Налог на имущество организаций с 2022 года: новые сроки и порядок уплаты
На основании Закона от 02.07.2022 г. № 305-ФЗ внесены корректировки в правила расчета и уплаты налога на имущество компаний.
Отменят отчетность по налогу на имущество
Законом от 02.07.2022 г. № 305-ФЗ отменена необходимость некоторых компаний сдавать в ИФНС отчетность по налогу на имущество. К таким субъектам относятся организации, имеющих в собственности недвижимость, облагаемую по кадастровой стоимости.
С 2022 года компании не будут включать в декларацию информацию о недвижимости, налоговая база по которой устанавливается как ее кадастровая стоимость (п. 6 ст. 386 НК).
Если у субъекта в прошедшем налоговом периоде были только эти объекты недвижимого имущества, то декларацию вообще сдавать не нужно будет. Это правило будет применяться к отчетности за 2022 год, а за 2022 год декларацию по недвижимости, облагаемой налогом на основании кадастровой стоимости, сдать придется.
Что касается недвижимости, налогооблагаемая база по которой определяется на основании среднегодовой стоимости, то обязанность компаний предоставлять налоговые декларации сохраняется. Отчетность также нужно будет сдавать не позже 30 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом (п. 3 ст. 386 НК).
При этом такая декларация, как и в 2022 году, должна включать информацию о среднегодовой стоимость объектов движимого имущества, которые учтены на балансе хозяйствующего субъекта как объекты ОС в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета (Закон от 23.11.2022 г. № 374-ФЗ).
Сделаем анализ вашей 1С на ошибки для корректной сдачи отчетности, расчета НДС, закрытия периода без ошибок.
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Обновят правила уплаты налога на имущество
С 2022 года компании в отношении недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости, будут сами считать и платить налог на имущество без подачи деклараций. ИФНС будут направлять им сообщения об исчисленных суммах налога. Порядок направления этих сообщений и ответа на них такой же, как по транспортному и земельному налогам (абз. 3 п. 6 ст. 386 НК).
Сообщения передаются налоговиками в компании после окончания налогового периода и срока уплаты налога на имущество. Передача документа производится следующим образом:
- в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;
- по Почте России заказным письмом;
- лично руководителю или представителю компании под подпись о получении.
В сообщении обозначается объект налогообложения, налогооблагаемая база, налоговый период, ставка налога и величина рассчитанного налога. Информацию для исчисления ИФНС самостоятельно получает из ЕГРН и госорганов, регистрирующих права на недвижимость.
При получении этого сообщения из ИФНС компания при несогласии с расчетом налога может подать налоговикам возражения и документы, подтверждающие правильность расчета налога. Это можно сделать в течение 10-ти дней с момента получения данного сообщения.
Заявить о налоговых льготах можно будет в любую ИФНС по выбору самой компании. Но данный момент касается только тех объектов недвижимого имущества, налогооблагаемая база по которым устанавливается как кадастровая стоимость (п. 8 ст. 382 НК).
В заявлении на льготы нужно указать объекты налогообложения и информацию о самих льготах с отсылкой на соответствующие нормы законодательства и сведения о документах, подтверждающих право на льготы.
Срок направления заявлений на льготы не ограничивается. Их можно подавать в любое удобное для компании время. В то же время непредставление заявления не лишает ее права на льготу. Если у ИФНС будет информация о том, что организация вправе получить льготу, то налог на имущество будет рассчитываться с учетом ее применения.
Обновят сроки уплаты налога на имущество
В настоящий момент налог на имущество и авансы по нему уплачиваются в порядке и сроки, установленные законодательством субъектов РФ. Таким образом, сроки перечисления налога могут значительно различаться в зависимости от региона.
С 2022 года в России будут введены единые сроки уплаты налога на имущество компаний и авансов по нему.
По обновленной редакции п. 1 ст. 383 НК налог на имущество нужно будет платить не позже 1 марта года, идущего за прошедшим налоговым периодом. Авансы по нему нужно будет платить не позже последнего числа месяца, идущего за прошедшим отчетным периодом.
Одновременно с этим региональные органы власти утратят право определять эти сроки через законодательство субъектов РФ. Однако они все же смогут влиять на сроки уплаты авансов по налогу на имущество. Так, они также смогут устанавливать для отдельных категорий налогоплательщиков право не рассчитывать и не платить авансы по налогу на имущество в течение налогового периода (п. 6 ст. 382 НК).
Прекратят налогообложение
Отдельными поправками определится порядок прекращения налогообложения в отношении уничтоженного недвижимого имущества. В ст. 382 НК добавят новый п. 4.1, по которому организации не смогут уплачивать налог на имущество, прекратившее свое существование, уже с 1-го числа месяца его гибели или уничтожения.
Чтобы прекратить платить налог по этому имуществу, организация должна будет подать в налоговую инспекцию заявление о его гибели или уничтожении. Правила его заполнения и формат подачи в электронном виде будут позже разработаны на основании приказа ФНС.
Это заявление можно будет подать в любую ИФНС по выбору компании вне зависимости от места ее регистрации и нахождения имущества, подлежащего налогообложению.
Вместе с заявлением субъект сможет подать и документы, которые подтвердят факт гибели или уничтожения объекта налогообложения. Непредставление этой документации не лишит организацию права освободиться от налогообложения объекта с 1-го числа месяца его утраты.
В таком случае налоговики при получении заявления от компании сами будут направлять в уполномоченные госорганы запрос о представлении информации, подтверждающей факт гибели или уничтожения имущества.
Рассматривать заявление налоговики будут в порядке как и при транспортном налоге в течение 30-ти дней с момента его получения. После этого ИФНС направит в компанию уведомление о прекращении расчета налога на имущество (п. 3.1 ст. 362 НК).
Если у вас есть вопросы по расчету имущественных налогов, свяжитесь с нашими специалистами по сопровождению 1С, мы с радостью вам поможем!
Как с 2022 года будет взиматься налог на имущество юрлиц
Федеральный закон от 02.07.2022 № 305-ФЗ (далее – Закон № 305-ФЗ) внес изменения в гл. 30 “Налог на имущество организаций” НК РФ. Они вступают в силу после 31.12.2021. Рассмотрим нововведения подробнее.
Расчет налога из кадастровой стоимости по недвижимости, которая находится в долевой собственности
В этой ситуации сумма налога на имущество (авансового платежа) исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве общей собственности на объект недвижимости. Если в течение налогового периода указанная доля изменилась, налог (авансовый платеж) исчисляется с учетом коэффициента, рассчитанного по правилам п. 5 ст. 382 НК РФ (применяется, когда право собственности на недвижимость возникло (прекратилось) в течение года). Это следует из нового пп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ, вступающего в силу 01.01.2022 (п. 79 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).
Отметим, что контролирующие органы ранее придерживались аналогичной позиции (см. письмо Минфина России от 12.04.2017 № 03-05-04-01/21781, направлено налоговым органам письмом ФНС России от 18.04.2017 № БС-4-21/7363). Теперь она закреплена законодательно.
Освободили от уплаты налога при гибели (уничтожении) недвижимости
Исчисление налога в отношении такого объекта будет прекращаться с 1-го числа месяца, в котором произошла его гибель (уничтожение). Для этого организация должна подать в любую ИФНС, в которой она стоит на учете, заявление о гибели (уничтожении) объекта налогообложения. Форму заявления, порядок его заполнения и формат представления в электронном виде утвердит ФНС России. Это следует из нового п. 4.1 ст. 382 НК РФ, который вступит в силу 01.01.2022 (п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ). Полагаем, новое правило можно применить и к недвижимости, гибель которой произошла до 1 января 2022 г.
Напомним, аналогичный порядок освобождения от исчисления транспортного налога с 2022 г. закреплен в п. 3.1 ст. 362 НК РФ в отношении уничтоженных транспортных средств. Рассмотрение инспекцией заявления о гибели (уничтожении) недвижимости с целью подтверждения этого факта (а вместе с ним и права не исчислять налог) будет осуществляться в том же порядке, что установлен п. 3.1 ст. 362 НК РФ (подробнее об этом порядке см. здесь).
Таким образом, месяц гибели (уничтожения) недвижимости не учитывается при расчете налога на имущество (как по среднегодовой, так и по кадастровой стоимости). При этом снимать объект с кадастрового учета и вносить запись в ЕГРН о прекращении права собственности не требуется.
Изменятся сроки уплаты налога и авансовых платежей
Сегодня эти сроки устанавливаются законами субъектов РФ. С 2022 г. они будут унифицированы со сроками уплаты организациями других имущественных налогов (транспортного и земельного) и авансовых платежей по ним. Это значит, что налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, авансовые платежи – не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 82 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).
Следовательно, налог на имущество организаций за налоговый период 2022 г. необходимо уплатить не позднее 1 марта 2022 г. Авансовые платежи по налогу (начиная с налогового периода 2022 г.) подлежат уплате не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября.
По недвижимости, облагаемой исходя из кадастровой стоимости, отменяются декларации
Это правило вводится с налогового периода 2022 г. и касается только налогоплательщиков – российских организаций. Им не нужно будет включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Если это единственные объекты налогообложения в истекшем налоговом периоде, налоговая декларация не представляется.
Таким образом, по итогам налогового периода 2022 г. и за последующие периоды российские организации должны представлять налоговые декларации по налогу на имущество только в отношении недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости. Соответствующие изменения внесены в ст. 386 НК РФ (пп. “б” п. 83 ст. 2, п. 5, 17 ст. 10 Закона № 305-ФЗ).
При этом с 2023 года налоговые инспекции будут направлять организациям сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах налога на имущество в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости (основываясь на имеющихся у налоговиков документах и иной информации). Это необходимо в целях полноты уплаты налога по такой недвижимости (в связи с отменой указания сведений о ней в декларации).
В ответ на это сообщение налогоплательщик сможет представить (в течение 10 рабочих дней) пояснения и (или) документы, подтверждающие правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога; обоснованность применения пониженных налоговых ставок, налоговых льгот; наличие оснований для освобождения от уплаты налога, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
Если налогоплательщик не представил пояснения и необходимые документы (или их недостаточно) и налоговая инспекция выявила недоимку, то только тогда она направляет требование об уплате налога.
При этом до рассылки указанных сообщений ФНС России собирается провести с налогоплательщиками сверку сведений, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (далее – ЕГРН), об объектах недвижимого имущества, облагаемых исходя из кадастровой стоимости. Для этого налоговые инспекции будут рассылать налогоплательщикам информационные письма о возможности запросить выписку из ЕГРН об этих объектах (с целью выявления расхождений сведений, имеющихся у налоговиков, со сведениями, полученными налогоплательщиками от Росреестра, и актуализации сведений в ЕГРН при наличии оснований). Это следует из письма ФНС России от 10.08.2022 № СД-4-21/11246@.
Аналогичные правила уже действуют в отношении транспортного и земельного налогов, в том числе в отношении сверки сведений, содержащихся в ЕГРН о транспортных средствах и земельных участках налогоплательщиков (п. 4-7 ст. 363, п. 5 ст. 397 НК РФ, письмо ФНС России от 16.01.2022 № БС-4-21/452@).
Льготы по налогу будут предоставляться по заявлению
Сейчас налогоплательщики заявляют о своем праве на льготу в декларации по налогу на имущество. Однако, как указано выше, с налогового периода 2022 г. российские организации больше не представляют налоговые декларации в отношении недвижимости, налоговая база по которой определяется исходя из кадастровой стоимости. Поэтому чтобы с 2022 г. применить льготу, такие налогоплательщики обязаны подавать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Форму заявления утвердит ФНС России. Если налогоплательщик не представит заявление и не сообщит об отказе от льготы, она будет ему предоставлена на основании имеющихся у налоговиков сведений. Аналогичный порядок действует в отношении транспортного и земельного налогов (пп “в” п. 81 ст. 2, п. 3 ст. 10 Закона № 305-ФЗ, п. 3 ст. 361.1, п. 10 ст. 396 НК РФ).
Срок направления такого заявления не установлен. Целесообразно сделать это не позднее срока уплаты налога по итогам года. Например, при уплате налога за 2022 г. подать заявление следует до 1 марта 2023 г. (включительно).
Одновременно с заявлением налогоплательщик вправе представить в ИФНС документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Если этого не сделать, инспекция запросит соответствующие сведения (основываясь на информации, указанной в заявлении) в порядке межведомственного взаимодействия у органов (иных лиц), у которых эти сведения имеются. Однако тогда срок рассмотрения заявления может быть увеличен с 30 до 60 дней (ИФНС обязана уведомить об этом налогоплательщика).
Организации могут подать заявление о предоставлении льготы в любой налоговый орган, в котором они состоят на налоговом учете по любому из оснований. Это может быть место нахождения организации, место нахождения ее обособленного подразделения, место нахождения принадлежащих организации недвижимого имущества и транспортных средств (см. п. 1, 5 ст. 83 НК РФ).
Не пропускайте последние новости – подпишитесь
на бесплатную рассылку сайта:
Новый порядок уплаты налога на имущество организаций с 2022 года
С 1 января 2022 года был введен в действие новый порядок расчета и уплаты налога на имущество организаций. Рассказываем, что поменялось и как теперь платить налог.
Новые сроки уплаты налога и авансовых платежей
С 1 января 2022 года для всех организаций были введены единые сроки уплаты налога на имущество, а также авансовых платежей по данному налогу. До этого момента единых сроков уплаты налога не было. Конкретные сроки устанавливались в соответствии с региональным законодательством и могли значительно отличаться в зависимости от субъекта РФ, в котором располагалась организация и принадлежащее ей имущество.
По новым правилам единые сроки уплаты налога и авансов теперь закреплены в НК РФ. Согласно п. 1 ст. 383 НК РФ, налог на имущество организаций подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом). В свою очередь, авансовые платежи по налогу подлежат уплате в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
При этом необходимость уплаты авансовых платежей по налогу по-прежнему определяется региональным законодательством. Если в каком-либо субъекте РФ принят закон, исключающий данную необходимость, то организации не уплачивают авансы, а платят налог только по итогам года.
Налогообложение общей собственности
С 1 января 2022 года вступила в действие норма, установившая особенности налогообложения объектов недвижимого имущества, находящихся в общей долевой собственности (п. 12 ст. 378.2 НК РФ). По новым правилам сумма налога и авансовых платежей по нему в отношении таких объектов недвижимости исчисляется отдельно для каждого из участников долевой собственности.
Налоги и авансы исчисляются пропорционально доле каждого собственника в праве общей собственности на такой объект недвижимости. При изменении в течение налогового периода доли налогоплательщика в праве общей собственности на объект недвижимости сумма налога и авансового платежа исчисляется с учетом коэффициента, установленного в соответствии с п. 5 ст. 382 НК РФ.
Данный коэффициент определяется как отношение количества полных месяцев, в течение которых недвижимость находилась в собственности плательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.
Если право собственности возникнет до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения указанного права принимается за полный месяц. Если возникновение права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, месяц возникновения указанного права не учитывается при определении указанного выше коэффициента (абз. 2–3 п. 5 ст. 382 НК РФ).
Заявительный порядок предоставления льгот
С 1 января 2022 года для организаций вступил в силу заявительный порядок предоставления налоговых льгот по налогу на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
Для того, чтобы получить полагающиеся льготы в отношении таких объектов, организация должна обратиться в ИФНС с соответствующим заявлением. Заявление о предоставлении льгот по налогу на имущество организаций подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.07.2022 № ЕД-7-21/646@. Представить его разрешается в любую налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика. В заявлении указываются данные организации, а также объекты налогообложения и полагающиеся организации льготы с указанием реквизитов соответствующих нормативных актов и прочих документов, подтверждающих право на льготы (п. 3 ст. 361.1 НК РФ).
Если организация не представит в ИФНС заявление о предоставлении льгот или не сообщит об отказе от их применения, льготы ей все равно будут представлены на основании сведений, полученных налоговым органом в рамках межведомственного взаимодействия с другими ведомствами (п. 8 ст. 382 НК РФ).
В случае возникновения у организации права на ту или иную льготу в течение налогового/отчетного периода исчисление суммы налога и аванса в отношении льготного объекта производится с учетом специального коэффициента. Он определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Налогообложение арендной недвижимости
С 1 января 2022 года был изменен порядок налогообложения недвижимого имущества, сдаваемого организациями по договорам аренды и лизинга. Ранее, если недвижимость, переданная в аренду, учитывалась арендатором на балансе в составе основных средств, то плательщиком налога на имущество организаций в отношении данного объекта признавался арендатор. Соответственно, арендодатель не уплачивал налог за такой объект.
Теперь же все недвижимое имущество, переданное в аренду и лизинг, подлежит налогообложению исключительно у арендодателя/лизингодателя независимо от учета объекта аренды в качестве основных средств или в качестве других активов (п. 3 ст. 378 НК РФ).
В отношении торговых и офисных центров, гаражей и жилых помещений налоговая база определяется как их кадастровая стоимость. Если же объект аренды облагается по среднегодовой стоимости, то при определении его остаточной стоимости для расчета налоговой базы арендодателям следует руководствоваться разъяснениями Минфина, изложенными в письме от 11.01.2022 № 03-05-04-01/402. В частности, здесь указывается, что остаточная стоимость недвижимости, переданной в лизинг, при расчете среднегодовой стоимости должна определяться арендодателем в той оценке, как она отражена в регистре бухгалтерского учета на соответствующие даты. То есть она должна определяться как чистая стоимость инвестиции в аренду (договорная цена), уменьшенная на величину фактически полученных арендных платежей (письмо ФНС от 12.10.2022 № БС-4-21/111@).
Прекращение налогообложения недвижимости
С 1 января 2022 года для организаций был утвержден новый порядок прекращения обязанности по уплате налога на имущество при гибели и уничтожении облагаемого недвижимого имущества. Напомним, ранее обязанность по уплате налога в отношении уничтоженной недвижимости прекращалась с даты снятия соответствующего объекта с кадастрового учета.
Теперь же данная обязанность прекращается уже с первого числа месяца гибели или уничтожения объекта недвижимости, независимо от момента снятия его с учета (п. 4.1 ст. 382 НК РФ).
Вместе с тем, для того чтобы прекратить обязанность по уплате налога с указанной даты, организация должна обратиться в налоговую инспекцию с соответствующим заявлением. Заявление о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество организаций подается по форме, утв. приказом ФНС от 16.07.2022 № ЕД-7-21/668@.
С указанным заявлением налогоплательщик вправе представить документы, подтверждающие факт гибели или уничтожения объекта налогообложения.
Бездекларационная уплата налога
С 1 января 2023 года для организаций отменяется обязанность по представлению в ИФНС налоговых деклараций по налогу на имущество. Это новшество коснется не всех организаций, а только тех, которые платят налог за объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость.
По новым правилам российские организации смогут не включать в налоговую декларацию сведения об объектах налогообложения, база по которым определяется как кадастровая стоимость. И если у организации в истекшем налоговом периоде имелись только указанные объекты налогообложения, то налоговая декларация ею не представляется (п. 6 ст. 386 НК РФ).
Обращаем внимание, что указанные поправки вступят в силу только с начала будущего, 2023 года. Таким образом, в текущем году обязанность по представлению налоговой декларации за 2022 год за организациями сохраняется в полном объеме. Напомним, декларация за указанный период должна быть представлена налогоплательщиками не позднее 30 марта 2022 года (п. 3 ст. 386 НК РФ).
Причем в такую декларацию наряду с недвижимостью необходимо включить также и сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств (Федеральный закон от 23.11.2022 № 374-ФЗ).
Сверка сведений об объектах недвижимости
В связи с отменой налоговых деклараций, чтобы исключить в будущем всевозможные разногласия с ИФНС по поводу облагаемой недвижимости, организации в 2022 году вправе запросить у налоговиков сверку сведений об имеющейся недвижимости, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.
В указанных целях налогоплательщик запрашивает в ИФНС выписку о своей организации с указанием всех учтенных объектов недвижимости, за которые обязан уплачивать налог. Такая выписка предоставляется бесплатно.
При выявлении каких-либо расхождений между сведениями налоговиков и данными Единого государственного реестра недвижимости организация может сообщить об этом в ИФНС с просьбой провести необходимую проверку и уточнение сведений. К указанному сообщению можно приложить документы-основания о характеристиках соответствующих объектов.
После проверки (сверки) представленной информации ИФНС уточнит сведения, отраженные в Едином государственном реестре налогоплательщиков, о чем проинформирует налогоплательщика.
Какие изменения по «имущественным» налогам ожидают бухгалтеров
При участии Михаил Пархоменко
Наиболее значимые поправки коснутся транспортного налога и налога на имущество организаций. Так, в 2022 году организации в последний раз включат в декларацию «кадастровые» объекты недвижимости. Далее такой обязанности не будет. Это и другие новшества утверждены Федеральным законом от 02.07.21 № 305-ФЗ.
Единая дата уплаты налога на имущество организаций
Сейчас налог на имущество организаций нужно платить в сроки, установленные законами субъектов РФ. То же самое относится и к авансовым платежам по данному налогу.
С января 2022 года вводятся единые для всех регионов даты уплаты. Так, перечислить налог на имущество нужно будет не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. А авансовый платеж — не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (новая редакция п. 1 ст. 383 НК РФ).
Впервые применить эти поправки нужно при уплате налога за 2022 год и авансового платежа за I квартал 2022 года.
Заполняйте платежки с актуальными на сегодня КБК, кодами дохода и другими обязательными реквизитами Заполнить бесплатно
Отмена обязанности декларировать «кадастровые» объекты
В настоящее время в декларацию по налогу на имущество организаций включают объекты налогообложения, независимо от того, как рассчитывается налог: исходя из среднегодовой или кадастровой стоимости.
Начиная с 2023 года, ситуация изменится. Компании станут отражать в декларации только недвижимость, в отношении которой налог считается по среднегодовой стоимости. Что касается «кадастровых» объектов, то их упоминать не надо. Если юрлицо владеет только «кадастровой» недвижимостью, сдавать декларацию вообще не придется (новый п. 6 ст. 386 НК РФ). Указанные новшества впервые нужно будет применять при сдаче декларации за 2022 год (ч. 17 ст. 10 комментируемого Закона № 305-ФЗ).
Срок сдачи декларации останется прежним — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В отношении расчетов по авансовым платежам перемен не предусмотрено. Ни сейчас, ни потом сдавать их не нужно.
Если льгота по авто или недвижимости возникла в середине года
Сейчас в Кодексе нет формулы расчеты транспортного налога для случая, когда льгота по тому или иному транспортному средству (ТС) возникла или прекратилась в середине года.
Комментируемый закон предусмотрел такую формулу. С 2022 года транспортный налог и авансовый платеж по нему нужно считать с учетом коэффициента. Он представляет собой дробь. В числителе — число полных месяцев, когда льгота отсутствовала. В знаменателе — общее число месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц возникновения льготы принимается за полный месяц. То же самое относится к месяцу прекращения льготы (новый п. 3.3 ст. 362 НК РФ).
Пример
Налогоплательщик в течение 2022 года владел легковым автомобилем с мощностью двигателя 81 л. с. Ставка для данного ТС составляет 10 руб. на одну л.с.В марте 2022 года по указанной машине возникла льгота. А в сентябре 2022 года она была отменена.
Число месяцев, когда льготы не было — 6 (январь, февраль, сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь). Число месяцев в налоговом периоде — 12. Коэффициент равен 0,5 (6 мес. / 12 мес.).
Налог за 2022 год равен 405 руб.(10 руб. х 81 л. с. х 0,5).
Заполнить путевой лист со всеми обязательными реквизитами в специальном сервисе Попробуйте бесплатно
Аналогичная формула введена и для расчета налога на имущество организаций в отношении «кадастровых» объектов, по которым право на льготу возникло или прекратилось в течение года (новый п. 8 ст. 382 НК РФ). Эта поправка вступает в силу с января 2022 года.
Если недвижимость компании уничтожена
С 2022 года начнут действовать правила для организаций, чья недвижимость была уничтожена. В новом пункте 4.1 статьи 382 НК РФ сказано: налог на имущество не нужно платить с 1-го числа месяца уничтожения (гибели) объекта. Компания должна подать заявление о гибели (уничтожении) имущества в любую ИФНС по своему выбору. Форму и электронный формат заявления, а также порядок его заполнения утвердит Федеральная налоговая служба.
Если есть документы, подтверждающие факт уничтожения недвижимости, их следует приложить к заявлению. Если их нет, то сотрудники ИФНС сами сделают запрос в соответствующие инстанции.
Регистрируйте сделки с недвижимостью и получайте отчеты из ЕГРН через интернет Подключить сервис
Инспекторы должны рассмотреть заявление в течение 30 рабочих дней с даты его получения. В случае, когда данные о гибели объекта пришлось запрашивать, срок продлят еще на 30 дней. Далее организация получит уведомление о прекращении начисления налога на имущество, либо об отказе.
Другие поправки по «имущественным» налогам, утвержденные Законом № 305-ФЗ
Суть поправки
Соответствующая норма Кодекса
Дата вступления в силу
Установлено, что, если организация не подаст заявление о льготе по транспортному или земельному налогу, льготу все равно предоставят на основании данных, которыми располагает ИФНС (раньше это правило действовало только для налогоплательщиков-физлиц).
Подать заявление о льготе по транспортному и/или земельному налогу по новой форме Подать бесплатно
Новая редакция п. 3 ст. 361.1 НК РФ;
новая редакция п. 10 ст. 396 НК РФ
2 июля 2022 года
Предусмотрен порядок подачи заявления о льготе по налогу на имущество организаций по «кадастровым» объектам (дублируются правила для льготы по транспортному налогу). Если не подать заявление, льготу предоставят на основании данных, которыми располагает ИФНС.
Новый п. 8 ст. 382 НК РФ
1 января 2022 года
Появилось правило исчисления транспортного налога для случая, когда водное или воздушное ТС находится в долевой или совместной собственности.
Новый п. 3.2 ст. 362 НК РФ
1 января 2022 года
Появились правило расчета налога на имущество организаций в отношении «кадастрового» объекта, который находится в долевой или совместной собственности.
Новый подп. 4 п. 12 ст. 378.2 НК РФ
1 января 2022 года
Утверждено, что начисление транспортного налога прекращается с 1-го числа месяца, в котором ТС было принудительно изъято по закону. Приведены правила подачи соответствующего заявления.
Новый п. 3.4 ст. 362 НК РФ
1 января 2022 года
Изменился срок, в течение которого ИФНС должна передать ликвидируемой организации сообщение об исчисленных суммах транспортного налога. По новым правилам инспекторы обязаны направить такое сообщение в течение трех месяцев со дня получения сведений из ЕГРЮЛ (ранее этот срок составлял один месяц).
Новая редакция подп. 3 п. 4 ст. 363 НК РФ
2 августа 2022 года
Уточнено, что организация может получить сообщение об исчисленных суммах транспортного налога в любой ИФНС. Для этого нужно подать соответствующее заявление.
Новая редакция п. 5 ст. 363 НК РФ
2 августа 2022 года
Установлено, что дать пояснения, обосновывающие расчет транспортного налога, может не только организация, но и ее обособленное подразделение.
Основные изменения налогового законодательства в 2022 году
В подписях, выданных организации в 2022 году и позже, владельцем сертификата ключа проверки можно указывать только саму организацию и того, кто действует от ее имени без доверенности. Как правило, это гендиректор. Получить подпись можно будет только в ФНС (в т.ч. через ее доверенных лиц).
Обычные работники не вправе владеть сертификатом такой подписи. Они смогут подписывать служебные документы личными электронными подписями по доверенности от организации. Личные подписи физлица получают в коммерческих удостоверяющих центрах.
Если коммерческий удостоверяющий центр получил аккредитацию в 2022 году, то выданную им подпись можно применять и в 2022 году, если срок действия не истек. Потом оформлять подпись нужно в ФНС.
Квалифицированные сертификаты от других центров в 2022 году не действуют.
Не позднее 1 марта нужно сдать годовой 6-НДФЛ с данными из 2-НДФЛ
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ
Приказ ФНС России от 15.10.2022 N ЕД-7-11/753@
Начиная с отчета за 2022 год сведения о доходах физлица (прежняя справка 2-НДФЛ) нужно подавать в составе расчета 6-НДФЛ.
С 1 января уведомления о праве сотрудника на вычет инспекции будут передавать работодателям
Федеральный закон от 20.04.2022 N 100-ФЗ
В 2022 году работодатели продолжат предоставлять социальные и имущественные вычеты. Однако уведомление о праве на вычет им будет направлять сама инспекция (после обращения к ней работника). Документ выдается в формате pdf.
К доходам 2022 года можно будет применять новый социальный вычет – на физкультурно-оздоровительные услуги. Организации предоставляют такой вычет в обычном порядке: на основании заявления работника и уведомления из инспекции.
С 1 января изменят правила расчета налога при оплате работодателем путевок
Федеральный закон от 17.02.2022 N 8-ФЗ
Компенсация стоимости путевки не будет облагаться НДФЛ, даже если расходы на нее учли при расчете налога на прибыль. Если за год работнику выдали несколько путевок, освобождение действует только для первой.
Кроме того, не будет облагаться НДФЛ компенсация путевок для детей сотрудников в возрасте до 18 лет (до 24 лет – для обучающихся очно). В 2022 году возрастной лимит – 16 лет.
СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ И ПЕРСУЧЕТ
С 1 января добавят основания для внеочередной подачи СЗВ-СТАЖ
Федеральный закон от 26.05.2022 N 153-ФЗ
Обычно СЗВ-СТАЖ нужно сдавать не позднее 1 марта. Однако, если застрахованное лицо подало заявление на страховую или накопительную пенсию, срок сокращен до 3 дней.
С 2022 года в сокращенный срок нужно будет сдавать форму и в тех случаях, когда подано заявление:
– на срочную пенсионную выплату;
– единовременную выплату средств пенсионных накоплений.
Кроме того, уточнят, что срок считается с даты обращения застрахованного лица либо со дня поступления запроса от ПФР.
С 1 января организации общепита получат льготу по страховым взносам
Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ
МСП, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, смогут использовать пониженные тарифы взносов, если среднесписочная численность их работников не превысит 1 500, а не 250 человек, как в 2022 году.
РАСЧЕТЫ С СОТРУДНИКАМИ
С 1 февраля при удержании из зарплаты нужно учитывать минимальный доход
Федеральный закон от 29.06.2022 N 234-ФЗ
Должнику дадут право подать приставам заявление о сохранении ежемесячного дохода в размере прожиточного минимума. При наличии иждивенцев гражданин сможет попросить суд защитить от взыскания более значительную сумму. Ограничение не касается исполнительных листов на взыскание алиментов, возмещение вреда здоровью, вреда в связи со смертью кормильца, а также возмещение ущерба от преступления.
Если с заявлением все в порядке, пристав зафиксирует в постановлении требование сохранить минимальных доход. Это должны учитывать работодатели при удержании денег из зарплаты.
С 1 января больничные листки по умолчанию будут электронными
Федеральный закон от 30.04.2022 N 126-ФЗ
Медорганизации полностью перейдут на оформление электронных листков нетрудоспособности. Застрахованному лицу по его желанию могут предоставить выписку из электронного больничного.
В законе указано, что бумажные бланки больничных выдают в отдельных случаях (пока их не определили).
При каждом изменении статуса электронного листка нетрудоспособности (открыт, продлен, закрыт, аннулирован) работодатели будут получать автоматические сообщения от ФСС (http://www.fss16.ru/index.php?name=News&op=article&sid=1244). Согласия работника для этого не нужно.
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО, ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ, ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
С 1 сентября сообщать об участках и автомобилях, которые инспекторы не учли, нужно по новой форме
Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@
Поправки связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.
Напомним, передавать сведения за прошедший год следует в период с сентября по декабрь.
Не позднее 30 марта нужно сдать декларацию по налогу на имущество на новом бланке
Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@
Среди изменений стоит отметить скорректированные штрихкоды. Остальные правки имеют технический характер, они связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.
С 1 января действуют формы заявлений о льготах по имущественным налогам
Приказ ФНС России от 09.07.2022 N ЕД-7-21/646@
Приказ ФНС России от 18.06.2022 N ЕД-7-21/574@
Чтобы заявить льготу по объектам, которые облагаются налогом на имущество по кадастру, потребуется заполнить специальное заявление. Такой порядок связан с отменой деклараций по “кадастровой” недвижимости. О разъяснениях ФНС по переходу на новые правила см. в нашем материале.
Кроме того, с 1 января меняется форма заявления о льготе по транспортному и земельному налогам. Поправки несущественные, связаны с созданием федеральной территории “Сириус”.
С 1 января действует форма заявления об уничтожении зданий и помещений
Приказ ФНС России от 16.07.2022 N ЕД-7-21/668@
Заявление подается, чтобы с начала месяца гибели или уничтожения объекта на него перестали начислять налог на имущество. К заявлению можно приложить подтверждающие документы (например, справку органа государственного пожарного надзора, акт обследования объекта кадастровым инженером, уведомление о завершении сноса объекта капитального строительства).
По результатам рассмотрения заявления инспекция направит уведомление о прекращении исчисления налога либо сообщение об отсутствии оснований для этого.
С 1 января вводят единые сроки уплаты налога на имущество и авансов по нему
Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ
По всей стране будут действовать следующие сроки уплаты:
– для налога – не позднее 1 марта следующего года;
– для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
С 1 января организации общепита получат льготу по НДС
Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ
С 2022 года при определенных условиях от НДС будут освобождены услуги общепита в ресторанах, кафе, закусочных, столовых и т.д., а также при выездном обслуживании. Освобождение не распространяется на реализацию продуктов отделами кулинарии розничных продавцов или организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
С 1 января учесть затраты на путевки станет проще
Федеральный закон от 17.02.2022 N 8-ФЗ
Работодатель сможет учитывать в расходах по налогу на прибыль затраты на санаторно-курортное лечение, даже если:
– договор заключили напрямую с санаторием, а не через туроператора или турагента;
– работодатель компенсирует затраты родителям, супругам или детям работников.
Сейчас работодатель должен заключать договор строго с туроператором или турагентом. По турпутевкам это условие сохраняют.
С 1 января уточняют правила расчета амортизации при реконструкции
Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ
При реконструкции первоначальная стоимость будет изменяться независимо от размера остаточной стоимости основных средств. Аналогичное правило действует при достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации и т.д. Подобные разъяснения ранее выпускал Минфин. Теперь подход закрепляют в кодексе.
Кроме того, будет предусмотрен порядок амортизации для случая, когда в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования ОС не увеличился. Организация должна применять норму амортизации, которую определили по первоначально установленному сроку полезного использования. Эту позицию разделяет Минфин.
С 1 января продолжит действовать ограничение на перенос убытка
Федеральный закон от 02.07.2022 N 305-ФЗ
50-процентное ограничение на учет убытков прошлых лет продлили до конца 2024 года. По прежней редакции временный порядок можно было применять по 31 декабря 2022 года.
Напомним, с 1 января 2017 года уменьшить базу по налогу на прибыль на убытки прошлых лет можно не более чем на 50%. Исключение составляют базы по некоторым специальным ставкам.
Не позднее 31 марта нужно сдать декларацию по УСН на новом бланке
Приказ ФНС России от 25.12.2022 N ЕД-7-3/958@
По сравнению с прежней формой можно выделить такие новшества:
– с титульного листа убрали код по ОКВЭД;
– ввели код признака налоговой ставки. Его приводят в разд. 2.1.1 и 2.2. Если налогоплательщик применяет общие ставки, то в поле отражают код “1”, если повышенные – “2”. Напомним, при небольшом превышении лимита по доходам или работникам с 2022 года можно остаться на УСН, но ставки больше;
– в разд. 2.1.1 и 2.2 появилась новая строка для обоснования ставки по закону субъекта РФ.
ОНЛАЙН-КАССЫ, ПРОСЛЕЖИВАЕМОСТЬ И МАРКИРОВКА
С 1 ноября в систему “Честный знак” нужно будет передавать сведения об обороте и списании промаркированной воды
Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841
Для упакованной воды наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 1 ноября 2022 года участников оборота обяжут передавать сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже).
С 1 сентября вступят в силу новые требования по маркировке молочной продукции и упакованной воды
Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099
Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841
Участников оборота молочной продукции обяжут сообщать в систему “Честный знак” сведения об обороте и обо всех случаях вывода из оборота (не только о розничной продаже). Это касается:
Продавцов упакованной воды обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 ноября 2022 года. Это касается и природной минеральной, и другой упакованной питьевой воды.
С 1 июня в систему “Честный знак” нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции длительного хранения
Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099
В июне для молочной продукции со сроком хранения более 40 суток (помимо сыров и мороженого) наступит очередной этап введения обязательной маркировки. Участников оборота обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября 2022 года.
С 20 апреля отменят послабление по оформлению кассовых чеков при курьерской доставке
Постановление Правительства РФ от 08.07.2022 N 1139
До этого дня в кассовом чеке можно не указывать код маркированного товара при покупках:
– по образцам или дистанционно;
– через юрлиц и ИП, которые оказывают курьерские услуги или услуги почтовой связи, связанные с доставкой товара конечным потребителям по поручению продавца;
– в вендинговых автоматах.
С 1 марта корректируют правила маркировки обуви
Постановление Правительства РФ от 01.09.2022 N 1459
При производстве обуви в РФ ввод в оборот больше не будет связан с моментом, когда производитель принял продукцию на баланс. Вместо этого станут учитывать дату подачи уведомления о вводе в оборот.
С 1 марта при ввозе товаров из стран ЕАЭС в систему маркировки надо будет передавать больше сведений.
С 1 марта производители и импортеры питьевой воды должны будут маркировать продукцию
Постановление Правительства РФ от 31.05.2022 N 841
Требования коснутся упакованной питьевой воды (код 2201 по ТН ВЭД, коды 11.07.11.120, 11.07.11.130, 11.07.11.140 по ОКПД2). Для минеральной воды маркировка обязательна с 1 декабря 2022 года.
Производителям придется наносить средства идентификации на продукцию и подавать в систему “Честный знак” сведения об их нанесении и вводе товаров в оборот.
С 2 февраля запретят перерегистрировать кассы из списка моделей, для которых планируется обновление под формат 1.2
Письмо ФНС России от 09.07.2022 N АБ-4-20/9702@
По закону с 6 августа при регистрации кассы или замене накопителя продавцы маркированной продукции могут применять только формат 1.2. Но такое оборудование в реестре ККТ появилось 26 июля, поэтому правила немного смягчили. Так, если касса не работает с форматом 1.2, но находится в списке ФНС с планируемой поддержкой этого формата, ее можно перерегистрировать не позднее 1 февраля 2022 года.
Напомним: модели кассовых аппаратов, которые не поддерживают формат 1.2 и для которых нет обновления, можно продолжать применять, если не истек срок действия ключа фискального признака.
С 20 января в систему “Честный знак” нужно передавать сведения о розничной продаже молочной продукции
Постановление Правительства РФ от 15.12.2022 N 2099
Для молочной продукции со сроком хранения не более 40 суток, а также сыров и мороженого наступит очередной этап введения обязательной маркировки. С 20 января продавцов обяжут передавать сведения о розничной продаже в систему “Честный знак”. О других случаях оборота продукции и вывода ее из оборота потребуется сообщать с 1 сентября.
С 1 января истекает отсрочка по требованию сдавать уведомление об остатках непроданных товаров
Постановление Правительства РФ от 01.07.2022 N 1108
При введении прослеживаемости для розничных продавцов было предусмотрено послабление – право не направлять уведомление по товарам, которые отвечают всем следующим условиям:
– товар приобретен до 8 июля и предназначен для реализации физлицам-потребителям или самозанятым;
– товар будет продан к 1 января 2022 года. Если к этому моменту реализовать товар не получится, на него нужно подать уведомление об остатках.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ И ОТЧЕТНОСТЬ
С 1 января вводятся новые ФСБУ
Приказ Минфина России от 16.10.2018 N 208н
ФСБУ 25/2018 “Бухгалтерский учет аренды” появился в конце 2018 года, но использовать его было необязательно. Однако отчетность за 2022 год нужно будет составлять уже по новым правилам.
Кроме того, с отчетности 2022 года надо применять ФСБУ 6/2022 “Основные средства” и 26/2022 “Капитальные вложения”. С января также действует ФСБУ 27/2022 “Документы и документооборот в бухгалтерском учете”.
С 1 января введут электронные транспортные накладные
Федеральный закон от 02.07.2022 N 336-ФЗ
Постановление Правительства РФ от 21.12.2022 N 2200
С 2022 года в Уставе автомобильного транспорта появятся положения об электронных перевозочных документах. Формат транспортной накладной установит ФНС.
Сформированные документы нужно будет направлять в специальную информационную систему. Ее создание планируют завершить к концу 2022 года.
С 1 января вводят принцип “одного окна” при сдаче бухотчетности
Налогово-бухгалтерские изменения – 2022
Новый год не за горами. А значит, самое время знакомиться с нововведениями в налоговом и бухгалтерском законодательстве и отмечать те, которые в 2022 году будут влиять на вашу работу.
Бухучет: новые стандарты обязательны
С 2022 года в обязательном порядке начинают применяться новые ФСБУ:
- (ФСБУ 06/2020); (ФСБУ 26/2020); (ФСБУ 27/2021); (ФСБУ 25/2018).
Если вы не перешли на них досрочно, теперь придется сделать это принудительно.
Сравнение нового и прежнего порядка учета ОС и капвложений смотрите в КонсультантПлюс, кликнув по картинке ниже:
Также в КонсультантПлюс подробно разъясняется:
- как организовать документооборот для целей бухучета по ФСБУ 27/2021;
- как перейти на учет аренды и лизинга по правилам ФСБУ 25/2018.
Напоминаем, смотреть все материалы К+ можно бесплатно, оформив пробный доступ.
Налог на прибыль
Прежде всего нужно иметь в виду, что уже с отчетности по итогам 2022 года изменилась форма «прибыльной» декларации.
Второй момент: работодатели, которые оплачивают отдых и санкурлечение своих работников, смогут учесть больше расходов.
Кроме этого, будет уточнен порядок начисления амортизации при реконструкции, модернизации ОС и пр.:
- первоначальная стоимость ОС будет изменяться независимо от размера его остаточной стоимости;
- если в ходе модернизации срок полезного использования ОС не меняется, нужно использовать старую норму амортизации.
И по традиции снова продлили действие 50%-ного ограничения на перенос убытков прошлых лет — сразу до конца 2024 года.
Льготу по НДС получит общепит — при выполнении определенных условий налог можно будет не уплачивать.
Какие услуги общепита освобождаются от НДС в 2022 году, при каких условиях, можно ли отказаться от освобождения от НДС по услугам общепита, что изменится в 2024 году, узнайте из Готового решения от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.
Больше товаров будут облагаться НДС с межценовой разницы. В дополнение к приобретенным у физлиц автомобилям данный порядок будет действовать при перепродаже электронной и бытовой техники из перечня, утв. постановлением Правительства от 13.09.2022 № 1544.
Спецрежимы
Упрощенцев тоже ждет изменение формы отчетности — сдать декларацию за 2022 год нужно на новом бланке.
И возможно, уже с июля 2022 года будет запущен новый налоговый режим для микропредприятий с численностью сотрудников до 5 человек и доходами до 60 млн руб. в год — УСН.онлайн. Администрироваться он будет аналогично режиму НПД — без деклараций и через удобный интерфейс.
О новом спецрежиме, едином налоговом платеже, цифровом рубле и других новациях 2022 года читайте в Обзоре от К+. Пробный доступ бесплатен.
По НДФЛ также будут новые формы отчетности:
Работодатели по-новому будут:
- предоставлять работникам социальные НДФЛ-вычеты;
Новые правила детально рассмотрены в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно, и переходите в материал. - платить НДФЛ с путевок для работников.
Об этих нововведениях читайте в Обзоре от К+. Если у вас еще нет доступа к системе, оформите пробный доступ. Это бесплатно.
Страховые взносы
Форма расчета по страховым взносам также обновлена. Но в отличие от отчетности по прибыли и НДФЛ, ее нужно начать использовать с 1 квартала 2022 года, а за 2022 год отчитаться еще на прежнем бланке.
А вот о новой форме 4-ФСС пока ничего не известно. Если не утвердят, будем отчитываться, как сейчас.
Кстати, СЗВ-СТАЖ с 2022 года придется сдавать чаще. Подробнее об этом читайте в К+, оформив пробный доступ к системе.
В тарифах по взносам, в целом, все останется по-прежнему. Вот только общепит, имеющий право на освобождение от НДС, сможет платить их по пониженным ставкам — тем, что предусмотрены для МСП.
Имущественные налоги организаций
Станут едиными по всей стране сроки уплаты налога на имущество:
- для налога за год — не позднее 1 марта следующего года;
- для авансов — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Их больше не будут устанавливать регионы.
Декларацию по НнИ за 2022 год нужно подавать по новой форме. А с 2022 года больше не потребуется отчитываться по «кадастровому» имуществу.
Также с 1 января 2022 года действует ряд новых форм:
- ; , чтобы перестать платить по нему налог; ; у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Прочие изменения одной строкой
С 01.01.2022 получать УКЭП организациям нужно будет только в ФНС.
Смотрите, как получить КЭП в ФНС и что будет со старыми подписями, полученными в коммерческих удостоверяющих центрах.
С 01.07.2022 участников оборота прослеживаемых товаров начнут штрафовать за нарушения в счетах-фактурах и отчетности.
В 2022 году до 13 617 руб. повысится МРОТ.
Больничные станут электронными, на бумаге пациент сможет получить выписку из листка нетрудоспособности.
Организовать работу с электронными больничными вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Пробный доступ к системе бесплатен.
С 01.01.2022 некоторые работодатели обязаны размещать сведения о вакантных должностях на портале «Работа в России», а некоторым придется сдавать в ЦЗН новые отчеты.
В отношении оплаты работникам дополнительных выходных, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, сохранится зачетная система.
Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства продлен до конца 2022 года, а налоговые каникулы для ИП — до конца 2023-го.
С 1 марта вводятся новые формы по ККТ, а проверять работу с кассами будут не по плану, а внезапно, без предупреждения.
Также планируется, что с 2022 года организациям и ИП станет доступен единый налоговый платеж.
Смотрите, какие еще изменения запланировал Минфин на ближайшие три года.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Имущественные налоги — 2022: отмена деклараций и другие послабления
Изменения затронули все три имущественных налога: транспортный, земельный и на имущество организаций. Поправки оформлены Федеральным законом от 02.07.2022 № 305-ФЗ, большинство из них вступит в силу с января 2022 года.
Что и когда меняется — кратко в таблице
Изменения в имущественные налоги утверждены Федеральным законом от 02.07.2022 № 305-ФЗ. Часть из них уже вступила в силу, а часть начнет действовать только в 2023 году. Для удобства мы свели все поправки в таблицу.
Подробнее об изменениях в каждом налоге можно прочитать в соответствующих разделах ниже.
- Льготы по налогу могут предоставляться организациям без заявления — на основании сведений, имеющихся у ИФНС, с перерасчетом налога за все время действия льготы.
- Можно вернуть налог за 2022 год, уплаченный за весельные лодки и моторки с двигателем не выше 5 л. с.
- Не надо платить налог за 2022 год за весельные лодки и моторки с двигателем не выше 5 л. с., даже если они зарегистрированы в ГИМС.
- По ТС в долевой собственности налог платится в полном размере каждым из сособственников
- Во всех регионах налог за 2022 год нужно перечислить не позднее 1 марта.
- Во всех регионах авансовые платежи нужно перечислять не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
- Можно не платить налог с первого числа месяца, в котором произошла гибель объекта, при условии уведомления об этом ИФНС.
- Если «кадастровая» недвижимость принадлежит нескольким лицам, налог надо считать пропорционально доле каждого собственника.
- Для получения льготы в отношении «кадастровых» объектов в ИФНС следует подать заявление.
- В отношении «кадастровых» объектов, по которым не подано заявление о льготе, ИФНС обязана предоставить льготу на основании собственных данных — с даты возникновения соответствующей льготы.
- При появлении или прекращении права на льготу в течение года налог рассчитывается с учетом коэффициента исходя из количества месяцев действия льготы
- С водных и воздушных ТС налог платится каждым из сособственников пропорционально доле (при общей собственности — в равных долях). С автомобилей в долевой собственности налог по-прежнему платится в полном размере каждым из сособственников.
- При появлении или прекращении права на льготу в течение года налог рассчитывается с учетом коэффициента исходя из количества месяцев действия льготы.
- Можно не платить налог с первого числа месяца, в котором произошло изъятие ТС, при условии уведомления налогового органа
- Организации на УСН не должны представлять налоговую декларацию по имуществу.
- Налогоплательщики на ОСН и ЕСХН не включают в декларацию сведения об объектах, облагаемых по кадастровой стоимости, и не сдают декларацию, если у них нет других объектов налогообложения, кроме «кадастровых».
- ИФНС пришлет сообщение об исчисленной сумме налога. Если сумма отличается от рассчитанной организацией самостоятельно, нужно представить в ИФНС пояснения и документы или погасить недоимку
Налог на имущество организаций
1. Единый срок платежа. Для всей страны установят единые сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей по нему:
- налог — не позднее 1 марта следующего года;
- авансовые платежи — не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Поскольку эти изменения вступят в силу уже в январе, им будет подчиняться, в том числе и уплата налога за 2022 год. А значит, заплатить его организации должны будут не позднее 1 марта 2022 года.
2. Декларации. Полностью отменять декларации пока не стали, но уже с отчета за 2022 год организации смогут не включать в них сведения о недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости.
Отдельно отметили, что если у компании есть только объекты, облагаемые по кадастровой стоимости, декларацию она не сдает. Исключений для движимых основных средств, сведения о которых включаются в раздел 4, не установлено. Это означает, в частности, что организации на УСН будут полностью освобождены от деклараций (п. 2 ст. 346.11 НК РФ).
3. Порядок расчета налога. В связи с отменой деклараций налогоплательщик сам рассчитывает сумму налога по кадастровой недвижимости и перечисляет ее в бюджет. Инспекторы направляют организациям сообщения об исчисленной сумме налога и, если данные расходятся, предлагают представить пояснения и документы либо погасить недоимку.
4. Льготы. Еще одно следствие отмены декларирования «кадастровых» объектов — новый порядок заявления о льготах. Правила аналогичны тем, что уже действуют по земельному и транспортному налогам: в ИФНС нужно подать заявление о предоставлении льготы. Если этого не сделать, льгота все равно будет, но только если сведения о ней поступили в ИФНС из других источников. При этом прямо предусмотрена обязанность ее предоставления «задним числом» — начиная с периода, когда у налогоплательщика возникло право на льготу.
Есть еще два решения для нестандартных ситуаций:
- Если право на льготу возникает или пропадает не с 1 января, а в течение года, рассчитывать налог нужно с применением коэффициента, определяемого исходя из количества полных месяцев действия льготы. При этом месяцы возникновения и прекращения права на льготу при расчете всегда принимаются за полные.
- Если «кадастровая» недвижимость принадлежит нескольким лицам, налог надо считать пропорционально доле каждого собственника.
Напомним, что эти правила — также как и заявительный порядок льготирования — начнут применяться с 1 января 2022 года.
5. Уничтожение имущества. В НК РФ закрепят, что налог можно не платить с первого числа месяца, в котором произошла гибель объекта. Только надо уведомить об этом ИФНС — заявление можно будет подать в любую инспекцию по выбору налогоплательщика, а форма, формат и порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС от 16.07.2022 № ЕД-7-21/668@. Послабление вводится с 2022 года.
Транспортный налог
1. Льготы. Организации смогут получить льготу, даже если не подали соответствующее заявление в ИФНС. Как и в случае с налогом на имущество, инспекторы должны будут дать льготу на основании имеющихся у них сведений. В том числе и «задним числом». Эта поправка будет применяться к налогу и авансовым платежам за 2022 год.
2. Налог с весельных лодок и маломощных моторок. Устранили неясность по налогу с весельных лодок и моторных лодок с двигателем мощностью не свыше пяти лошадиных сил, которые были зарегистрированы в ГИМС по старым правилам. Отныне в НК РФ прямо говорится: зарегистрированные весельные и моторные лодки объектом обложения не признаются. Причем поправка действует с налогового периода 2022 года, так что уплаченный налог по таким объектам можно будет вернуть или зачесть.
3. Налог с водных и воздушных транспортных средств, находящихся в общей собственности. Если собственность долевая, налог предписывается платить пропорционально долям. А если совместная (к примеру, супружеская), то сумма налога делится между собственниками в равных долях. Эти поправки начнут применяться с января 2022 года.
В отношении автомобилей подобного правила в НК РФ по-прежнему нет. При этом с отменой налоговой декларации отпали основания для расчета налога исходя из доли владения, как это было предусмотрено п. 5.17 Порядка заполнения декларации по транспортному налогу. Получается, что введением этой поправки, законодатель подтвердил: по автомобилям каждый из сособственников должен платить налог в полном размере.
4. Расчет налога при появлении или прекращении права на льготу в течение года. Правила аналогичны тем, которые действуют для налога на имущество: сумма определяется с учетом коэффициента исходя из количества месяцев действия льготы. Месяц появления или прекращения льготы всегда берется за полный. Изменения начнут действовать с января 2022 года.
5. Налог с изъятого транспорта. В НК РФ официально закрепили возможность не платить налог по изъятому транспорту. Обязанность по уплате прекращается с первого числа месяца, в котором изъяли ТС, при условии уведомления налоговой. Это новшество начнет применяться в 2022 году.
Земельный налог
1. Льготы. Как и по другим налогам, льготы могут применять на основании данных ИФНС без заявления от организации. Эти изменения уже вступили в силу и дают возможность получить льготы «задним числом», а значит, применимы и к текущим налоговым платежам.
2. Земельные участки, приобретенные организациями для жилищного строительства. Напомним, что по таким участкам налог уплачивается с повышающим коэффициентом — 2 или 4 в зависимости от срока строительства. Из формулировки в НК РФ не было понятно, с какого момента вести отсчет «срока строительства», из-за этого постоянно возникали судебные разбирательства. Теперь в НК РФ прямо указали: при применении повышающих коэффициентов все сроки считаются с даты государственной регистрации прав на земельные участки. Новый порядок расчета применяется, начиная с налога за 2022 год.
А.Е. Крайнев, налоговый юрист
Не пропустите новые публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Загрузка...