн-сервисах и посмотреть пошаговое заполнение отчета за 4-й квартал 2022 года онлайн можно на сайтах разработчиков бухгалтерского ПО — «Мое дело», «Контур», «Небо» и других. Некоторые сайты позволяют это делать свободно, но обычно сервисы требуют небольшую плату (до 1000 рублей).

      Декларация по налогу на прибыль за 2022 год: подводим итоги

      Традиционно ФНС каждый год обновляет форму декларации по налогу на прибыль. Отчетность за 2022 год не стала исключением. При ее подготовке обратите внимание на изменения в НК РФ, которые относятся к формированию налоговой базы по прибыли с 1 января 2022. Причем некоторые поправки были приняты летом 2022 года, но стали распространяться на прошлый период, в т.ч. и на 2022 год.

      Член Палаты налоговых консультантов, DipIFR Russian, глава экспертного совета «Правовест Аудит», к. э. н.

      Форма декларации по налогу на прибыль 2022: изменения

      В срок — не позднее 28 марта 2022 года налогоплательщики обязаны представить декларацию по налогу на прибыль за 2022 год.

      Приказом ФНС России от 05.10.2022 N ЕД-7-3/869@ внесены изменения в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, а также в порядок ее за­пол­не­ния, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@. В нем учтены поправки, внесенные в НК РФ Федеральными законами от 09.11.2022 N 368-ФЗ, от 23.11.2022 N 374-ФЗ, от 17.02.2022 N 8-ФЗ и от 02.07.2022 N 305-ФЗ.

      Изменений немного, в частности:

      • произведена замена штрихкодов на листах декларации;
      • раздел Г «Расчет уменьшения суммы авансовых платежей и налога на прибыль организаций, подлежащих зачислению в федеральный бюджет, при применении налогоплательщиком инвестиционного налогового вычета» Приложения N7 к Листу 02 дополнен строками для отражения остатков неучтенного уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
      • внесены изменения в Раздел А «Расчет налога с доходов в виде дивидендов (доходов от долевого участия в других организациях, созданных на территории РФ)» Листа 03 декларации — введены строки для отражения дивидендов, выплаченных международным холдинговым компаниям.

      Кроме изменений в бланки декларации, внесены поправки в «Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций» (Приложение N2 к приказу ФНС от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@) и в «Формат представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» (Приложение N3 к приказу ФНС от23.09.2019 N ММВ-7-3/475@).

      Напомним, что в составе годовой декларации по налогу на прибыль, дополнительно к «основным» листам декларации представляются:

      • Приложение № 4 к Листу 02 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» по убыткам, переносимым на будущее по правилам ст. 283 НК РФ;
      • Лист 07 по средствам целевого финансирования, целевым средствам и другим поступлениям, перечисленным в п.1. и п. 2 ст. 251 НК РФ;
      • Лист 08 по самостоятельной (симметричной, обратной) корректировке доходов и расходов, или корректировки по результатам взаимосогласительной процедуры в соответствии с международным договором РФ по вопросам налогообложения (ст. 105.18 НК РФ, ст. 105.18-1 НК РФ).
      • Лист 09 и приложение к нему если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании (п. 25 ст. 250 НК РФ, ст. 309.1 НК РФ, ст. 25.15 НК РФ).

      Изменения в порядке формирования налоговой базы по налогу на прибыль в 2022

      Изменения-2022 для большинства налогоплательщиков

      Изменен порядок определения дохода от реализации имущественных прав (долей, паев) (пп. 2.1 п.1 ст. 268 НК РФ).

      С 01.01.2022 доходы при реализации, например, долей ООО, можно уменьшить не только на цену их приобретения и расходы, связанные с приобретением и продажей, но и на сумму денежного вклада в имущество этого ООО (за исключением полученной обратно суммы вклада по пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ), пропорционально реализуемым долям в общей величине долей, принадлежащих налогоплательщику. Учесть в расходах при определении налоговой базы от реализации долей после 01.01.2022 можно и денежный вклад, внесенный до данных изменений в НК РФ (Письмо Минфина РФ от 09.06.2022 N 03-03-06/1/45468).

      Изменения 2022 для отдельных категорий налогоплательщиков

      1. Для организаций, выпускающих печатные СМИ и книжную продукцию повышен с 10% до 30 % тиража норматив списания на расходы бракованной, испорченной и морально устаревшей продукции (пп. 44 п.1 ст. 264 НК РФ).
      2. Для некоммерческих организаций (НКО) необлагаемыми целевыми поступлениями признаются имущественные права в виде права безвозмездного пользования имуществом, полученные на ведение ими уставной деятельности, независимо государственное оно или нет (пп. 16 п. 2 ст. 251 НК РФ). Ранее эта льгота применялась НКО только в отношении государственного и муниципального имущества.
      3. НКО не имеют права распределять между уставными и предпринимательскими видами деятельности расходы, покрываемые за счет необлагаемых целевых средств (п. 1 ст. 272 НК РФ). В письме Минфина РФ от 21.09.2022 N 03-03-06/3/76443 сделан вывод, что если НКО ведет предпринимательскую деятельность, полученные доходы от которой направляет на осуществление расходов, относящихся к уставной некоммерческой деятельности, то указанные расходы не подлежат распределению в порядке, установленном п.1 ст.272 НК РФ.

      Организации культуры, осуществляющие творческую деятельность, деятельность в области искусства и организации развлечений, деятельность библиотек, архивов, музеев и прочих объектов культуры с соответствующими кодами ОКВЭД в ЕГРЮЛ на 31.12.2022 освобождены от уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль по налоговым периодам 2022 и 2022 годов. Также они имеют право налог на прибыль за 2022 и 2022 годы уплатить не позднее 28 марта 2022. Кроме того, указанные налогоплательщики, освобождаются от обязанности представлять налоговые декларации за отчетные периоды 2022 и 2022 годов, т.е. за первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Но за налоговый период (по итогам года) декларацию представить необходимо.

      Такие изменения были внесены в ст. 286 НК РФ (новый п. 3.1) и в статью 287 НК РФ (новый п.6), в п. 1 ст. 289 НК РФ с 2 августа 2022 (п. 44, п. 46, п.47 ст. 2 Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ).

      Льготные ставки для отдельных категорий налогоплательщиков в 2022 году

      1. Для резидентов Арктической зоны РФ (АЗРФ) с 01.01.2022 установлена льготная налоговая ставка (п.1.8 ст.284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ) для налога на прибыль, подлежащего зачислению в федеральный бюджет в размере 0%, по налогу на прибыль подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ для организаций-резидентов АЗРФ — субъекты РФ вправе устанавливать пониженные ставки.
      2. Установлена пониженная налоговая ставка для компаний IT-отрасли и электронной индустрии (п. 1.15, 1.16 ст. 284 НК РФ) в размере 3% в федеральный бюджет, в региональный бюджет 0%. Данная льгота действует для российских организаций, которые осуществляют деятельность:
      • в области информационных технологий, разрабатывают и реализуют разработанные ими программы для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывают услуги (выполняют работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных;
      • по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

      Данные категории налогоплательщиков должны удовлетворять требованиям:

      • о наличии у них соответствующей государственной аккредитации (о включении их в специализированный реестр),
      • о доле доходов от осуществления указанных видов деятельности по данным налогового учета на уровне не ниже 90% (с некоторыми особенностями),
      • о среднесписочной численности работников за отчетный (налоговый) период не менее семи человек.

      Для целей применения льготных ставок доходы определяются по данным налогового учета организации по правилам ст. 248 НК РФ. При этом в нее не включаются доходы, указанные в п. 2 и п. 11 ст. 250 НК РФ (курсовые разницы), а также доходы от уступки прав требования долга, возникшего при признании «профильных» доходов.

      Если организация любой из этих двух категорий по итогам отчетного (налогового) периода не выполнит условия по доле доходов или численности работников либо лишится аккредитации (будет исключена из реестра), то налог с начала года придется заплатить по общим, т.е. непониженным ставкам.

      Мы рассказали об особенностях подготовки декларации по налогу на прибыль за 2022 год. Узнать о всех важных нюансах отчетности за 2022 год вы можете из нашей шпаргалки «Отчетность за 2022 год: бухгалтерская и налоговая».

      Предлагаем «настольную книгу» по подготовке бухгалтерской отчетности за 2022 год (с учетом новых ФСБУ), а также налоговых деклараций (НДС, Налог на прибыль, налог на имущество) и расчетов (соцвзносы и НДФЛ).

      READ
      Водоотведение в квитанции: что это и как рассчитывается?
Ссылка на основную публикацию