Декларация по страховым взносам 2022

Новая форма расчета по взносам: бланк 2022 (скачать)

В связи с изменениями в законодательстве Налоговая служба России периодически актуализирует и обновляет основную отчётность по страховым взносам. Так, с 2022 года ФНС утвердила новую форму расчета по страховым взносам. Скачать бланк РСВ с изменениями по приказу от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875, а также узнать о них можно из этой статьи.

Почему с 2022 года новая форма РСВ

Новые форму расчета по страховым взносам (КНД 1151111), порядок ее заполнения и электронный формат сдачи в налоговую с 2022 года по причине изменений в законодательстве утвердил приказ ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875. Он вступает в силу с 29 декабря 2022 года.

Во-первых, ФНС подготовила обновленную форму РСВ на 2022 год в связи с окончательно закреплённым в законодательстве переходом всех регионов России на прямые выплаты от ФСС больничных и иных пособий.

В новой форме РСВ 2022 также учтены последние изменения в части порядка исчисления страховых взносов. Так, организациям общепита с 01.01.2022 дано право на пониженные тарифы страховых взносов при соблюдении определенных условий. Чтобы они могли представить в 2022 году в налоговый орган корректный расчет по взносам, установлены код тарифа такого плательщика и коды категорий застрахованных лиц.

Что обновили в бланке РСВ с 2022 года

С 29.12.2022 в новой форме РСВ на 2022 года изменениям подверглись титульный лист, раздел 1 и приложения к нему.

Так, из раздела 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов» убрали строки 120-123 для указания сумм превышения понесённых расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ).

Из Приложения 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1 исключили:

• поле 002 для признака выплат (прямые или зачётная система);
• поле 090 – «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения произведенных расходов над исчисленными страховыми взносами)».

С 2022 года вместо расходов на выплату обеспечения (стр. 070) приводят расходы, возмещенные ФСС. А вместо расходов, возмещенных ФСС (стр. 080), нужно указать сумму взносов к уплате.

Также в новой форме расчета по взносам с 2022 года у раздела 1 теперь следующие составляющие:

• Приложение 3 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 3 или 18 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее это было Приложение 5.1);
• Приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ» (до 29.12.2022 – Приложение 6);
• Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов взносов плательщиками, указанными в подп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ» (ранее – Приложение 7);
• Приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 подп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ» (ранее – Приложение 8);
• Приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» (ранее – Приложение 9).

Таким образом, с отчётов 2022 года в РСВ больше нет следующих приложений к разделу 1:

• Приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ»;
• Приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета»;
• Приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 НК РФ» (заполнялось в 2022 г.).

Отметим, что Раздел 2 в обновленной форме РСВ с 2022 года по-прежнему заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств (КФХ), а раздел 3 – для персонифицированных сведений о сотрудниках.

Кроме того, ФНС изменила штрихкоды и убрала код по ОКВЭД2 с титульного листа РСВ.

Соответствующим образом ФНС скорректировала порядок заполнения расчета по взносам с 2022 года и его электронный формат для сдачи в налоговую инспекцию.

Когда заполнять новый РСВ 2022

Имейте в виду, что новую форму расчёта по взносам из приказа ФНС от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875 нужно применять уже с отчета за 1 квартал 2022 года.

До 29 декабря 2022 года продолжает действовать прежний бланк РСВ из приказа ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. Затем он утратит силу.

На новом бланке заполненный расчёт по взносам нужно сдать не позднее 4 мая 2022 года.

В электронной форме РСВ представляют при численности работников от 10 человек. Когда сотрудников 10 и менее, можно сдавать его как электронно, так и на бумаге.

Правильный образец заполнения нового расчета по страховым взносам за 1 квартал 2022 года для общего случая можно посмотреть в Готовом решении КонсультантПлюс здесь.

А образец заполнения РСВ за 1 кв. 2022 года представителем малого или среднего бизнеса (МСП) с правом на пониженные тарифы взносов в К+ тут.

Расчет по страховым взносам – 2022: на что обратить внимание при заполнении?

С I квартала 2022 года все страхователи (учреждения спорта не исключение) для отчета о начислении и уплате страховых взносов будут использовать форму РСВ, утвержденную Приказом ФНС РФ от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@. Данным приказом установлены также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Соответственно, прежняя форма РСВ, которая утверждена Приказом ФНС РФ от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, утратит силу.

Изменения, внесенные в названный отчет, обусловлены переходом на прямые выплаты пособий по социальному страхованию и носят чаще всего технический характер. Подробности – далее.

Общие положения

Срок представления расчета

Расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ № ЕД-7-11/875@, учреждение спорта должно подать по итогам I квартала, полугодия, девяти месяцев и года. К примеру, отчет за I квартал учреждение должно подать не позднее 04.05.2022 (п. 7 ст. 6.1, п. 7 ст. 431 НК РФ).

За нарушение сроков представления РСВ учреждению грозит штраф по ст. 119 НК РФ в размере 5 % не уплаченной в предусмотренный срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 % указанной суммы и не менее 1 000 руб. Должностные лица учреждения за данное деяние могут быть оштрафованы по ст. 15.5
КоАП РФ на сумму от 300 до 500 руб.

Порядок представления расчета

Расчет подается (п. 7 ст. 431 НК РФ):

– по месту нахождения учреждения;

– по месту нахождения обособленных подразделений учреждения, если им открыты счета в банках и подразделения начисляют и производят выплаты физическим лицам.

Если среднесписочная численность физических лиц учреждения за предыдущий расчетный (отчетный) период (п. 10 ст. 431 НК РФ) составила:

– более 10 человек – РСВ подается в электронной форме по ТКС;

– 10 и менее человек – РСВ подается на бумажном носителе или в электронной форме по ТКС.

За нарушение способа подачи РСВ предусмотрена ответственность по ст. 119.1 НК РФ в виде штрафа в размере 200 руб.

Если РСВ как на бумажном носителе, так и в электронном виде подается представителем учреждения, действующим на основании доверенности, то к нему следует приложить копию этой доверенности (бумажную или электронную) (п. 5 ст. 80 НК РФ). Напомним: с 01.07.2022 в указанных целях учреждению следует использовать доверенность по утвержденным ФНС форме (если копия подается на бумажном носителе) и формату (если копия представляется в электронном виде). Формат и порядок представления электронной доверенности в ИФНС утвержден Приказом ФНС РФ от 30.04.2022 № ЕД-7-26/445@. Подписывается такая доверенность усиленной квалифицированной электронной подписью учреждения-доверителя.

И последнее. Контрольные соотношения к новой форме расчета на момент подготовки данного материала не были утверждены. Очевидно, ФНС установит и доведет их до сведения страхователей и налоговиков ближе к сроку сдачи отчета. Но с учетом характера внесенных в форму расчета поправок полагаем, что учреждение при подготовке отчета может воспользоваться соотношениями, приведенными в Письме ФНС РФ от 07.02.2022 № БС-4-11/2002@.

Структура РСВ

В состав РСВ, подаваемого по итогам отчетного (расчетного) периода, учреждение должно включить следующие разделы и приложения (п. 1.3 Порядка):

– раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

– приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разделу 1;

– подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;

– подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;

– подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в ст. 428 НК РФ»;

– приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

– приложение 4 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ»;

– приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженных тарифов страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 15 п. 1 ст. 427 НК РФ»;

– приложение 6 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абз. 2 пп. 2 п. 2 ст. 425 НК РФ»;

– приложение 7 «Сведения, необходимые для применения положений пп. 1 п. 3 ст. 422 НК РФ и организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческих отрядах (включенных в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг»;

– раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В свою очередь, раздел 3 состоит из следующих подразделов (п. 17.1 Порядка):

– подраздел 3.1 «Данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения»;

– подраздел 3.2 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование»;

– подраздел 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица»;

– подраздел 3.2.2 «Сведения о базе для начисления страховых взносов, на которую исчислены страховые взносы по дополнительному тарифу».

Особенности заполнения новой формы расчета

В расчете не должно быть значений со знаком «минус» (п. 1.13 Порядка).

Если какой‑то показатель отсутствует, то в соответствующем поле должен быть проставлен (п. 1.19 Порядка):

– 0 – для количественного или суммового показателя;

– прочерк – для текстового, кодового или другого показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, то прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать (п. 1.20 Порядка).

Титульный лист. В титульном листе расчета теперь не нужно указывать сведения об основном коде ОКВЭД 2[1] страхователя.

Согласно п. 2.11 Порядка в поле «Среднесписочная численность (чел.)» титульного листа проставляется среднесписочная численность, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом. Добавим: с 01.01.2022 в указанных целях учреждениям следует применять порядок, предусмотренный п. 79–79.11 Приказа Росстата от 24.11.2022 № 832[2]. Действовавший до 2022 года документ – Приказ Росстата от 27.11.2019 № 711 – утратил силу.

Сведения о среднесписочной численности работников учреждение рассчитывает исходя из численности работников и обособленных подразделений и вносит в расчет.

Обособленные подразделения учреждения поле «Среднесписочная численность (чел.)» не заполняют.

Раздел 1. Из раздела 1 расчета исключен блок, в котором указывалась сумма превышения произведенных учреждением расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Это сделано в связи с тем, что с 01.01.2022 прекратили действие нормы, установленные п. 2, 8, 9 и 16 ст. 431 НК РФ (что обусловлено п. 3 ст. 5 Федерального закона от 03.07.2016 № 243‑ФЗ[3]). С указанной даты выплаты застрахованным лицам (пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) осуществляются напрямую территориальными органами ФСС. Соответственно, и страховые взносы, исчисленные учреждением с выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц начиная с 01.01.2021, не могут быть уменьшены на суммы расходов на выплату страхового обеспечения.

Приложение 2. На основании вышесказанного из приложения 2 к разд. 1 расчета исключено поле 002 «Признак выплат». В прежней форме оно заполнялось в зависимости от того, перешел ли страхователь на прямые выплаты или применяет зачетную систему.

Кроме того, в названном приложении теперь отсутствует строка для указания сведений о произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения. В связи с этим изменена нумерация некоторых строк: строка «Возмещено ФСС расходов на выплату страхового обеспечения» получила номер 070, а строка «Сумма страховых взносов, подлежащая уплате» – 080.

Кроме того, исключено приложение к разд. 1 расчета, в котором отражались расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые страхователем в соответствии с законодательством РФ.

Приложение 4. В приложении 4 к разд. 1 расчета теперь будут показываться сведения для обоснования правомерности применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ. Это некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), зарегистрированные в установленном законодательством РФ порядке, применяющие УСНО и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального)[4].

В целях подтверждения соответствия условиям, приведенным в п. 7 ст. 427 НК РФ, учреждения заполняют строки 010–050 (п. 11.2–11.7 Порядка):

– по строке 010 отражается общая сумма доходов, рассчитываемая путем суммирования доходов, указанных в п. 1 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ;

– по строке 020 проставляется сумма доходов в виде целевых поступлений на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, названной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, определяемых в соответствии с п. 2 ст. 251 НК РФ;

– по строке 030 отражается сумма доходов в виде грантов, получаемых для осуществления деятельности, поименованной в пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, определяемых согласно пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ;

– по строке 040 приводится сумма доходов от осуществления видов экономической деятельности, указанных в абз. 47, 48, 51–59 пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ;

– по строке 050 отражается доля доходов, определяемая в целях применения пп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ, которая рассчитывается как отношение суммы значений по строкам 020, 030, 040 к значению по строке 010, умноженное на 100.

Приложение 5 нового расчета соответствует приложению 7, приложение 6 – приложению 8, приложение 7 – приложению 9 к расчету, утвержденному Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/470@.

В каком случае ИФНС откажет учреждению
в приеме РСВ?

Налоговым кодексом определены общие и специальные основания для отказа ИФНС в приеме РСВ. Общие основания приведены в п. 4.1 ст. 80 НК РФ (действуют с 01.07.2021), а специальные – п. 7 ст. 431 НК РФ.

В соответствии с п. 4.1 ст. 80 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме РСВ, если при камеральной проверке этого расчета будет установлено хотя бы одно из следующих обстоятельств:

– расчет подписан неуполномоченным лицом;

– физлицо, наделенное правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписывать налоговую отчетность, дисквалифицировано и срок дисквалификации на момент представления отчетности не истек;

– имеются сведения о смерти лица на дату подписания отчетности;

– в отношении лица, наделенного правом действовать без доверенности от имени учреждения и подписавшего отчетность, в ЕГРЮЛ внесена запись о недостоверности сведений ранее даты представления им отчетности;

– в отношении организации в ЕГРЮЛ внесена запись о прекращении существования юридического лица (путем реорганизации, ликвидации или исключения из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа) ранее даты представления ею налоговой отчетности.

При обнаружении хотя бы одного из названных оснований учреждению в течение пяти дней направят уведомление (п. 4.2 ст. 80 НК РФ). Соответственно, камеральную проверку такого расчета ИФНС прекратит в день направления уведомления (п. 9.1 ст. 88 НК РФ).

Специальные основания

Согласно абз. 2 п. 7 ст. 431 НК РФ налоговики вправе отказать в приеме РСВ в следующих ситуациях:

1) наличие в расчете ошибок:

– в сведениях по физическим лицам о сумме выплат и иных вознаграждений в их пользу;

– в базе для исчисления пенсионных взносов в пределах установленного лимита;

– в базе для исчисления взносов по дополнительному тарифу;

– в сумме исчисленных взносов;

– в сумме взносов по дополнительному тарифу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода;

2) несоответствие суммы одноименных показателей по всем физическим лицам этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов (см. Постановление АС СКО от 04.12.2022 № Ф08-10463/2022 по делу № А63-23274/2019);

3) указание в расчете недостоверных персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц. Однако следует учесть, что не всегда персональные данные застрахованных лиц являются ошибочными: они могут быть правильными, но неактуальными на дату представления расчета (например, изменена фамилия или заменен паспорт работника). По мнению ФНС, указание в РСВ персональных данных, потерявших свою актуальность, не препятствует его приему налоговым органом (Письмо от 16.01.2018 № ГД-4-11/574).

Порядок действий при отказе ИФНС от приема расчета

Во всех вышеуказанных случаях налоговый орган обязан уведомить учреждение спорта о непредставленном РСВ:

– не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме;

– не позднее десяти дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе.

В свою очередь, учреждение-страхователь обязано представить в ИФНС уточненный расчет:

– в пятидневный срок с даты направления уведомления в электронной форме;

– в десятидневный срок с даты направления уведомления на бумажном носителе.

В таком случае датой представления расчета по страховым взносам считается дата представления расчета, первоначально признанного непредставленным (абз. 3 п. 7 ст. 431 НК РФ).

[1] ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) «Общероссийский классификатор видов экономической деятельности», утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14‑ст.

[2] «Об утверждении Указаний по заполнению форм федерального статистического наблюдения № П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг», № П-2 «Сведения об инвестициях в нефинансовые активы», № П-3 «Сведения о финансовом состоянии организации», № П-4 «Сведения о численности и заработной плате работников», № П-5 (м) «Основные сведения о деятельности организации».

[3] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

[4] Заметим: данное приложение полностью соответствует приложению 6 к прежней форме расчета, утвержденной Приказом ФНС РФ № ММВ-7-11/470@.

ЕРСВ – расчет по страховым взносам за 2022 год в 2022 году

Расчет по страховым взносам в 2022 году нужно сдать 4 раза, увязав его представление с завершением каждого из кварталов. И первым в этом списке оказывается отчет, формируемый по окончании 4-го квартала 2022 года. Изменилась ли форма ЕРСВ? Как правильно заполнить формуляр? Как, куда и в какие сроки его представить? Рассмотрим нюансы, значимые для составления и подачи расчета.

Что представляет собой расчет по страховым взносам

Расчет по страховым взносам – ЕРСВ или РСВ (лишняя буква в первой аббревиатуре соответствует определению «единый») – представляет собой совсем не те отчеты форм РСВ-1 и РСВ-2, которые до 2017 года подавались в ПФР. Почему? Потому что в связи с внесением с 2017 года в НК РФ всех правил работы со страховыми взносами (кроме платежей на травматизм), до этого содержавшихся в разных законах, контроль за их начислением и уплатой перешел к налоговым органам.

То есть вся отчетность по взносам, которая ранее представлялась в 2 фонда (ПФР и ФСС), начала сдаваться в ИФНС. Поскольку страховые взносы в такой ситуации оказались всего лишь частью платежей налогового характера, рациональными действиями в отношении формируемой по ним отчетности стали:

• создание сводной формы отчета, объединившей в себе те данные, которые раньше вносились в 4 формы:
  • РСВ-1 — в отношении взносов в ПФР и ФОМС, начисляемых большинством работодателей;
  • РСВ-2 — в части платежей в те же фонды, но начисляемых главами фермерских хозяйств;
  • РСВ-3 — в отношении взносов, направленных на дополнительное соцобеспечение работников определенных категорий;
  • 4-ФСС — в части взносов в соцстрах на страхование по нетрудоспособности и материнству;

  Нового в содержании сводного РСВ в сравнении с отчетами, делавшимися для фондов, немного. Оно сокращено за счет исключения из него:

  • итогов расчетов с каждым из фондов на начало года и на конец периода отчета;
  • данных о документах по уплате взносов;
  • персональных сведений о стаже работников.

  То есть отчет по взносам, сдаваемый в ИФНС, приобрел облик, близкий к виду традиционного налогового отчета, сохранив при этом особенности, присущие отчетности по страховым взносам, ранее подававшейся в фонды.

  Правила составления и сдачи РСВ в 2022 году

  Для составления расчета по страховым взносам за 2022 год используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@. Формуляр применяется с отчетной кампании за 2022 год. Правила его заполнения содержит тот же приказ ФНС. Начиная с отчетности за 1 квартал 2022 года вводится в дейтсвие новый бланк расчета, утвержденный приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/751@.

  Какие нововедения включили в документ с 2022 года, рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в обзорный материал, чтобы узнать все подробности изменений.

  Детальное описание принципов заполнения каждого листа этого документа вы найдете в статье «Единый расчет по страховым взносам – бланк».

  РСВ составляется поквартально с включением в него ряда данных в виде нарастающих цифр и с учетом того, что расчет нарастающего итога будет начинаться заново с началом нового года. Вместе с тем цифры, возникшие только в последнем квартале периода отчета, даются с достаточно высокой степенью детальности, что позволяет называть РСВ (на самом деле составляемый нарастающим итогом) расчетом за определенный квартал.

  Образец заполнения РСВ за 2022 год с комменариями вы можете скачать в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе по ссылке ниже:

  Заполнение отдельных строк ЕРСВ рассмотрено в статьях:

  • «Как заполнить строку 040 в расчете по страховым взносам»;
  • «Как заполнить строку 070 в расчете по страховым взносам»;
  • «Заполнение строки 030 расчета по страховым взносам»;
  • «Как заполнить строку 090 в расчете по страховым взносам».

  Составленный отчет необходимо проверить на наличие ошибок.

  Срок подачи РСВ-2022 за 4 квартал 2022 года

  В качестве крайнего срока для сдачи сводного РСВ в НК РФ (п. 7 ст. 431) указана только одна дата, определенная как 30-е число месяца, начинающегося после завершения очередного отчетного квартала. Для отчетности, подаваемой за год, особый срок не установлен.

  То есть последний день сдачи отчетности по взносам должен приходиться на 30-е числа января, апреля, июля и октября, если этот день не совпал с выходным. Если же такое случилось, то крайний срок отодвигается (п. 7 ст. 6.1 НК РФ) на наступающий позднее ближайший будний день.

  Исходя из этих правил, срок подачи РСВ за 4 квартал 2022 года будет соответствовать 31.01.2022 (перенос с 30.01.2021, т.к. этот день выпадает на воскресенье).

  А отчетность за периоды 2022 года нужно будет сдать не позднее 04.05.2022 , 01.08.2022, 31.10.2022 и 31.01.2023 (все даты приходятся на выходные дни, поэтому крайний срок отчета переносится на ближайший рабочий день).

  Отчет может быть сдан на бумаге, если среднесписочная численность лиц, данные о которых фигурируют в документе, не превышает 10 человек (п. 10 ст. 431 НК РФ). При численности 11 сотрудников и больше электронный способ представления отчетности становится обязательным.

  Итоги

  Отчет по страховым взносам, имеющим с 2017 года нового куратора в лице ИФНС, новую (общую для всех взносов, курируемых ИФНС) форму бланка и новый срок для сдачи, составляется по тем же принципам, которые действовали в периоды подачи аналогичных отчетов непосредственно в фонды. Отчет сдается поквартально. Внесение данных в него осуществляется по принципу нарастающего итога в течение каждого года.

  Сдать в ИФНС отчет по страховым взносам по итогам 2022 года надо не позднее 31.01.2022 в электронном виде, если численность работников, на основе данных о которых сформирован отчет, превышает 10 человек. При меньшей численности отчет может быть бумажным.

  Когда необходимо подать корректировку расчета по страховым взносам, читайте в статье «Корректирующая форма РСВ – как можно сдать».

  • налоговый кодекс РФ
  • приказ ФНС России от 15.10.2022 № ЕД-7-11/751@

  Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
  Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

  Расчет по страховым взносам: отчетность в 2022 году

  

  После окончания каждого квартала работодатели должны направить в Федеральную налоговую службу такой вид отчетности, как расчет по страховым взносам (РСВ).
  Начиная с отчетности за первый квартал 2022 года вносить данные необходимо в новую форму. Данные изменения регламентированы приказом ФНС № ЕД-7-11/875@ от 6 октября 2022 года.

  Рассмотрим, кто сдает РСВ, когда и как отправлять отчетность и какие сведения необходимо внести в форму.

  РСВ: кто должен сдавать?

  Обязанность по представлению отчетности накладывается на юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, которые привлекают к работе наемных сотрудников.

  При трудоустройстве граждан работодатель становится их страхователем в сферах пенсионного, социального и медицинского страхования, что требует от него регулярного представления сведений о страховых отчислениях.

  Сроки сдачи отчетности по страховым взносам

  Направлять заполненные по форме РСВ отчеты следует не далее 30-го числа следующего месяца после завершения квартала. В соответствии с пунктом 7 ст. 6.1 Налогового кодекса РФ срок представления отчетности сдвигается на следующий рабочий день, если выпадает на выходной.

  Календарь представления отчета по страховым взносам в 2022 году

  Квартал, за который сдается отчет	Срок приема документов	Примечание
  IV квартал 2022	До 31 января 2022 (перенос с воскресенья 30 января)	Заполнить следует по форме, утвержденной приказом № ММВ-7-11/470@
  I квартал 2022	До 4 мая 2022 (так как 30 апреля выпадает на субботу, а 1-3 мая праздничные дни)	Сдача отчетности производится по новой форме
  II квартал 2022	До 1 августа 2022 (перенос из-за выходного дня)
  III квартал 2022	До 30 сентября 2022
  IV квартал 2022	До 30 января 2023

  Вовремя сдать отчетность и не получить штраф за просрочку легко, если вести учет в онлайн-сервисе «Астрал Отчет 5.0». Система предупредит пользователя о сроках, предоставит актуальный бланк для заполнения и направит заполненный отчет в нужную организацию в пару кликов.

  РСВ: куда и как сдавать?

  Отчетность по расчету страховых взносов направляется в территориальный налоговый орган, в котором зарегистрирована компания или ИП. Сведения передают в электронной форме в формате XML.

  Компаниям или ИП, в штате которых трудятся более 10 человек, возможность направить документ в бумажном виде с 2022 года аннулируется, согласно п.10 ст.431 НК РФ.

  Форма расчета и порядок заполнения формы РСВ

  Скачать форму, которую следует применять при заполнении отчетности с I квартала 2022 года, вы можете здесь.

  Рассмотрим структуру и уточним, какие данные следует вносить в том или ином разделе.

  Обратите внимание на графу «Среднесписочная численность (чел.)». Так как в 2022 году отдельный отчет по данным сведениям был отменен, то теперь эти данные следует вносить тут.

  Здесь же вводятся основные данные об организации, уточняется отчетный период и коды деятельности.

  Это итоговый раздел формы, в котором по каждому из взносов нужно уточнить:

  • КБК;
  • сумму отчислений за квартал и за каждый месяц квартала.

  Здесь следует детализировать отчисления, перечисленные работодателем на ОПС и ОМС. Уточнить нужно:

  • количество застрахованных лиц,
  • суммы выплат в пользу данных лиц;
  • суммы, которые не подлежат обложению взносами;
  • базу для расчета;
  • сумму исчисленных взносов.

  Повторить действия следует для пенсионных отчислений и ОМС. Если в организации действуют вредные условия труда или есть иные причины для дополнительных взносов, то следует заполнить и эти подразделы.

  Заполняется на каждого застрахованного сотрудника с указанием личных данных:

  • ФИО;
  • Дата рождения;
  • Гражданство;
  • Серия и номер паспорта;
  • ИНН;
  • СНИЛС.

  Далее вносится сумма, которую работодатель перечислил работнику за отчетный квартал. Здесь же указывают, какая часть облагается пенсионными взносами, сколько было перечислено в рамках договора ГПХ.

  Рекомендуется заполнять форму в следующем порядке:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 3.
  3. Приложения.
  4. Раздел 1.

  Ознакомиться с заполненным отчетом по форме РСВ вы можете, скачав Образец заполнения РСВ.

  Обратите внимание, что это форма 2022 года. Но основные моменты в ней аналогичны новому бланку.

  Декларация по страховым взносам 2022

  ФНС России приказом от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@ утвердила новую форму расчета по страховым взносам (далее – РСВ), порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде. Новую форму расчета работодатели должны представлять с отчетности за первый квартал 2022 года (п. 3 приказа № ЕД-7-11/875@).

  Главное отличие вновь утвержденной формы РСВ от действующей, утв. приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@, состоит в том, что из нее исключены приложения, а также графы и строки, предназначенные для отражения затрат по выплате пособий. Это связано с тем, что с 01.01.2022 пособия платит напрямую ФСС России, поэтому у работодателей нет расходов, на которые можно уменьшить взносы на социальное страхование.

  Кроме того, новая форма расчета и порядок ее заполнения содержат еще несколько новых положений (по сравнению с действующей формой).

  Далее обо всем по порядку.

  Какие разделы (подразделы) исключены из нового РСВ?

  В новом РСВ отсутствуют следующие приложения (которые есть в действующей форме):

  • расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством РФ;
  • выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета.

  Из раздела 1 расчета исключены строки 120 – 123, в которых указывается сумма превышения расходов на пособия над суммой исчисленных взносов на социальное страхование.

  В приложении 2 “Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством” к разделу 1:

  • отсутствует поле 002 “Признак выплат”. В этом поле проставляется значение “1” (прямые выплаты) или “2” (зачетная система) в зависимости от того, участвует регион, в котором зарегистрирован плательщик взносов, в пилотном проекте “Прямые выплаты” или нет. Поскольку с 2022 года прямые выплаты действуют во всех субъектах РФ, то необходимости заполнения такого поля уже нет;
  • отсутствует строка 070 “Произведено расходов на выплату страхового обеспечения”;
  • скорректирована строка “Сумма страховых взносов, подлежащая уплате (сумма превышения расходов над исчисленными страховыми взносами)”. В новом РСВ по указанной строке взносы на ОСС отражаются без учета каких-либо затрат.

  Отметим, что в РСВ с 2022 года по-прежнему есть строка для отражения суммы возмещенных ФСС России расходов. Это строка 070 приложения 2 к разделу 1 нового РСВ. В ней необходимо отражать только то возмещение, которое работодатель получил от фонда за 2017 – 2022 гг. (п. 9.11 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@).

  Напомним, что в РСВ за отчетные периоды 2022 года возмещение от фонда необходимо отражать по строке 080 приложения 2 к разделу 1 расчета. При этом отражается только то возмещение, которое получено за периоды до 2022 года. Мы писали об этом здесь.

  Что нового в составе титульного листа нового РСВ?

  В Порядке заполнения нового расчета по страховым взносам закреплены положения о том, как заполнять поле титульного листа “Среднесписочная численность (чел.)”, если у организации есть обособленные подразделения.

  Так, в п. 2.11 Порядка, утв. приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@, указано, что обособленные подразделения это поле не заполняют. А организация должна в упомянутом поле отразить общую среднесписочную численность сотрудников, то есть головного отделения и обособленных подразделений.

  Заметим, что Порядок заполнения действующей формы РСВ не поясняет, как заполнять поле “Среднесписочная численность (чел.)”, если РСВ подается по месту нахождения так называемой обособки. Минфин России придерживается позиции, что в подобном случае следует указывать численность работников обособленного подразделения. В то же время рекомендует руководствоваться точкой зрения ФНС России, поскольку именно налоговая служба наделена полномочиями по утверждению формы и порядка заполнения отчетности по взносам. Мы писали об этом здесь.

  Со своей стороны ФНС России отмечает, что в РСВ, подаваемом в налоговый орган по месту нахождения подразделения, в поле “Среднесписочная численность (чел.)” необходимо указывать “0”. См. об этом здесь.

  С 2022 года путаницы в этом вопросе больше не возникнет: все организации с обособленными подразделениями будут заполнять данные о среднесписочной численности только в расчете, который сдает головная компания. Если обособленные подразделения самостоятельно сдают расчет, они это поле не заполняют (оставляют пустым).

  Обратим внимание еще на одно поле титульного листа – ОКВЭД2. На титульном листе новой формы РСВ не нужно указывать код вида деятельности по ОКВЭД2. Заметим также, что сейчас плательщик вправе в поле “Код по ОКВЭД2” отразить любой код, содержащийся в ЕГРЮЛ (ЕГРИП). Не имеет значения, соответствует такой код основной или дополнительной деятельности или нет (письмо ФНС России от 03.09.2022 № ЕД-17-14/244@).

  С отчетности за периоды 2022 года необходимости в отражении указанного кода вообще не будет.

  Какие разделы РСВ нужно представлять разным категориям плательщиков?

  В Порядке заполнения нового РСВ обозначены приложения и разделы, которые должны представлять плательщики, производящие выплаты физлицам и не производящие такие выплаты (п. 1.4, 1.5 Порядка заполнения расчета, утв. приказом ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@).

  Плательщики, выплачивающие вознаграждения физлицам, представляют:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

  Плательщики, не производящие выплаты физлицам, подают:

  • титульный лист;
  • раздел 2;
  • приложение 1 к разделу 2.

  Заметим, что в Порядке прямо не сказано, что под плательщиками, не производящими выплаты физлицам, понимаются главы крестьянских (фермерских) хозяйств (далее – главы К(Ф)Х). Однако это следует из наименования разделов (приложений), которые такие плательщики должны предоставить.

  Напомним, что согласно п. 3 ст. 432 главы К(Ф)Х, у которых нет работников, подают расчет по взносам за себя один раз в год не позднее 30 января года, следующего за истекшим годом.

  Иные лица, которые ведут деятельность без сотрудников (в частности, ИП), расчет по взносам за себя не сдают.

  Не пропускайте последние новости – подпишитесь
  на бесплатную рассылку сайта:

  Новая форма РСВ в 2022 году: что изменилось, как заполнять

  

  Последний расчет по страховым взносам за 2022 год будем сдавать как прежде. Обновленная форма РСВ вступает в силу с 1 квартала 2022 года . Приказ ФНС России от 06.10.2022 № ЕД-7-11/875@ установил форму и правила ее заполнения. Рассказываем, к чему готовиться бухгалтеру.

  Изменения начинаются с правил заполнения титульного листа . Теперь указывать «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2» не требуется.

  Решился еще один спорный вопрос: как указывать среднесписочную численность головной компании с обособленными подразделениями. Если подразделения самостоятельно сдают свои отчеты, то поле остается пустым. Сведения отражаются в отчете у головной компании.

  На протяжении всего 2022 года работодатели на всей территории России привыкали к тому, что ФСС выплачивает больничные напрямую сотруднику. В связи с этим некоторые позиции в РСВ стали не нужны.

  Бухгалтеры могут не думать о новых формах и сроках их применения, если создают и отправляют отчетность через Такском .

  Сервис Онлайн-Спринтер бесплатно 30 дней — попробуйте, как легко можно отправлять отчеты в любые госорганы.

  Из Раздела 1 РСВ пропали последние 4 строки с 120 по 123. Там раньше размещались суммы, превышающие расходы страхователя на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за расчетный (отчетный) период.

  В Приложении № 2 к Разделу 1 больше не надо выбирать между «1» — прямые выплаты или «2» — зачетная система.

  Продолжаем перекраивать Приложение № 2 к Разделу 1. Строка 070 больше не содержит сумму, произведенных «расходов на выплату страхового обеспечения», а принимает значение из бывшей строки 080 — сумма возмещенных страховых взносов за периоды 2017-2022 гг. Обновленная строка 080 содержит суммы к уплате в бюджет и равна сумме строк 060 и 070.

  Следующим в составе Расчета идет Раздел 2, его по-прежнему заполняют главы крестьянских (фермерских) хозяйств, а Раздел 3 остался для учета персонифицированных сведений о работниках.

  Запутанная нумерация приложений поменялась и стала более понятной.

  Приложение 1 — заполняют все страхователи, которые уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

  Приложение 2 — заполняют страхователи, которым нужно заплатить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

  Приложения с 3 по 5 разработаны для организаций, которым положены пониженные тарифы, если они выполнили требования, указанные в статьях 425 и 427 НК.

  Приложение 3, оно же бывшее 5.1 , предназначено для организаций, работающих по ОКВЭДам 63 и 26, отнесенным к пп. 3 или пп. 18 п. 1 ст. 427 НК. Сюда входят компании, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий, а также организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции.

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на случай ВНиМ — 1,5%.

  Приложение 4 нужно заполнять некоммерческим организациям, которые занимаются социальным обслуживанием граждан, проводят научные исследования и разработки, занимаются образованием, здравоохранением, культурой и искусством (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов), а также участвуют в развитии массового спорта (за исключением профессионального).

  • на ОПС — 20,0%,
  • на случай ВНиМ — 0%,
  • на ОМС — 0%

  Приложение 5 предназначено для организаций с ОКВЭДом 59. В соответствии с пп. 15 п. 1 ст. 427 НК они должны осуществлять производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции.

  • на ОПС — 6,0%,
  • на ОМС — 0,1%,
  • на случай ВНиМ — 1,5%

  Приложение 6 заполняют работодатели, которые заключили трудовые договора с иностранными гражданами, лицами без гражданства. В это приложение не попадают доходы и страховые выплаты за высококвалифицированных специалистов и работников, являющихся гражданами государств — членов ЕАЭС.

  Если какие-то работы или услуги вам оказывают студенты-очники из студенческих отрядов, получающих государственную поддержку, то сведения по ним предстоит заносить в отдельное Приложение 7 , согласно пп. 1 п. 3 ст. 422 НК. Для заполнения вам потребуется собрать информацию:

  • о форме обучения (дату и номер документа);
  • о членстве в студенческом отряде (дата и номер документа, наименование объединения);
  • указать дату и номер записи в реестре.

  Такском следит за правильностью заполнения РСВ и подсказывает, какие приложения нужно заполнить, чтобы сдать отчетность без ошибок с первого раза. А еще проведет проверку по контрольным соотношениям и сверит отчет с данными прошлого периода.

  Нулевая отчетность сохранилась, ее сдают плательщики, не производящие выплаты физлицам. Она состоит из трех частей: