Налоговая амнистия для физических лиц

ВС обозначил пределы распространения президентской налоговой амнистии

Эксперты «АГ» разошлись в оценке документа. Одна из них считает, что ВС фактически сузил объект налоговой амнистии ради повышения наполняемости бюджета. Другой эксперт полагает, что Суд отошел от формального применения норм права и вынес судебный акт, исходя из соответствия соблюдения ключевых принципов налогообложения и реальной воли законодателя.

28 декабря 2017 г. Владимир Путин подписал Закон о внесении изменений в налоговое законодательство (№ 436-ФЗ), которым, в частности, предусматривается списание недоимок, пеней и штрафов по различным налогам. Как ранее писала «АГ», изначально проект поправок касался уточнения правил налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Однако после ежегодной пресс-конференции Президента РФ в 2017 г. документ был дополнен рядом положений, не имеющих отношения к первоначальному предмету его регулирования, а касающихся введения налоговой амнистии для граждан.

Во втором чтении приняты поправки в НК РФ, которые дополнили положением о списании задолженностей адвокатов по взносам во внебюджетные фонды, а также пеней и штрафов по ним

В частности, закон содержит положение о признании безнадежными к взысканию недоимок по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам в государственные внебюджетные фонды РФ за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., числящихся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами и иными лицами, занимающимися частной практикой, а также за лицами, утратившими на 1 января 2017 г. статус ИП или прекратившими заниматься частной практикой.

В конце ноября Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда по итогам рассмотрения спора между ИП и налоговой службой разъяснила порядок применения положений Закона № 436-ФЗ о налоговой амнистии.

В 2015 г. Межрайонная инспекция ФНС № 16 по Республике Татарстан провела выездную налоговую проверку индивидуального предпринимателя Наиля Гаязова. Проверка охватывала период 2011–2013 гг., и по ее результатам налогоплательщику были доначислены 12,8 тыс. руб. НДС и 7,8 млн руб. НДФЛ, 1,4 млн руб. пеней и штрафы на сумму 3,2 млн руб. по ст. 119 и п. 1 ст. 122 НК РФ. Управление ФНС Республики Татарстан оставило решение инспекции без изменения.

В целях принудительного исполнения своего решения налоговый орган предъявил предпринимателю требование об уплате налога и вынес решение о взыскании налоговой задолженности за счет средств на его банковских счетах. Впоследствии суды признали недействительным решение налоговиков в части доначисления НДС на сумму 12,8 тыс. руб., НДФЛ в размере 12,6 тыс. руб. и соответствующих сумм пеней и штрафов.

В связи с отсутствием на счетах налогоплательщика достаточных денежных средств налоговая инспекция вынесла постановление о взыскании суммы задолженности за счет его имущества. В дальнейшем арбитражный суд оставил без рассмотрения заявление налогоплательщика о признании недействительными требований об уплате задолженности и решения о ее взыскании. Также суд отказал в удовлетворении заявления о признании спорного постановления не подлежащим исполнению. Суд посчитал, что доначисление налогов является правомерным и обусловлено получением им необоснованной налоговой выгоды. Решение суда первой инстанции было поддержано апелляцией.

В свою очередь кассация отменила решения судов и отправила дело на новое рассмотрение. Суд округа посчитал, что образовавшуюся на 1 января 2015 г. задолженность по налоговым платежам нельзя взыскать принудительно. Она относится к безнадежной к взысканию и должна быть списана с лицевого счета предпринимателя в соответствии с п. 2 ст. 12 Закона № 436-ФЗ.

Не согласившись с окружным судом, налоговая инспекция подала кассационную жалобу в Верховный Суд РФ. Изучив материалы дела № А65-26432/2016, 22 ноября Судебная коллегия по экономическим спорам вынесла Определение № 306-КГ18-10607, которым отменила постановление окружного суда и оставила в силе судебные акты первой и второй инстанций.

ВС отметил, что институт признания налоговой задолженности безнадежной к взысканию предполагает существование юридических или фактических препятствий к реальному исполнению обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов). Списание задолженности как безнадежной означает, что применение мер по принудительному исполнению налоговой обязанности невозможно. В этой связи задолженность исключается из лицевого счета налогоплательщика и более не может выступать предметом взыскания.

Также поясняется, что из содержания ст. 12 Закона № 436-ФЗ не следует, что данная норма является актом прощения налоговой задолженности, прекращающим обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов согласно подп. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ: «Напротив, положения данной статьи сформулированы как устанавливающие специальные основания для списания задолженности, право на взыскание которой не утрачено налоговыми органами, и в качестве признака безнадежности задолженности к взысканию законодателем рассматривается сам по себе факт ее непогашения в течение трех лет (2015–2017 гг.)». При этом, пояснил Суд, под подлежащей списанию задолженностью, образовавшейся на 1 января 2015 г., должны пониматься недоимки по налогам, а также пени и штрафы, известные налоговикам и подлежавшие взысканию на указанный момент времени, но не погашенные полностью или в соответствующей части в течение 2015–2017 гг.

Также Верховный Суд указал, в каких случаях может быть списана такая недоимка по налогам и задолженность по пеням и штрафам – только с лиц, которые задекларировали ее до 1 января 2015 г., или с лиц, налоговая задолженность которых выявлена налоговыми органами до указанного дня, но не взыскана на момент вступления в силу Закона № 436-ФЗ.

Кроме того, ВС отметил, что распространение спорной нормы на задолженность по налогам, исчисленную за налоговые периоды до 1 января 2015 г., но выявленную по результатам налоговых проверок в 2015–2017 гг., ставило бы уклонявшихся от исполнения обязанностей по уплате налогов лиц в привилегированное положение по сравнению с остальными. «Распространив действие ст. 12 Закона № 436-ФЗ на рассматриваемую ситуацию, суд округа по существу признал основанием для списания долга по налогам факт неисполнения налогоплательщиком имеющейся у него налоговой обязанности. А не затруднительность ее исполнения в установленный законом срок по обстоятельствам, сложившимся в жизни (деятельности) гражданина», – указано в определении.

Оценив обстоятельства дела, ВС пришел к выводу о том, что положения ст. 12 Закона № 436-ФЗ не применяются к рассматриваемой задолженности, а инспекцией, не принявшей решение о списании спорной задолженности, не допущено незаконное бездействие. Следовательно, подлежит исполнению постановление о взыскании задолженности, вынесенное в отношении предпринимателя в порядке ст. 47 НК РФ.

Партнер, руководитель налоговой практики Группы правовых компаний «ИНТЕЛЛЕКТ-С» Юлия Курмамбаева отметила, что еще в сентябре 2018 г. ВС РФ отказался рассматривать аналогичный случай и отдал толкование норм «налоговой амнистии» на откуп суду первой инстанции (см. Определение Верховного Суда РФ от 7 сентября 2018 г. № 304-КГ18-12738). «В результате при совершенно схожих обстоятельствах дела налоговая задолженность за 2014 г. признана судом безнадежной со ссылкой на амнистию, хотя недоимка выявлена по результатам налоговой проверки только в конце 2015 г., – отметила она. – Суд признал обоснованным лишь начисление НДС за четвертый квартал 2014 г. (обязанность по его уплате возникла в первом квартале 2015 г., а значит, недоимка образовалась уже позднее 1 января 2015 г. и не охватывается амнистией)».

Юлия Курмамбаева предположила, что итоги эксперимента показались ВС РФ «неудовлетворительными» и новая жалоба не прошла мимо коллегии: «Юридический свет увидел очередной пример “пробюджетного” толкования, в котором изящными фразами суд фактически сузил объект налоговой амнистии с недоимки, “образовавшейся до 1 января 2015 г.”, до недоимки, “известной налоговым органам до 1 января 2015 г.”».

Старший юрист Бюро присяжных поверенных «Фрейтак и Сыновья» Андрей Белик, наоборот, отметил, что при рассмотрении настоящего дела судьи ВС РФ отошли от формального применения норм права и выносили определение, исходя из соответствия соблюдения ключевых принципов налогообложения и реальной воли законодателя.

«Следует признать обоснованным и справедливым вывод Суда о том, что нормы Закона № 436-ФЗ относятся к ситуациям, когда налоговая задолженность была фактически сформирована на 1 января 2015 г., но в силу определенных причин (в том числе по вине налогового органа) не была взыскана в бюджет, – отметил эксперт. – В такой ситуации срок на принудительное взыскание задолженности реально истек».

По словам юриста, ситуация возникновения задолженности за налоговые периоды до 2015 г., которая была установлена по итогам проверки в текущем налоговом периоде, не может свидетельствовать об истечении трехлетнего срока на принудительное взыскание задолженности, так как в 2015–2017 гг. у налоговых органов объективно отсутствовала информация о такой задолженности. «Более того, отсутствие такой информации связано с неправомерными действиями самого налогоплательщика, – пояснил Андрей Белик. – Как верно отметил ВС РФ, иной подход, на котором настаивал предприниматель, фактически означал бы, что законодатель предоставил привилегированное положение налогоплательщикам, уклонившимся от уплаты законных налогов, по сравнению с теми, кто в соответствующих периодах уплатил налоги в полном объеме».

Налоговая амнистия для физических лиц

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа разработана совместно с АО “Сбербанк-АСТ”. Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Продукты и услуги Информационно-правовое обеспечение ПРАЙМ Документы ленты ПРАЙМ Информация Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2018 г. “Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)”

Обзор документа

Информация Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2018 г. “Списание долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)”

В соответствии с Поручением Президента Российской Федерации, а также Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

1 Для физических лиц списанию подлежит сумма налоговой задолженности по имущественным налогам (к которым относится транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

2 Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списанию подлежит сумма налоговой задолженности по налогам, уплата которых связана с осуществлением предпринимательской деятельности (за исключением налога на добычу полезных ископаемых, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу Российской Федерации), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность, и задолженность по штрафам.

Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.

3 Для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, а также адвокатов, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списанию подлежит сумма задолженности по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, в размере, определяемом как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда (8 МРОТ), тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени, начисленная на указанную задолженность.

– в 2014 год МРОТ составлял 5 554 руб.;

– в 2015 году МРОТ составлял 5 965 руб.;

– в 2016 году МРОТ составлял 6 204 руб. (с 1 июля 2016 года 7 500 руб.).

Списание указанной задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации.

Списание задолженности осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Обзор документа

ФНС России сообщает о проведении налоговой амнистии 2018 г.

Так, для физлиц подлежит списанию задолженность по имущественным налогам (транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физлиц), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также начисленные на эту задолженность пени.

У ИП и физлиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, списывается задолженность по налогам, уплата которых связана с ведением предпринимательской деятельности (кроме НДПИ, акцизов и налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через границу), образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, а также начисленные на нее пени и задолженность по штрафам.

Основную работу по списанию налоговой задолженности планируется завершить к 01.03.2018.

Кроме того, у ИП и физлиц, которые ранее занимались предпринимательской деятельностью, нотариусов и иных лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, списывается задолженность по страховым взносам, образовавшаяся за расчетные периоды до 01.01.2017, а также начисленные на нее пени. Разъяснено, как определяется размер списываемой задолженности по страховым взносам. Указанная задолженность списывается после получения необходимых сведений от органов ПФР.

Обращается внимание, что задолженность списывается налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.

Для просмотра актуального текста документа и получения полной информации о вступлении в силу, изменениях и порядке применения документа, воспользуйтесь поиском в Интернет-версии системы ГАРАНТ:

Налоговая амнистия для ИП и физлиц в 2022 году

Налоговая амнистия — это прощение государством долгов по обязательным платежам, а также по штрафам и пеням за просрочку их оплаты.

На какие долги распространяется амнистия

Государство в целях поддержки финансового состояния населения и оптимизации бюджета принимает решения о прощении обязательств по отчислениям в бюджет. Обязательства по платежам населению уже прощались в 2015 и 2017 годах; как часто бывает налоговая амнистия, сказать сложно, — закономерность ее проведения не прослеживается, процедуру осуществляют по мере необходимости. На фоне резкого колебания иностранной валюты в 2015-2022 гг. люди задаются вопросом, будет ли налоговая амнистия в 2022 году и на кого она распространит действие.

Неблагоприятные финансовые процессы в стране, пандемия, которая усугубила ситуацию, вызвали необходимость в проведении амнистии по налогам физических лиц в 2022 году и прощении обязательств по обязательным платежам индивидуальным предпринимателям. Инициатор процедуры — глава государства, он подписал указ президента о списании налогов и пени в 2022 году, впоследствии опубликовали федеральный закон и внесли изменения в действующие нормативные акты.

Процедура снятия обязательств по отчислениям выглядит так:

• ФНС проверяет наличие долгов;
• если налоги подпадают под амнистию, они признаются безнадежными ко взысканию;
• ФНС исключает задолженность.

В 2022 г. процедура проводится на основании Федерального закона № 436 от 28.12.2017. Документ содержит положения, применимые к процедуре в 2022 г. Безнадежной и подлежащей исключению в рамках налоговой амнистии по 436-ФЗ признается задолженность физических лиц по транспортному, земельному и имущественному налогам.

Имущественный налог платят собственники недвижимости (ст. 400 НК РФ). Земельный — собственники земельных участков и лица, владеющие землей на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ). Транспортный — владельцы транспортных средств (абз. 1 ст. 357 НК РФ).

Исчислять сумму для уплаты налогоплательщику самостоятельно не нужно, налоговый орган самостоятельно присылает квитанции с указанием суммы и срока оплаты. Процедура затрагивает всех плательщиков: амнистия по транспортному налогу в 2022 году, по имущественному и земельному налогам запретила взыскать суммы, которые появились по состоянию до начала 2015 года. Период обусловлен не только сроком исковой давности, равный трем годам: такие обязательства по своей природе безнадежны, поскольку не были истребованы более пяти лет.

Недоимки, пени и штрафы признаются безнадежными ко взысканию, если основная задолженность возникла до начала 2015 года. Например, долг появился 21.12.2014, а пеня на него начислена в 2017 году. Исключают как сам долг, так и пеню. Ответ на вопрос, за какие годы налоговая амнистия для физических лиц в 2022 году позволит списать долги, однозначен: списываются суммы, возникшие до 01.01.2015, и штрафные санкции за просрочку оплаты, даже если их начислили после 01.01.2015.

Физические лица освобождаются от уплаты страховых взносов, включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, если время, отведенное для их взыскания, истекло до 01.01.2017 и если нет судебного решения об их взыскании. Списание происходит в соответствии с приказом ФНС РФ от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.

Для индивидуальных предпринимателей предусмотрено списание следующих долгов:

• задолженность по налогам ИП, которая образовалась по состоянию на 01.01.2015;
• долги по страховым взносам на 01.01.2017.

Амнистированы будут долги по налогам и страховым взносам, возникшие только в результате предпринимательской деятельности. Долги спишут не все, даже если они подпадают под периоды списания, так как налоговая амнистия для ИП предполагает списание задолженности по НДС, НДФЛ, земельному налогу, по налогам на ЕСХН, ЕНВД, упрощенке, патентной системе и т. д., кроме НДПИ, акцизов и платежей за перемещение товаров за российские границы. Страховые взносы ИП за самого себя не подлежат амнистированию.

Что делать, чтобы воспользоваться амнистией

Списание задолженности происходит автоматически. Писать специальные заявления ни гражданам, ни ИП не нужно. ФНС по месту жительства гражданина или ИП либо по месту нахождения имущества принимает решение о списании задолженности. Поэтому когда спишут долги по налоговой задолженности — зависит от даты, указанной в решении о списании, законодательно срок не установлен.

Законодательство не урегулировало вопрос, надо ли списывать пени, если налог уплачен добровольно, и должна ли ФНС вернуть деньги в случае уплаты долгов, подлежащих амнистированию.

Выяснить, имеются ли у вас долги, подпадающие под амнистию и списаны ли они, можно. Пишется заявление в ФНС о проведении сверки задолженности. В случае выявления несписанных долгов обратитесь в ФНС с заявлением об их списании.

Образец заявления на сверку и списание задолженности

Заявление на сверку подается в налоговый орган по месту жительства гражданина или ИП, в отношении недвижимости — в налоговый орган по месту нахождения недвижимости. Заявление пишется в свободной форме.

Это шаблон заявления на применение налоговой амнистии, можно скачать и использовать:

На основании акта сверки от __________________ № ___________________ мною выявлена задолженность по (укажите наименование налога и штрафных санкций), подлежащая списанию на основании налоговой амнистии.

Прошу произвести списание указанной задолженности в сумме _____________ и направить копию решения о списании по почте.

Заявления следует вручить в ФНС лично либо направить почтой заказным письмом с описью вложения. После отправки заявлений ФНС ответит об их принятии или отклонении, а когда спишут долги по налоговой амнистии после подачи заявления о списании задолженности, ответить сложно — закон не установил срок для такой процедуры, уточняйте в самой ФНС дату списания.

В 2017 году окончила НФИ КемГУ по специальности “юриспруденция”. Начала работу помощником арбитражного управляющего (банкротство). Спустя 1,5 года перешла в администрацию бизнес-центра на должность руководителя юр. отдела. Сопровождаю бизнес.

Налоговая амнистия для физических лиц и ИП в 2022 году

Что значит списание по налоговой амнистии — это инициатива государства по освобождению налогоплательщиков от просроченных обязательств и ответственности за их нарушение. В 2022 году распространяется на физлиц, ИП и юрлиц.

Налоговая амнистия в 2022 году для физлиц

В НК РФ и действующем законодательстве нигде не указано, что налоговая амнистия — это автоматическое списание задолженности по налогам и взносам за определенный период. На практике этот общеупотребимый термин используется даже налоговой инспекцией, особенно в отношении списания налогов по указу Путина, которое продолжается в 2022 году.

Налоговая амнистия введена Федеральным законом от 28.12.2017 № 436 по инициативе президента РФ. Изначально не было конкретно указано, когда спишут долги по налоговой амнистии, так как это процесс многоэтапный, предполагающий выявление задолженности и принятие решения. Большинство долгов налоговики успели списать в 2018 году, но то, что не успели, продолжат проводить в 2022-м. Нормы ФЗ № 346 (например, ст. 11, 12) содержат изменения, которые позволяют списать долги:

• по налогам;
• страховым взносам;
• пеням и штрафам за неуплату обязательных платежей.

Объявленная амнистия президента по налогам дополнила ст. 217 НК (список доходов, которые не подлежат обложению НДФЛ) пунктом 72, благодаря которому в список попали средства налогоплательщиков, обретенные в период с 01.01.2015 по 01.12.2017 при двух условиях:

• за них не вычли НДФЛ;
• налоговый агент (то лицо, которое вычитает НДФЛ из выплаченного им дохода и переводит его в бюджет) проинформировал об этом ИФНС и налогоплательщика (по п. 5 ст. 226 НК).

Новый пункт одновременно говорит и о средствах, которые освобождение не затрагивает, в их числе следующие:

• награды за труд, работы, услуги;
• дивиденды, проценты;
• материальная выгода, которую определяют по ст. 212 НК;
• натуральная прибыль, ее определяют по ст. 211 НК, здесь же подарки от организаций, ИП;
• выигрыши, призы, которые получают по итогу конкурсов, игр и иных мероприятий.

Следовательно, налоговая амнистия, в соответствии с законодательством, например, распространяется на плату за коммунальные услуги или суммы кредитов, которые списали, т. е. «условные поступления».

Соответствующие указания на п. 72 возникли и в ст. 228 НК (п. 6 и 7). Амнистия не применяется, если НДФЛ уплатили или взыскали до начала действия ФЗ № 436 от 28.12.2017 или когда суммы налога за свободные поступления уже взысканы.

В законе не указана частота налоговой амнистии и по каким основаниям она проводится. Решение принимается Государственной думой. В 2022 году не предусмотрена отдельная налоговая амнистия на имущество физических лиц и начисления на него.

Прощенные долги и их время

Налоговая амнистия для физических лиц, по ст. 12 436-ФЗ, предусматривает безнадежность и списание недоимок и задолженностей по пеням, которые ИФНС начислила на конкретную недоимку. Они должны значиться к дате решения о признании безнадежными и списании по таким налогам физических лиц:

Обязаны платить все владельцы транспортных средств, подлежащих налогообложению (абз. 1 ст. 357 НК РФ)

Платят собственники недвижимости (неважно, резиденты, нерезиденты или лица без гражданства), которая является объектом налогообложения и находится на территории РФ (ст. 400 НК РФ)

Облагаются земельные участки, которые находятся в собственности или принадлежат на праве постоянного (бессрочного) пользования, праве пожизненного наследуемого владения (ст. 388 НК РФ)

Например, у физлица имелась задолженность по транспортному налогу 100 000 рублей на начало 2015 года. Соответственно, были начислены пени на конец 2017 года в размере 10 000 рублей. Итого сумма недоимки — 110 000 рублей. По системе, которую вводит налоговая амнистия по 436-ФЗ, вся эта сумма списывается автоматически. Аналогично работает амнистия по налогам на землю физических лиц в 2022 году.

Амнистируют исключительно те задолженности физических лиц по налогам, которые появились по состоянию до начала 2017 года. Списываются они потому, что истечение трех лет с момента образования налоговых недоимок далеко не всегда значит, что ФНС не сможет их взыскать.

Сроки исковой давности в налоговой сфере имеют ряд тонкостей, о которых рассказано в статье «Сроки исковой давности по налогам для физических и юридических лиц».

Решение о списании и порядок применения

Амнистия по налогам физических лиц — это списание недоимок и задолженностей по месту жительства этих лиц, месту, где находится их имущество (транспорт или недвижимость). Такое действие базируется на информации о размере недоимки и задолженности и совершается без участия налогоплательщика. То есть обращаться в ФНС не нужно. Если в результате недоработки налоговых органов решение не принято, налогоплательщик вправе направить заявление о списании. Унифицированная форма заявления о применении налоговой амнистии не разработана, обращение составляется в свободной форме.

Решение обязательно содержит Ф.И.О. гражданина, его ИНН, суммы недоимки, задолженности, которые списываются. Оно произвольно по форме, конкретные сроки его принятия отсутствуют и зависят от того, когда была амнистия по налогам для физлиц перед этим. Списания происходят автоматически, без подачи каких-либо заявлений и документов. Должники получают решение о списании долгов в ФНС и передают его судебным приставам, которые вели производство по возврату.

Введенная по ФЗ № 436 в 2018 году амнистия по налогам физических лиц в 2022 году продолжает действовать, но в отношении тех же периодов.

Амнистирование долгов по страховым взносам

Физлица без статуса ИП платят страховые взносы, когда они насчитывают зарплату работникам, вознаграждают подрядчиков. С января 2017 года страховые взносы администрируют налоговики, и они решают не только, какие налоги подлежат амнистии, но и какую недоимку по страховым взносам допустимо списать.

По части 3 статьи 4 ФЗ от 03.07.2016 № 243, если ФНС не способна взыскать переданные ей фондами (социального страхования и пенсионным) «страховые обязательства», включая появившиеся пени и штрафы, плюс аналогичные суммы, доначисленные по выводам проверок, которые произошли за отчетные периоды, то эти долги оцениваются как безнадежные и списываются по ст. 59 НК.

Такой норматив используют, если иное не устанавливается нормой, которая вступила в силу 29.01.2018. В ней указано, как происходит списание долгов по налоговой амнистии — налоговая по месту жительства физического лица воспринимает взносы (недоимки, задолженности по пеням и штрафам) как безнадежные и списывает их, если время, отведенное для их взыскания, истекло до января 2017 года. Режим списания утвержден Приказом ФНС России от 14.05.2018 № ММВ-7-8/256@.

Одним из условий списания является отсутствие на 29.12.2017 судебного решения относительно долгов. В этом случае ФНС утрачивает возможность истребовать задолженности. Также это условие не применяется, когда долги уплачены (взысканы, списаны) до 29.12.2017. Этой нормой определено, попадает ли судебная задолженность под амнистию, — нет, на нее действуют другие процессуальные сроки и порядок взыскания. Признать ее безнадежной уже нельзя.

Фонд социального страхования и Пенсионный обязаны направить налоговикам сведения о величине недоимок, пеней и штрафов по страховым взносам (страховые обязательства), которые образовались на 01.01.2017. Кроме того, передаются данные о размерах долгов, взыскать которые уже невозможно, поскольку истекло время их взыскания, установленное НК.

Если до этого времени невозможно истребовать страховые обязательства в государственные внебюджетные фонды, так как истек установленный срок их взыскания и отсутствует судебный акт, включая определение об отказе в восстановлении срока подачи заявления в суд о взыскании долгов, фонды признают безнадежными и списывают суммы недоимки, согласно Постановлению правления ПФ РФ от 12.02.2018 № 49п, Приказу ФСС РФ от 06.02.2018 № 35.

Налоговая амнистия для ИП

По закону ФЗ № 436, налоговая амнистия объявлена и для ИП, но по другим долгам. Для ИП в рамках амнистии безнадежными и списанными станут недоимки и пени, штрафы, появившиеся на 01.01.2015. Причем такое списание коснется и тех, кто утратил статус ИП до принятия такого решения.

Не будут амнистированы:

• НДПИ;
• акцизы;
• платежи за перемещение товаров за российские границы.

Налоговая служба определяет, возможна ли амнистия по судебным налоговым долгам, списания для ИП. Это аналогично списанию для физлиц. ФНС принимает решение автоматически по месту регистрации предпринимателя, с указанием тех же данных, что и для физлиц, плюс необходим предпринимательский ИНН.

Страховые взносы ИП

С 29.01.2018 вступила в силу ст. 11 ФЗ № 436 от 28.12.2017, по которой списываются безнадежные недоимки по страховым взносам в российские государственные внебюджетные фонды за отчетное время до 01.01.2017. Величину недоимки вычисляют по п. 11 ст. 14 ФЗ № 212 от 24.07.2009.

Как правило, пассив по пеням и штрафам есть у того, кто занимается частной практикой на законных основаниях ИП (адвокатов, нотариусов и т. д.), у тех, кто к моменту списания не имеет такого статуса. Имеются в виду страховые взносы, которые ИП уплатил за себя в Пенсионный фонд и не предоставил отчетность в декларации, только в размере, определенном по формуле:

(Напомним, что в 2014 год МРОТ равнялся 5554 рублям, в 2015 году — 5965 рублям, в 2016-м — 6204 рублям.)

Помимо невыполнения обязанности по предоставлению отчетности и расчета размера таких взносов, для списания долгов нужно, чтобы обязательства не были погашены либо взысканы (Пенсионным фондом или налоговиками). В большинстве случаев это будут люди, которые зарегистрировались как ИП, но после этого по факту прекратили заниматься предпринимательской деятельностью. Это касается и тех, чей предпринимательский статус прекращен.

ИП с задолженностью по страховым взносам за себя, которые предоставляли необходимую налоговую отчетность, не вправе ее амнистировать.

Решение о безнадежности и списании недоимок и задолженностей Федеральная налоговая служба принимает аналогично вышеизложенным вариантам.

Все перечисленные правила продолжают действовать в 2022 году. Получается, за какие периоды налоговая амнистия для физических лиц возможна для ИП и по каким налогам:

• для физлиц по долгам за период до 2015 года по транспортному, земельному и имущественному налогам;
• ИП (в том числе бывших) прощается налоговая задолженность по налогам, связанным с осуществлением предпринимательства, по недоимкам, штрафам, пеням за период до 2015 года и санкции по страховым взносам, возникшим до 2017 года;
• физлицам без статуса ИП списываются долги по штрафным санкциям за соцвзносы, выплачиваемые на работников, до 01.01.2017 в случае отсутствия судебного решения.

Списание безнадежных долгов

В разработанном ФНС РФ проекте приказа «Об утверждении порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безнадежными к взысканию» перечислены случаи, в которых налоговая задолженность признается безнадежной:

• если физлицо и ИП признают банкротом;
• если по решению суда срок взыскания недоимки признан истекшим;
• если установлено, что налоги со счета плательщика ушли, но на бюджетный счет по каким-то причинам не пришли.

Также долги будут списаны в случае смерти физлица и ликвидации юрлица.

Коронавирусное прощение долгов

Наименование «налоговая амнистия» закрепилось за мероприятиями по ФЗ № 436, но в 2022 году состоялось освобождение ИП и самозанятых от части налогов. В связи с пандемией были приняты ФЗ № 166 и ФЗ № 172 от 08.06.2020. Такого документа, как указ президента о списании налогов и пени в 2022 г., не существует. Амнистии, в том числе и налоговая, объявляются Государственной думой в форме закона. Указами президента введены такие меры социальной поддержки, как дополнительные выплаты на детей.

В соответствии с вышеназванными законами, установлено, что:

• часть ИП, субъектов малого бизнеса, которые внесены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занимаются видами деятельности, пострадавшими от коронавируса, освобождается от налогов и взносов за II квартал 2022 г. (не от всех), в том числе от земельного и транспортного налогов;
• самозанятым предоставляется налоговый вычет в размере 12 130 рублей за период с 01.07.2022 по 31.12.2020.

По 172-ФЗ, ИП, включенные в реестр МСП и осуществляющие деятельность в отраслях, пострадавших от пандемии (их перечень утвержден в Постановлении Правительства РФ № 434 от 03.04.2020), освобождаются от обязательств по уплате следующих налогов:

• акцизов за период с апреля по июнь 2022;
• по водному налогу — за II квартал 2022;
• на добычу полезных ископаемых — за период с апреля по июнь 2022;
• по единому сельхозналогу — за первое полугодие. Авансовый платеж за этот период засчитали в итоговый платеж;
• по ЕНВД — за II квартал 2022;
• по упрощенке — в части авансового платежа за первое полугодие, уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2022;
• по транспортному налогу — за период с 01.04.2022 по 30.06.2020;
• по земельному налогу — за период с 01.04.2022 по 30.06.2020;
• по торговому сбору — за II квартал 2022;
• по НДФЛ — в части авансового платежа за первое полугодие, уменьшенного на сумму аванса за I квартал;
• страховые взносы — за период с апреля по июнь 2022 применяется нулевой тариф.

Применение этих федеральных льгот производится по правилам, указанным в законе. Обычных физических лиц и бывших ИП эти льготы не касаются, они предназначены для поддержки действующих субъектов предпринимательства.

В перечень пострадавших от коронавируса отраслей включены следующие:

• транспортная деятельность;
• сфера развлечений, культурная деятельность, организация досуга;
• спорт и физкультура;
• туристическая деятельность;
• гостиничный бизнес;
• деятельность по предоставлению услуг общественного питания;
• образовательная деятельность;
• выставочная деятельность;
• оказание стоматологических услуг;
• сфера оказания бытовых услуг;
• розничная торговля непродовольственными товарами;
• деятельность СМИ и производство печатных журналов, изданий и т. д.

В постановлении правительства РФ указаны конкретные коды ОКВЭД, по которым определяется, относится ли вид деятельности к пострадавшим от пандемии. Кроме того, в соответствии с Постановлением Правительства РФ № 783 от 29.05.2020, самозанятым вернули налог, уплаченный за 2019 год.

Актуальными остаются вопросы, будет ли новая налоговая амнистия в 2022 году и когда ее планируют объявить. Пока инициатив об автоматическом списании по аналогии с 436-ФЗ нет. И в связи с распространением коронавируса хозяйствующие субъекты уже не освобождены от части финансовых повинностей. О продлении этой меры социальной поддержки пока речь тоже не идет.

Налоговая амнистия для ИП: кому и как спишут налоги и взносы

В конце прошлого года был принят судьбоносный закон, направленный на списания долгов по налогам и взносам. В нашей статье мы расскажем о том, кто вправе воспользоваться данным правом и как это работает на практике.

Кому простят долги

Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ предусмотрено списание налоговой задолженности для следующих категорий налогоплательщиков:

• физлицам простят долги перед бюджетом по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог), которые образовались по состоянию на 01.01.2015, а также пени, начисленные на указанную задолженность;
• ИП, а также физлицам, которые ранее занимались коммерцией, долги по налогам, которые образовались в период ведения предпринимательской деятельности по состоянию на 01.01.2015, а также пени и штрафы, начисленные на указанную задолженность;
• бывшим и нынешним ИП, а также адвокатам, нотариусам и иным лиц, которые занимаются или ранее занимались частной практикой, будут прощены долги по страховым взносам, образовавшиеся за расчетные периоды до 01.01.2017.

Причины амнистии

Минфин РФ в письме от 19.01.2018 № 03-02-07/2/2699 предупредил всех, кто не платит налоги и надеется на то, что прощение долгов будет носить регулярный характер. Указанная мера разовая и направлена на оказание населению поддержки в преодолении негативных последствий финансового кризиса, в том числе на создание для людей возможности возобновить предпринимательскую деятельность по мере постепенного восстановления экономики после кризиса.

Налоги обеспечивают финансовую основу государства и являются необходимым условием его существования.

Добросовестное исполнение обязанности по уплате налогов вызывает не только уважение, подтверждение ответственной гражданской позиции и деловой репутации, но и обеспечивает создание прочной финансовой основы для жизни и развития детей, внуков, последующих поколений соотечественников.

Предложение об освобождении российских граждан от уплаты налогов в 2018 или в последующие годы не поддерживается, поскольку такое освобождение не направлено на обеспечение экономической безопасности страны.

В более позднем письме Минфин РФ продублировал свою позицию (письмо от 24.04.2018 № 03-05-06-04/27464).

Таким образом, в соответствии с Федеральным законом № 436-ФЗ предусматривается признание безнадежными к взысканию и списание недоимки по налогам и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, которые по объективным причинам невозможно взыскать.

При этом Законом № 436-ФЗ не предусмотрено издания каких-либо приказов Минфина РФ или методических указаний для реализации положений этого закона, а также срока списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам (письмо Минфина РФ от 11.04.2018 № 03-02-08/25601).

ФНС недавно поведала, что работа по списанию задолженности проводится в несколько этапов. По состоянию на 01.03.2018 уже завершена основная работа по списанию задолженности физлиц по имущественным налогам и долгов ИП по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

В настоящее время работа по списанию задолженности продолжается. В ближайшее время будет списана оставшаяся задолженность физических лиц и коммерсантов.

Прощение долгов осуществляется налоговыми органами самостоятельно, без участия налогоплательщика. Дополнительно обращаться в ИФНС с заявлением о списании долгов не нужно.

Отметим, что списание задолженности организаций Федеральным законом от 28.12.2017 № 436-ФЗ не предусмотрено (письмо Минфина РФ от 17.04.2018 № 03-02-07/1/25570).

Какую недоимку могут списать

Федеральным законом № 436-ФЗ определена дата (1 января 2015 года), по состоянию на которую образовавшиеся налоговая недоимка и задолженность по пеням и штрафам подлежат признанию безнадежными к взысканию и списанию вне зависимости от налоговых периодов, истекших до указанной даты.

Кроме того, закон не дает возможность списать долги перед бюджетом по:

• НДПИ;
• акцизам;
• налогам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через границу РФ.

При этом положения указанного закона не применяются к уплаченным (взысканным, списанным) недоимке и задолженности по пеням и штрафам до дня вступления в силу данного нормативного документа (письмо Минфина РФ от 25.04.2018 № 03-15-05/28136).

Кроме того, Федеральным законом № 436-ФЗ не предусмотрено списание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, которые не числятся за налогоплательщиком по сведениям, имеющимся у налоговых органов, а также возврат денежных средств, взысканных по судебным приказам.

Информацию о недоимке и задолженности по пеням и штрафам можно найти в личном кабинете на сайте налоговой службы.

Вместе с тем на основании положений НК РФ фискалы обязаны предоставлять налогоплательщикам по их запросам справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам, а также осуществлять совместную сверку расчетов по указанным платежам. Результаты совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам оформляются соответствующим актом.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Таким образом, недоимка возникает в момент неисполнения обязанности по уплате налога в установленный срок. Из этого следует, что недоимка, выявленная за налоговый период 2013 год и образовавшаяся по состоянию на 01.01.2015, подпадает под действие рассматриваемого закона (письмо Минфина РФ от 05.04.2018 № 03-02-08/22232).

В случае самостоятельной уплаты недоимки до вступления в силу Федерального закона № 436-ФЗ пени, начисленные на недоимку, образовавшуюся по состоянию на 01.01.2015, могут быть признаны безнадежными ко взысканию и списаны налоговым органом на основании Федерального закона № 436-ФЗ.

Сколько взносов просят ИП

Задолженность по взносам будет списана в размере 8 МРОТ, тарифа страховых взносов и количества месяцев и (или) дней осуществления деятельности, а также соответствующая сумма по пени. Расчет будет следующим: 8 x 0,26 x 12 x МРОТ на начало года, за который начислены взносы. Напомним, размеры МРОТ в 2014-2016 годах:

• 2014 году МРОТ — 5 554 руб.;
• 2015 году МРОТ — 5 965 руб.;
• 2016 году МРОТ — 6 204 руб.

Таким образом, ИП может рассчитывать на списание:

• за 2016 год — 154 851,84 рублей;
• 2015 год — 148 886,40 рублей;
• 2014 год — 138 627,84 рублей.

Порядок действий налоговиков после прощения долгов

В письме от 16.04.2018 № КЧ-4-8/7146 ФНС дала указания инспекторам как действовать после принятия решения о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам ИП. Итак, контролерам на местах необходимо:

• отозвать поручение на списание и перечисление денежных средств со счетов коммерсанта;
• отменить решение инспекции о блокировки счетов ИП в банке;
• в случае списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в полном объеме по принятому постановлению о ее взыскании за счет имущества ИП в адрес приставов направляются сведения из решения об отмене решения о взыскании долгов;
• в случае частичного списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам в адрес приставов направляются сведения об уточнении суммы задолженности.

Вопросы о принятии и исполнении судебных актов, их пересмотре, а также о прекращении судопроизводства и исполнительного производства разрешаются в соответствии с Кодексом административного судопроизводства РФ, АПК РФ и Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

В целях обеспечения реализации Федерального закона № 436-ФЗ принят Федеральный закон от 07.03.2018 № 48-ФЗ, дополняющий статью 43 Закона № 229-ФЗ новыми основаниями для прекращения исполнительного производства судебным приставом-исполнителем.

В частности, предусмотрено, что исполнительное производство подлежит прекращению судебным приставом-исполнителем при признании безнадежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет.

Налоговая амнистия для ИП в 2022 – 2022 годах – кому спишут долги

Налоговая амнистия для ИП в 2022 – 2022 годах — это продолжение процедуры списания налогов и взносов, начатой в 2018 году. Благодаря ей предприниматели избавляются от накопленной долговой нагрузки. По каким обязательствам государство готово простить задолженность? Что для этого нужно сделать предпринимателю? Спишут ли долги, переданные на взыскание судебным приставам? Ответы ищите в нашем материале.

Что списывают при амнистии: налоги или взносы?

Про амнистию для ИП по взносам в ПФР и налогам говорят уже третий год. Возможность избавиться от долгов по платежам в бюджет и внебюджетные фонды у ИП появилась благодаря закону «О внесении изменений…» от 28.12.2017 № 436-ФЗ. Этот закон позволяет амнистировать задолженность не только ИП, но и другим категориям лиц (компаниям, обычным гражданам — не ИП, частнопрактикующим субъектам). По каждой группе лиц законом предусмотрены разные условия предоставления налоговой амнистии по срокам образования долгов и их видам.

Что списывают ИП по налоговой амнистии, смотрите ниже:

Закон № 436-ФЗ для ИП предусматривает амнистию как в отношении налоговой задолженности, так и по страховым взносам. При этом ИП не стоит забывать, что своевременная уплата налогов является основной обязанностью налогоплательщика. Прощение налоговых долгов — это единовременная мера государства, направленная на поддержку бизнеса.

Простят ли ИП долги по страховым взносам на травматизм, а также акцизы и НДПИ?

Под налоговую амнистию для ИП не подпадает задолженность по акцизам, НДПИ и налогам, подлежащим уплате при перемещении товаров через границу.

Страховые взносы на травматизм законодатели также не внесли в список амнистируемых задолженностей. Под списание подпадают только взносы, начисленные в соответствии с законом «О страховых взносах…» от 24.07.2009 № 212-ФЗ (в настоящее время не действует). Взносы, уплачиваемые страхователями в рамках страхования от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний («на травматизм»), регламентируются другим законом — «Об обязательном соцстраховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ.

Тем не менее ИП повезло больше других. В числе долгов, подпадающих под амнистию, одновременно и налоговые просроченные обязательства, и взносы, а также начисленные на эти суммы пени и штрафы. Компаниям и частнопрактикующим лицам повезло меньше — на списание налоговых долгов им рассчитывать не приходится.

Могут ли бывшие ИП закрывшие предпринимательство рассчитывать на амнистию, подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Каким предпринимателям списывают долги по налогам и по взносам в ПФР?

Налоговая амнистия – 2022-2022 для ИП — это законная возможность избавиться от «старых» долгов предпринимателям:

• действующим в настоящее время;
• прекратившим предпринимательскую деятельность, но имевшим задолженность по взносам и налогам на определенную дату.

Амнистия затрагивает задолженность ИП, которая числится за ними по состоянию:

• на 01.01.2015 — по налогам;
• 01.01.2017 — по взносам.

Это означает, что долги по указанным обязательствам ИП, возникшие после упомянутых выше сроков, подлежат уплате. Это в равной степени относится как к работающим предпринимателям, так и к утратившим статус ИП.

Порядок и сроки проведения амнистии по долгам ИП

Амнистия по долгам ИП начата в 2018 году. Законом установлен простой механизм списания долгов. Заниматься этим должны налоговики по месту жительства предпринимателя-должника. Совершать какие-либо действия самого ИП закон не обязывает.

Сроки на проведение процедуры по списанию долгов законодательно не установлены, и данное мероприятие может затянуться на неопределенное время. Поэтому если ИП заинтересован в скорейшем списании задолженности в рамках налоговой амнистии, ему всё же придется поучаствовать в этом процессе. А именно по собственной инициативе провести с контролерами сверку имеющейся задолженности.

Не помешает осведомиться в налоговой инспекции о наличии налоговых и страховых долгов, подпадающих под амнистию. Если такие суммы обнаружатся, лучше не оставлять процесс их списания без контроля. Несмотря на то что законом № 436-ФЗ в процедуре амнистии по налогам для ИП никаких обязанностей не предусмотрено, напишите заявление в свободной форме и передайте его инспекторам. В заявлении изложите просьбу о списании долгов в рамках закона № 436-ФЗ.

Сведения о сумме списанной задолженности ФНС рекомендует получать через сервис «Личный кабинет налогоплательщика-ИП». Если до настоящего времени такой информации в личном кабинете нет, обратитесь для уточнения сведений непосредственно в налоговую инспекцию.

Узнайте больше о налоговой амнистии на нашем форуме.

Закон № 436-ФЗ и Минфин о списании долгов ИП по взносам в ПФР

Налоговая амнистия ИП по страховым взносам предусматривает следующее (ст. 11 закона № 436-ФЗ):

Решение о списании недоимок, пеней и штрафов оформляется в произвольной форме и должно содержать Ф.И.О., ИНН предпринимателя, сумму списываемых взносов.

Чиновники Минфина разъяснили дополнительные условия признания задолженности по взносам безнадежной и подлежащей списанию — амнистия распространяется в том числе на взносы ИП за себя, начисленные исходя из максимального размера (8 МРОТ), по которым предприниматель не отчитывался (письмо от 26.01.2018 № 03-11-11/4394).

Формулу расчета страховых обязательств ИП вы найдете в материале «Страховые взносы за год – какую сумму платить».

Прощают ли долги, переданные на взыскание?

ИП вправе рассчитывать на списание и тех долгов в рамках налоговой амнистии, по которым начаты процедуры взыскания и приняты обеспечительные меры. Неважно, что документы по этим задолженностям уже были переданы судебным приставам, в суды или банки — долги всё равно должны списать.

ФНС по этому поводу выпустила специальное письмо, в котором расшифровала действия инспекторов (письмо ФНС России от 16.04.2018 № КЧ-4-8/71146). После того как в отношении долгов ИП будет принято решение о списании в рамках налоговой амнистии, контролеры обязаны:

• отозвать поручение на списание долга со счетов ИП;
• отменить решение о приостановлении операций по счетам ИП;
• сообщить судебным приставам сведения из принятого решения об отмене решения о взыскании налога или известить их об уточненной сумме долга (при частичном списании задолженности).

О способе получения сведений о налоговых долгах, взыскание которых находится на стадии исполнительного производства, рассказываем в материале «Как узнать задолженность по налогам».

Итоги

Налоговая амнистия по ИП – 2022-2022 позволяет избавиться от старой задолженности не только по налогам, но и по страховым взносам. Долги списываются без участия предпринимателя налоговым органом по месту его жительства. ИП может ускорить этот процесс, инициировав сверку с контролерами и подав им заявление с просьбой о списании долгов в рамках амнистии.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.