Налоговые каникулы ИП в 2022 году
С начала 2022 года некоторые индивидуальные предприниматели смогут работать с нулевой налоговой ставкой, то есть уйти на налоговые каникулы. Рассмотрим, кто и каким образом имеет право воспользоваться этой льготой, как регионы ограничивают своих ИП в возможности применения каникул и как нужно будет считать страховые отчисления.
Для кого предназначены льготы?
Налоговые каникулы предназначены для вновь зарегистрированных ИП на упрощенной системе налогообложения или «патенте». Такие физлица имеют право использовать нулевую ставку налогообложения максимум два налоговых периода с даты регистрации. А именно:
Для ПСН — два срока действия патента. Налоговый период на этой системе равен сроку действия патента. Соответственно, если предприниматель получил 2 полугодовых патента, то его налоговые каникулы будут длиться только 1 год.
Для УСН — максимум 2 года. У предпринимателей на «упрощенке» налоговый период равен календарному году. Если ИП зарегистрирован не в начале календарного года, то каникулы действуют до окончания года регистрации и в следующий год.
Впервые налоговые каникулы ввели еще в 2015 году для поддержания отечественной экономики и предполагалось, что это временная мера максимум на ближайшие три года. Однако программа оказалась достаточно эффективной, поэтому она работает сейчас и точно известно, что будет действовать до конца 2023 года. К тому же, из-за пандемии и вызванного ней кризиса в российском бизнесе, особенно среди начинающих предпринимателей, не хватает уверенности в будущем успехе своего предприятия.
При каких условиях можно воспользоваться каникулами?
В 2022-м предприниматели смогут воспользоваться льготой, если:
- в регионе, где работает ИП, разрешено использовать налоговые каникулы;
- ИП был зарегистрирован впервые;
- предпринимательство связано со сферами: бытовых услуг, социальной или научной, производственной. Для каждого региона установлены свои направления деятельности, имеющие право на каникулы;
- применяемая система налогообложения — УСН или ПСН. Если предприниматель открылся и работал на общей системе или другом спецрежиме, то он имеет право в следующие два года перейти на ПСН или УСН и использовать свою льготу;
- льготный вид деятельности приносит ИП не меньше 70% доходов.
Каждый регион устанавливает не только виды деятельности, подпадающие под федеральную льготу для ИП, но и определяет ограничения на использование каникул. Среди них:
- максимальный размер доходов ИП;
- общий период действия льготы (до 2024 года или меньше);
- срок каникул;
- количество наемных работников предпринимателя.
Нулевая налоговая ставка действует только на взносы, связанные с выбранной системой налогообложения. Она не освобождает от обязанности уплачивать остальные налоги, например, транспортный, акцизный, земельный.
Как начать работать на налоговых каникулах?
Чтобы получить льготу от государства, нужно выполнить такую последовательность действий.
1. Проверить, что все условия для применения каникул выполнены
В первую очередь, следует зайти на сайт министерства финансов и найти соответствующий месту работы ИП региональный закон о каникулах. Необходимо убедиться, что ОКВЭД предприятия соответствует кодам, разрешенным для применения льготы, а также проверить, какой объем доходов поступает именно от данной деятельности.
Проверить, подходит ли предприниматель под требования налоговых каникул, также помогут в налоговой инспекции.
2. Подать заявление на выбранный тип налогообложения
Для новых ИП, которые планируют работать на «патенте», следует подать заявление на выбранную систему налогообложения и в нем указать полное название регионального закона о каникулах и налоговую ставку 0%.
Если работающий на ПСН предприниматель уже пользуется первым полученным патентом, то использовать льготу можно будет на следующий патент на весь срок его действия. В этом случае при подаче заявления также необходимо будет указать закон и свою льготную ставку.
Чтобы новым ИП получить право работать на УСН, необходимо в течении максимум 30 дней с даты регистрации ИП подать соответствующее заявление в налоговую инспекцию.
Если работающий меньше 1 года предприниматель не применяет «упрощенку», но по всем остальным условиям подходит для каникул, то он может в конце года подать заявку на переход на УСН и следующий период пользоваться льготой.
Предприниматель, который не знал о своем праве на такую льготу, а также уже сдал стандартную отчетность и заплатил взносы в бюджет не сможет вернуть себе налоги за предыдущий год. Теперь ИП имеет право только на положенный ему второй льготный налоговый период — в следующем году можно работать со ставкой 0%.
Как рассчитать долю дохода от льготной деятельности?
Часто предприниматели с несколькими параллельно работающими сферами деятельности затрудняются в расчетах доли от льготного ОКВЭД. Чтобы разобраться в расчете, разберем пример.
ИП Иванов зарегистрирован в регионе, где есть право получения налоговых каникул. Предприниматель ведет деятельность на УСН «Доходы» и занимается одновременно 3 видами деятельности, из которых 1 льготный. По окончании года Иванов получил общий доход размером 895 578 рублей. Из них:
- первая (льготная) деятельность принесла 547 235 рублей;
- вторая деятельность принесла 215 025 рублей;
- третья деятельность принесла 133 318 рублей.
Вычисление льготной части в доходе выглядит так:
547 235 / 895 578 * 100% = 61,1%
Такой показатель меньше положенного по закону минимального порога в 70%, поэтому ИП Иванову нужно будет внести в казну налог по ставке 6%, в соответствии с применяемой упрощенной системой налогообложения «Доходы».
Налоговые каникулы для повторно открывшихся ИП
Если человек был ИП, потом закрылся, а теперь хочет снова вести предпринимательскую деятельность, то он тоже может получить налоговые каникулы. Чтобы иметь на них право, нужно проверить дату прошлого снятия с учета — она должна быть раньше вступления в силу регионального закона о налоговой льготе. Таким образом перед законом ИП будет приравниваться к впервые начинающим деятельность.
В каких регионах работает налоговая льгота?
Региональные власти имеют широкие полномочия в решении вопроса о предоставлении налоговых каникул. Например, некоторые субъекты устанавливают свои ограничения или вовсе не разрешают применять льготу своим предпринимателям.
Чтобы получить актуальную информацию по определенному региону, необходимо зайти на сайт Министерства финансов или узнать об условиях получения льготы в налоговом органе.
Как составлять отчеты и заполнять КУДиР на налоговых каникулах?
Предприниматели на ПСН не должны отчитываться или платить за получение патента, находясь на каникулах.
ИП на «упрощенке» обязательно ежегодно должны подавать декларацию, на льготный период в ней указывается ставка 0%. Остальные поля документа заполняются как обычно.
Книгу учета доходов и расходов обязаны своевременно заполнять все предприниматели на УСН, поэтому нужно вести данный учет также и на время льготного периода. В том числе, КУДиР понадобится для отслеживания лимитов по доходам на УСН и процента льготной деятельности. Если предприниматель обнаружит превышение максимально допустимых уровней по доходам, то он обязан рассчитать и оплатить налог на общих основаниях.
За непредоставление Книги или неполные данные в ней налоговики могут оштрафовать на 10 000 рублей.
Нужно ли платить страховые взносы, находясь на налоговых каникулах?
Льготный период, к сожалению, относится только к налоговым отчислениям. Страховые взносы за себя и за своих сотрудников ИП придется платить в обычном режиме. Минфин считает, что с началом предпринимательской деятельности человек берет на себя определенные обязанности и риски. В том числе, он должен вести бизнес таким образом, чтобы была возможность оплаты не налоговых обязательств — страховых взносов.
За деньги, полученные в бюджет, оплачиваются пенсии, социальные выплаты и пособия, декретные отпуска. Такие расходы невозможно отложить на определенный период, поэтому чиновники установили льготный режим только в отношении налогов.
Итак, налоговые каникулы во многих регионах будут работать до конца 2023 года и доступны для предпринимателей на УСН и ПСН, если выполнен ряд условий. Воспользоваться своим правом на льготу смогут как вновь зарегистрированные ИП, так и те, кто начал работать не больше 1 года назад. Применить налоговые каникулы можно будет и в случае повторной регистрации предпринимателя, если он снимался с учета еще до принятия регионального закона о льготе.
Привет, Гость! У «Клерка» новый курс!
(ФСБУ 5/2019, ФСБУ 25/2018, ФСБУ 26/2020, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 27/2021.)
Успейте записаться, пока есть места! Обучение онлайн 1 месяц. Старт курса уже 15 февраля, программа здесь.
Налоговые каникулы для ИП
Один предприниматель открыл ИП, два года не платил налоги, и его никто не наказал.
Сергей Скрябин
Эксперт по праву
ИП из Смоленской области открыл салон красоты и два года не платил налоги. Причем совершенно законно: у него были налоговые каникулы.
В этой статье — самое важное о налоговых каникулах. Вероятно, вы тоже сможете ими воспользоваться, даже если уже зарегистрировали ИП и работали целый год.
Кто может воспользоваться налоговыми каникулами
Налоговые каникулы — это возможность не платить налог на доход. Предприниматели могут их получить на первые два года после регистрации.
Какие ИП могут рассчитывать на налоговые каникулы:
- Зарегистрировались после введения налоговых каникул в регионе.
- Система налогообложения — УСН или патент.
- Работают в производстве, науке, социальной сфере, бытовых услугах. Точный список кодов ОКВЭД у каждого региона свой.
- Доход за год по этим видам деятельности должен быть не меньше 70% от общего дохода.
В некоторых регионах есть ограничения по выручке и численности сотрудников. Например, в Тюменской области налоговые каникулы распространяются только на такие ИП:
- средняя численность работников не больше 15 человек;
- доходы за год не больше 20 млн рублей.
Каникулы действуют только на налоги на доход. Страховые взносы и другие налоги, если они есть, платить все равно придется.
Бесплатно зарегистрируем бизнес в Тинькофф
- Проконсультируем по выбору кодов ОКВЭД и системы налогообложения
- Бесплатно откроем расчетный счет за один день
- До 500 000 ₽ — на сервисы партнеров
Как узнать, есть ли в моем регионе каникулы
На сайте ФНС есть сервис, который помогает подобрать выгодную для бизнеса систему налогообложения. Там вы найдете информацию по налоговым каникулам в вашем регионе: на кого распространяются и для каких видов деятельности действуют.
На главной сайта налоговой выберите свой регион вверху страницы → Сервисы → Выбор подходящего режима налогообложения В Саратовской области действуют налоговые каникулы для ИП на УСН, которые открыли ателье или детский развивающий центр
Полный список льготных кодов ОКВЭД можно посмотреть в прикрепленном документе на той же странице.
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Для индивидуальных предпринимателей на упрощенке и патенте налоговые каникулы оформляются .
ИП на УСН. Если вы соответствуете условиям налоговых каникул, льгота действует автоматически — заявлений и форм заполнять не надо. Просто не нужно платить налог в течение двух лет.
По итогу каждого года подайте декларацию в налоговую. Укажите в ней доход за год и налоговую ставку 0%.
Декларация для УСН «Доходы», сумма налога — 0 ₽
ИП на патенте. Ставку 0% нужно указать в заявлении на получение патента. После этого за патент платить не придется, а декларации на патенте не сдают. Максимальный срок, на который можно купить патент, — календарный год. Чтобы непрерывно пользоваться льготой, следующий патент лучше купить сразу, как только закончится первый.
В заявлении на патент укажите ставку 0% и закон субъекта РФ, который установил каникулы в регионе. В примере закон Ивановской области, вид деятельности — ремонт, чистка, окраска и пошив обуви
Каникулы действуют до 31 декабря 2023 года. После этой даты права на нулевую ставку не будет. Для ИП на патенте, которые зарегистрировались 1 января 2022 года, льготными будут 24 месяца. Если зарегистрироваться в марте, останется только 22 льготных месяца.
Как платить страховые взносы на налоговых каникулах
Сэкономить на страховых взносах не получится. Налоговые каникулы распространяются только на налоги с дохода. Все остальные платежи ИП должен вносить как обычно: НДФЛ с зарплаты сотрудников, страховые взносы за себя и за сотрудников, транспортный налог, налог на имущество.
Индивидуальный предприниматель зарегистрировался 1 февраля 2022 года. Сразу подал заявление на УСН. У ИП нет работников, нет транспорта и имущества. На его деятельность распространяются налоговые каникулы.
До 31 декабря 2022 года ему нужно заплатить фиксированные взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
ИП из примера зарегистрировался не 1 января, а месяц спустя. Значит, фиксированные взносы нужно пересчитать и оплатить только отработанные дни, это 334 дня.
Фиксированные страховые взносы можно оплатить единым платежом или частями в течение года.
Как посчитать долю дохода от льготной деятельности
Если у вас несколько видов деятельности, но под условия налоговых каникул подходит только один, доход от него должен быть не меньше 70% от общей суммы поступлений.
Если доля дохода по льготной деятельности меньше 70%, применять каникулы не получится.
Что делать тем, кто не знал о каникулах и уже заплатил налог
Если вы обнаружили, что на вашу сферу деятельности распространяются условия налоговых каникул, но уже внесли авансовые платежи или заплатили налог по итогам года, деньги можно вернуть.
Вернуть деньги на УСН. По итогам года вы подадите декларацию с нулевой ставкой. К ней приложите:
- пояснение в свободной форме, что имели право на ставку 0%, но не пользовались им, вносили квартальные авансовые платежи по стандартной ставке;
- заявление на возврат или зачет переплаты — приложения 8 и 9 к Приказу ФНС.
Если декларацию за 2022 год вы уже сдали, нужно подать уточненную декларацию с нулевой ставкой. Ее тоже дополните пояснением и заявлением на возврат или зачет переплаты.
Вернуть деньги на ПСН. Надо написать пояснение в свободной форме, откуда взялась переплата, и заявление на возврат или зачет. Декларация не нужна.
И на ПСН, и на УСН деньги можно вернуть в течение трех лет после того, как вы заплатили налог.
Могут ли получить повторно зарегистрированные ИП
Повторно зарегистрированный ИП может рассчитывать на налоговые каникулы только в одном случае: если он снялся с учета до введения каникул, а зарегистрировался уже после.
Если ИП снялся с учета, когда уже действовали каникулы, и зарегистрировался вновь, льготы не будет.
Налоговые каникулы для ИП в 2022-2022 годах
Налоговые каникулы для ИП в 2022-2022 годах — один из видов законной налоговой экономии. Кто из бизнесменов вправе воспользоваться ими и в чём их суть? Как регионы могут ограничить предпринимателей в возможности применения налоговых каникул? Какие нюансы учесть при расчете доли доходов от льготной деятельности? Как быть со страховыми взносами и отчетностью во время каникул? На эти и другие вопросы ответим в нашем материале.
Налоговые каникулы — 2022-2021
Налоговые каникулы для ИП — это возможность не платить налог по упрощенке или патенту в течение двух лет после госрегистрации в качестве индивидуального предпринимателя при соблюдении определенных условий (п. 4 ст. 346.20, п. 3 ст. 346.50 НК РФ).
- позволяет ИП снизить налоговое бремя;
- дает возможность направить сэкономленные средства на развитие бизнеса.
Право на уплату налога по УСН и ПСН по ставке 0% появилось у ИП еще в 2015 году. А есть ли налоговые каникулы для начинающих ИП в настоящее время? Да, есть. Изначально срок действия этого мероприятия был установлен до 31.12.2020, но теперь его продлили до 01.01.2024. Таким образом, у ИП еще долго будет возможность воспользоваться такой налоговой преференцией, если они:
- работают в регионе, где принят нормативный акт о налоговых каникулах;
- применяют УСН или ПСН;
- осуществляют предпринимательскую деятельность в сфере бытовых услуг, производственной, научной и (или) социальной сферах, оказывают бытовые услуги или предоставляют места для временного проживания;
- доля доходов от льготного вида деятельности составляет не менее 70%.
Власти регионов могут устанавливать дополнительные ограничения по применению льготных каникул для ИП — подробнее об этом смотрите далее.
Есть ли региональные ограничения для начинающих ИП?
Региональные власти при введении на своей территории налоговых каникул наделены правом устанавливать ограничения:
- по видам деятельности, подпадающим под каникулы;
- по численности работников и/или полученному доходу;
- по длительности налоговых каникул (это может быть один налоговый период или два);
- по периоду действия регионального закона о налоговых каникулах ─ он может действовать до конца официально установленного срока (до 31.12.2023), а в некоторых регионах действие закона уже закончилось.
Регионы, не посчитавшие нужным вводить на своей территории данный режим, вправе не принимать закон о налоговых каникулах для ИП. В такой ситуации предприниматели лишены возможности применить ставку 0%, даже если все остальные критерии выполнены.
Как найти список регионов с действующими законами о налоговых каникулах для ИП, мы рассказали в этой публикации.
ИП Самолов И. Г. работает на территории, где действует закон о налоговых каникулах. Дата регистрации в налоговых органах — 16.01.2020, а дата вступления в силу закона — 25.01.2020. Предприниматель на налоговые каникулы рассчитывать не может, так как он зарегистрировался в качестве ИП до того, как закон стал действовать.
ИП Касимов И. Э. встал на учет в налоговой инспекции 01.02.2022 с расчетом на то, что до конца 2022 года он сможет сэкономить на стоимости патента, воспользовавшись налоговыми каникулами. Налоговики ему выдали уведомление на уплату патента по обычной (ненулевой) ставке. Дело в том, что региональный закон действовал только с 2017-го по 2019 год. А с 2022 года в этом регионе нулевая ставка для ИП не применяется.
Кому доступен льготный режим: новичкам в бизнесе или вновь зарегистрированным предпринимателям с опытом?
Итак, ограничений по применению налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП немало: и по видам деятельности, и по доходам, и по численности сотрудников.
Есть и другой немаловажный вопрос: кто вправе рассчитывать на налоговые послабления? Только новички, впервые в жизни получившие статус ИП, или граждане, ранее занимавшиеся предпринимательством, но снявшиеся с учета, а затем решившие возобновить статус ИП?
Минфин в этом вопросе высказал лояльную для граждан позицию — обе указанные категории предпринимателей вправе воспользоваться преимуществами налоговых каникул (письмо от 22.03.2019 № 03-11-11/19514).
При этом не следует забывать, что опытные бизнесмены, которые уже побывали в статусе ИП, смогут применять нулевую ставку по УСН и ПСН в том случае, если они прекратили деятельность в статусе ИП еще до вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах, а зарегистрировались вновь уже после начала его действия.
Как оформить освобождение от налогов и как отчитываться?
Как оформить налоговые каникулы для ИП? Нужно ли уведомить налоговый орган о том, что ИП подпадает под действие налоговых каникул? Закон этого не требует. Но предпринимателю лучше уточнить в своей инспекции, нужны ли от него какие-либо дополнительные бумаги по этому поводу.
Практика показывает, что иногда без дополнительных разъяснений не обойтись — инспекторы могут не увидеть оснований для применения ИП нулевой ставки. Это может быть связано с техническими сложностями правильной квалификации отдельных видов деятельности.
Налоговики могут отказать ИП в нулевой ставке, если формулировка в региональном законе и наименование его вида деятельности будут выглядеть по-разному. Тогда ИП в письменной форме может дать необходимые пояснения, что поможет убедить контролеров и получить право на нулевую ставку.
Внимание! Подсказка от “КонсультантПлюс”
Возможно, что вы оплатили стоимость патента или налог при УСН, а потом узнали о налоговых каникулах. Если на вас они распространяются, то. (подробнее смотрите в К+). Пробный доступ к К+ предоставляется бесплатно.
Каникулы для ИП от налогов избавляют, а от отчетности нет — ИП на УСН в обычном режиме сдают декларацию по итогам года с указанием в ней нулевой ставки налога. Предпринимателям на патенте отчитываться в налоговую не нужно.
Каких-либо дополнительных отчетов, связанных с применением нулевой ставки во время каникул, ИП представлять не обязан.
Можно ли сэкономить на страховых взносах?
Уплата страховых взносов для ИП — серьезная финансовая нагрузка. Налоговые каникулы на страховые взносы, к сожалению, не распространяются. Это означает, что с самого начала своей деятельности предприниматель в полном объеме обязан выполнять перед внебюджетными фондами все обязанности страхователя — это в равной степени относится и к взносам с зарплаты сотрудников ИП, и к взносам предпринимателя за себя.
Чиновники на вопрос об освобождении ИП от уплаты взносов во время налоговых каникул отмечают следующее (письмо Минфина России от 18.10.2017 № 03-11-11/68194):
- Статус ИП — это не только возможность реализации определенных прав и гарантий, но и принятие на себя рисков и обязанностей: по правилам ведения предпринимательской деятельности, исполнению налоговых и неналоговых обязательств, в том числе по уплате страховых взносов.
- За счет страховых взносов, поступающих во внебюджетные фонды, обеспечиваются страховые гарантии застрахованных лиц: по выплате пенсий, пособий по временной нетрудоспособности, социальных выплат в связи с материнством и т. д.
Чиновники исходят из того, что государство не принуждает гражданина заниматься тем или иным видом предпринимательской деятельности. Прежде чем получить статус ИП, он сам оценивает свою готовность к этому процессу в части образования, навыков, финансов и имуществ, включая способность нести присущие ИП обременения.
Как посчитать долю и что делать, если она недостаточна?
Предприниматели часто затрудняются в подсчетах доли от льготного вида деятельности. А ведь от правильности расчетов зависит возможность применения нулевой ставки. Как правильно посчитать этот показатель, если у ИП несколько видов деятельности, среди которых есть и льготные, и не льготные? Поясним на примерах.
ИП Сафиуллин Д. К. зарегистрировался в регионе, где действуют налоговые каникулы. Он применяет УСН «доходы минус расходы» и занимается тремя видами деятельности, из которых только один включен в перечень льготных.
По итогам истекшего налогового периода ИП Сафиуллин Д. К. получил доход в общей сумме 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 7 544 997 руб.;
- деятельность 2 — 1 078 540 руб.;
- деятельность 3 — 966 431 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
7 544 997 / 9 589 968 = 0,787 или 78,7%
Рассчитанный показатель превышает законодательно установленную границу в 70%, значит, ИП Сафиуллин Д. К. за этот период УСН-налог уплачивать не обязан.
Доход ИП Сафиуллина Д. К. за прошедший год составил 9 589 968 руб., в том числе:
- деятельность 1 (льготная) — 6 357 100 руб.;
- деятельность 2 — 2 386 219 руб.;
- деятельность 3 — 846 649 руб.
Расчет доли от льготной деятельности:
6 357 100 / 9 589 968 = 0,663 или 66,3%
Вести ли ИП на УСН учет доходов и расходов во время каникул?
В п. 1.2 Порядка заполнения книги учета доходов и расходов, утвержденного приказом Минфина России от 22.10.2012 № 135н, сказано, что налогоплательщики обязаны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы. При данных обстоятельствах в подсчете налогооблагаемой базы по налогу нет необходимости — при умножении ее на ставку 0 процентов всё равно получится нулевое значение.
Для чего тогда вести учет? Дают ли налоговые каникулы для ИП на УСН право не оформлять книгу учета доходов и расходов (КУДиР)?
Прямого ответа на этот вопрос в налоговом законодательстве нет. Однако отказываться от ведения учета упрощенцу не следует по следующим основаниям:
- порядок заполнения КУДиР не предусматривает для ИП возможности освобождения от ведения учета доходов и расходов в целях исчисления налоговой базы, к которой применяется ставка 0%;
- за отсутствие заполненной книги ИП могут оштрафовать на сумму 10 000 руб. (п. 2 ст. 120 НК РФ).
Кроме того, сведения из КУДиР необходимы самому предпринимателю. Если ограничение по доходам, установленное в региональном законе, будет превышено или доля доходов от льготной деятельности составит менее 70%, ИП утрачивает возможность исчисления налога по ставке 0% и должен определить налоговые обязательства в обычном порядке.
Итоги
Налоговые каникулы для ИП действуют в 2022 году, и продолжат действовать в 2022-2023 годах. Они позволяют предпринимателям на упрощенке или патенте применять нулевую ставку по УСН-налогу или ПСН, если будет выполнен ряд условий: регистрация в качестве ИП произошла впервые после принятия властями региона закона о налоговых каникулах, доля доходов от льготных видов деятельности составляет не менее 70%, а сами виды деятельности перечислены в региональном законе. Этим же законом могут быть установлены дополнительные ограничения по средней численности и максимально допустимому доходу.
Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.
Налоговые каникулы для ИП в Москве
Налоговые каникулы для ИП — это льготный период, в пределах которого предприниматель не платит налоги. Такую преференцию ИП–новички получают по закону закону № 477-ФЗ от 29.12.2014 года.
Закон дополняет статьи 346.20 и 346.50 НК РФ пунктами, согласно которым власти субъектов могут установить нулевую ставку налога для ИП. В статье — условия для применения льготы и отдельные применения нулевой ставки для ИП в Москве.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП
Уйти на каникулы могут индивидуальные предприниматели на спецрежимах УСН и ПСН. При этом нужно уплачивать страховые взносы и перечислять НДФЛ за сотрудников.
ФНС не требует уведомления о том, что ИП ушел на каникулы. Однако нужно подавать налоговую декларацию по итогам налогового периода с реквизитами налогоплательщика и указывать нулевую ставку налога. Также в отчете по ПСН указывают основания для льготы — ссылку на региональный закон о каникулах.
Нулевой ставкой могут воспользоваться только ИП с бизнесом в сфере: производственной, научной и социальной деятельности. По итогам налогового периода доля дохода от льготной сферы должна составлять 70% общего дохода или более. Иначе ИП потеряет право на использование каникул.
Регионы могут установить свои ограничения по кодам ОКВЭД, численности работников и предельному размеру доходов, при которых ИП уходят на каникулы.
Длительность каникул — максимум два налоговых периода и не более двух лет с момента регистрации. Здесь важно рассчитать выгоду.
На УСН налоговый период — календарный год. Открытие ИП в ноябре 2018 года позволило бы предпринимателю не платить налог до конца 2018 года и весь 2019 год. Значит, выгодно регистрировать ИП на УСН в начале года — тогда можно не платить налог в связи с применением упрощенки два года.
На ПСН налоговый период равен сроку действия патента: от месяца до года. Поэтому ИП на патентной системе выгодно применять льготу при максимальном сроке патента.
Согласно № 477-ФЗ, уйти на каникулы могут впервые зарегистрированные ИП. Однако Верховный суд пришел к выводу, что ограничивать в этом праве вновь зарегистрированных ИП нельзя. Чтобы избежать недоразумений, рекомендуем «бывшим ИП» проконсультироваться в региональном ФНС.
Важно: положения НК о налоговых каникулах для ИП действуют до 1 января 2022 года.
Кто может уйти на налоговые каникулы для ИП в Москве
Мосгордума ввела налоговые каникулы для ИП в Москве законом № 10 от 18.03.2015 года. Налогоплательщики, которые получили статус ИП после вступления закона в силу и перешли на УСН или ПСН, могут пользоваться льготой.
Для московских предпринимателей есть ограничение не по ОКВЭД, а по видам деятельности: нулевую ставку можно применять по 25 видам деятельности при УСН и 17 — при ПСН. Списки находятся в тексте закона.
Кроме того, каникулы положены только тем новоиспеченным ИП, у которых средняя численность наемных работников за налоговый период не превышает 15 человек.
ИП из Москвы на УСН, которые выполняют условия по применению каникул, могут не платить налог в 2019 и 2022 году. По итогам каждого периода нужно подать в ФНС декларацию со ставкой 0%.
ИП из Москвы на ПСН в том же случае нужно указать в заявлении на получение патента ставку 0% и статью закона, который ввел каникулы. В данном случае это п. 2 ст. 1 закона № 10 от 18.03.2015 года.
Правила применения налоговых каникул для ИП Московской области установил закон № 48/2015-ОЗ от 09.04.2015 года.
Чтобы сполна насладиться свободой, сдайте нулевую декларацию через сервис «Новый Астрал Отчет». Он заблаговременно подскажет, когда сдать декларацию, поможет заполнить форму. Отчитаться можно из офиса с рабочего компьютера или из дома с личного планшета.
Нажмите кнопку «Попробовать бесплатно» на странице продукта и протестируйте сервис, чтобы убедиться в преимуществах. «Новый Астрал Отчет» — отчетность проще, чем кажется.
Налоговые каникулы ИП в 2022 году
Периодически чиновники говорят о необходимости сокращения налоговой нагрузки и мерах поддержки небольшого бизнеса. Одной из таких мер стали налоговые каникулы. В соответствии с Федеральным законом от 31.07.2022 № 266-ФЗ вновь зарегистрированные ИП смогут воспользоваться нулевыми налоговыми ставками до 2024 года.
Налоговые каникулы существуют с 2015 года. Сначала предполагалось, что они будут действовать всего три года — до 2017-го. Но затем их периодически продлевали по экономическим причинам. На этот раз такой причиной стала затянувшаяся пандемия и связанный с нею кризис.
Кто и при каких условиях может уйти на налоговые каникулы
Налоговые каникулы — установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевые налоговые ставки, установленные в связи с принятием Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ о внесении изменений в ч. 2 НК РФ.
Налоговыми каникулами в 2022 году смогут воспользоваться ИП, соблюдающие ряд требований:
- ИП должен быть впервые зарегистрирован.
- ИП должен использовать одну из двух систем налогообложения — УСН и ПСН. В случае применения общей системы налогообложения или спецрежимов вновь зарегистрированный предприниматель может в течение двух лет перейти на УСН или ПСН, чтобы воспользоваться льготой.
- Деятельность ИП должна быть связана с производственной, социальной, научной сферой, бытовыми услугами (виды деятельности внутри каждой сферы субъекты могут устанавливать по своему усмотрению, нужно уточнять).
В 2022 году на налоговые каникулы могут уйти предприниматели, предоставляющие помещения во временное пользование, то есть отели и гостиницы (п. 4 ст. 346.20 НК РФ). Известно, что воспользоваться этой возможностью с 1 января 2022 года могут малые отели и гостевые дома Крыма.
- Доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, должна составлять не менее 70 % от общего дохода.
Налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП.
Год бесплатной Эльбы для начинающих предпринимателей
Регионы наделены правом самостоятельно определять конкретные виды деятельности, которые подпадают под налоговые льготы, и устанавливать ограничения на их применение в зависимости от двух факторов:
- численность работников;
- предельный размер доходов.
Важно помнить, что налоговые каникулы распространяются исключительно на налог, уплачиваемый при УСН и ПСН, при этом они не освобождают предпринимателей от других налогов (акцизы, земельный, транспортный налоги и др.). Также ИП, несмотря на налоговые каникулы, должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за себя и наемных работников.
Следует обратить внимание на то, что по итогам года нужно сдать отчет по УСН с указанием ставки 0 %.
Налоговые каникулы перестанут действовать 1 января 2024 года. Так что у предпринимателей-новичков есть два года на то, чтобы успеть воспользоваться ими и сэкономить деньги.
ИП зарегистрировался повторно. Может ли он воспользоваться налоговыми каникулами в 2022 году?
Бывает так, что предприниматель прекратил деятельность и снялся с учета, а затем снова зарегистрировался в качестве ИП, уже после вступления в силу регионального закона о введении нулевой ставки налога. Может ли он воспользоваться льготой?
До недавнего времени этот вопрос был спорным. В частности, Минфин в Письме от 12.07.2016 № 03-11-11/40882 четко обозначил свою позицию: налоговая ставка в размере 0 % может устанавливаться законами субъектов РФ только для налогоплательщиков — ИП, впервые зарегистрированных после вступления в силу соответствующих законов субъектов РФ, и не может применяться ИП, снявшимися с учета в связи с прекращением деятельности и вновь зарегистрированными (повторно или в очередной раз) после вступления в силу указанных законов субъектов РФ.
Судебная практика показывает отсутствие единообразного подхода к разрешению споров, которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок вновь зарегистрированными субъектами предпринимательства, применяющими УСН или ПСН. Но точку в этом споре поставил Верховный суд.
В п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства» отмечается, что нулевая налоговая ставка по УСН и ПСН, предусмотренная для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе на тех, кто ранее прекратил статус ИП и завершил ведение предпринимательской деятельности, но решил ее возобновить.
Условия налоговых каникул установлены в целях поддержки субъектов малого предпринимательства, решивших возобновить свою деятельность. Верховный суд обращает внимание на то, что из буквального содержания п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ вытекает, что условием применения налоговой ставки 0 % является начало осуществления (возобновления) официальной предпринимательской деятельности гражданином впервые после начала действия соответствующего закона субъекта РФ, а не за весь период деятельности гражданина.
На основании этого Верховный суд приходит к выводу, что физические лица, ранее обладавшие статусом ИП и прекратившие свою деятельность, но решившие возобновить ее впервые после начала действия закона субъекта РФ, устанавливающего налоговые каникулы, не исключаются из сферы применения положений п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК. «Иной подход не отвечал бы принципу равенства налогоплательщиков, приводя к не основанной на объективных критериях дифференциации их прав (п. 2 ст. 3 НК РФ)».
Как воспользоваться налоговыми каникулами
Новые ИП на УСН на этапе регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учет подают в налоговую заявление о применении УСН по форме 26.2-1.
Налоговую ставку 0 % нужно будет указать при сдаче годовой декларации.
Если вы проработали до конца первого календарного года и сдали отчетность с обычной налоговой ставкой, не воспользовавшись налоговыми каникулами, то вернуть налоги за этот год вы уже не сможете.
Новые ИП на ПСН на этапе регистрации подают заявление по форме 26.5-1, указывают в нем налоговую ставку 0 % и региональный закон о налоговых каникулах.
Налоговые каникулы: список субъектов РФ
Решение о предоставлении налоговых каникул, в том числе о сроках их действия, принимают региональные власти. В каких-то регионах ИП получают три полных льготных года, в других — только один год. Также могут устанавливаться дополнительные ограничения на применение налоговой ставки в размере 0 %, в частности, в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов от реализации, получаемых предпринимателем при осуществлении льготного вида деятельности.
Ниже в таблице представлены субъекты, в которых налоговые каникулы действуют в 2022 году (в том числе в ней указаны субъекты, в которых каникулы были годами ранее, но закончились).
Закон Московской области № 230/2020-ОЗ «О внесении изменений в Закон Московской области «О льготном налогообложении в Московской области»
Внести в Закон Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области» (с изменениями, внесенными законами Московской области № 242/2005-ОЗ, № 21/2006-ОЗ, № 144/2006-ОЗ, № 259/2006-ОЗ, № 163/2007-ОЗ, № 92/2008-ОЗ, № 121/2008-ОЗ, № 237/2008-ОЗ, № 10/2009-ОЗ, № 78/2009-ОЗ, № 165/2009-ОЗ, № 159/2010-ОЗ, № 175/2010-ОЗ, № 52/2011-ОЗ, № 118/2011-ОЗ, № 157/2011-ОЗ, № 13/2012-ОЗ, № 184/2012-ОЗ, № 87/2013-ОЗ, № 108/2013-ОЗ, № 149/2013-ОЗ, № 153/2013-ОЗ, № 171/2013-ОЗ, № 14/2014-ОЗ, № 50/2014-ОЗ, № 9/2015-ОЗ, № 21/2015-ОЗ, № 120/2015-ОЗ, № 173/2015-ОЗ, № 208/2015-ОЗ, № 4/2016-ОЗ, № 15/2016-ОЗ, № 192/2016-ОЗ, № 132/2017-ОЗ, № 248/2017-ОЗ, № 249/2017-ОЗ, № 47/2018-ОЗ, № 101/2018-ОЗ, № 194/2018-ОЗ, № 126/2019-ОЗ, № 147/2019-ОЗ, № 168/2019-ОЗ, № 169/2019-ОЗ, № 195/2019-ОЗ, № 198/2019-ОЗ, № 60/2020-ОЗ, № 61/2020-ОЗ, № 67/2020-ОЗ, № 159/2020-ОЗ, № 160/2020-ОЗ, № 161/2020-ОЗ) следующие изменения:
1) в статье 26.18:
а) абзац второй пункта 2 изложить в следующей редакции:
«Действие настоящей статьи не распространяется на Объекты основных средств, указанные в настоящем пункте, которые предназначены и (или) используются для оптовой и (или) розничной торговли.»;
б) пункт 5 после цифр «5.1» дополнить словами «и 5.2»;
в) дополнить пунктом 5.2 следующего содержания:
«5.2. Налоговая льгота, установленная подпунктом 2 пункта 3 настоящей статьи, предоставляется Инвесторам, основные виды экономической деятельности которых указаны в приложении 7 к настоящему Закону, в отношении Объекта основных средств, расположенного на территории одного из городских округов Московской области, перечень которых указан в приложении 8 к настоящему Закону, и принятого на бухгалтерский учет с 1 января 2022 года, и применяется с месяца, следующего за месяцем постановки на учет такого Объекта основных средств, в течение десяти последовательных налоговых периодов.
Дополнительным критерием предоставления налоговой льготы в порядке и на условиях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, является условие, что создание Объекта основных средств повлекло увеличение среднесписочной численности работников Инвестора, осуществляющего деятельность на территории городского округа Московской области и включенного в перечень, указанный в абзаце первом настоящего пункта, в котором расположен такой Объект основных средств, более чем на 50 единиц.
Для Инвесторов, осуществляющих основные виды экономической деятельности, указанные в строках 5 и 6 приложения 7 к настоящему Закону, налоговая льгота, применяемая в порядке и на условиях, указанных в абзаце первом настоящего пункта, предоставляется только в случае соответствия Объекта основных средств требованиям пункта 3 статьи 378 2 Налогового кодекса Российской Федерации.»;
2) статью 26.26 дополнить пунктом 5 следующего содержания:
«5. Налоговая льгота, установленная пунктом 3 настоящей статьи, применяется до 1 января 2023 года.»;
3) статьи 8, 26.2 и 26.23 признать утратившими силу;
4) дополнить приложением 7 согласно приложению 1 к настоящему Закону;
5) дополнить приложением 8 согласно приложению 2 к настоящему Закону.
Статья 2
Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2022 года, но не ранее чем по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Губернатор
Московской области А.Ю. Воробьев
« 30 » ноября 2022 года
Московской областной Думы
от 26.11.2022 № 21/132-П
Приложение 1
к Закону Московской области «О внесении изменений
в Закон Московской области «О льготном налогообложении
в Московской области»
к Закону Московской области «О льготном налогообложении
в Московской области»
Перечень
видов экономической деятельности в целях предоставления налоговых льгот, предусмотренных статьей 26.18 Закона Московской области № 151/2004-ОЗ «О льготном налогообложении в Московской области»
(в соответствии с общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС. Ред. 2) (далее – ОКВЭД)
Вид экономической деятельности
Раздел А «Сельское, лесное хозяйство, охота рыболовство и рыбоводство»
Раздел С «Обрабатывающие производства»
Раздел H «Транспортировка и хранение»
Деятельность по предоставлению мест
для временного проживания
Аренда и управление собственным
или арендованным нежилым недвижимым имуществом
Управление эксплуатацией нежилого фонда
за вознаграждение или на договорной основе
Приложение 2
к Закону Московской области «О внесении изменений
в Закон Московской области «О льготном налогообложении
в Московской области»
«Приложение 8
к Закону Московской области «О льготном налогообложении
в Московской области»
Перечень
городских округов Московской области
Налоговые каникулы в Московской области
НАЛОГИ
9 МИН
Как ИП уйти на налоговые каникулы
Некоторые ИП могут не платить налоги в течение двух налоговых периодов — максимум 2 года. Рассказываем, кому доступна льгота, как оформить каникулы и получить поддержку от государства.
Кто может уйти на каникулы
Налоговые каникулы — это вид поддержки новых предпринимателей. Суть льготы в том, что первые 2 года работы ИП может не платить основной налог в течение двух налоговых периодов подряд.
Льгота доступна не всем. Можно уйти на каникулы, если:
- вы применяете патентную или упрощённую систему налогообложения;
- ИП новый — зарегистрированный после принятия закона в регионе и при этом «младше» двух лет;
- более 70 % дохода приходится на льготный вид деятельности;
- вы ведёте деятельность в регионе, где действуют налоговые каникулы.
Если вы когда-то были ИП, закрыли его, а сегодня решили зарегистрироваться заново и воспользоваться каникулами, то, согласно письму Минфина, нужно смотреть региональный закон о налоговых каникулах: старый ИП должен быть закрыт до того, как документ был принят.
Пример
В области N закон приняли в 2017 году. ИП Иванов был закрыт в 2015 году. Если сегодня гражданин Иванов снова зарегистрирует ИП, он сможет воспользоваться налоговыми каникулами. А вот ИП Петров закрылся в 2018 году, после принятия закона — если Петров откроет бизнес заново, уйти на каникулы не получится.
Однако письмо не является нормативно-правовым актом, поэтому, прежде чем применять ставку 0 %, уточните в налоговой инспекции, имеете ли вы на это право.
Где действуют каникулы: регионы и виды бизнеса
Само понятие налоговых каникул введено на федеральном уровне, но право предлагать их ИП отдано региональным властям. Чтобы узнать, есть ли в вашей области или республике такая поддержка, посмотрите перечень региональных законов о налоговых каникулах на сайте Минфина РФ. Поиск работает не во всех браузерах, поэтому прокручивайте документ до нужного региона.
Выбирайте нужный регион и изучайте требования
В этом же документе есть список видов деятельности, по которым можно уходить на каникулы: левая колонка для тех, кто выбрал упрощённую систему налогообложения, правая — для патентов.
Например, в Ярославской области каникулы дадут только тем ИП на УСН, кто занимается:
- сельским и лесным хозяйством, охотой и рыболовством, за исключением лесозаготовок;
- образованием;
- обрабатывающим производством;
- предоставлением социальных услуг без обеспечения проживания;
- деятельностью по уходу с обеспечением проживания;
- научными исследованиями и разработками;
- бытовыми услугами населению.
А в Республике Татарстан налоговых каникул нет вовсе.
Некоторые регионы также вводят дополнительные ограничения для ИП, желающих получить поддержку. Например, по доходу или количеству сотрудников. И данные постоянно обновляются, поэтому рекомендуем отслеживать изменения в перечне законов
Сколько длятся налоговые каникулы
В сети можно встретить информацию, что налоговые каникулы длятся 2 года. Это не совсем так: в законе речь идёт о двух налоговых периодах, а они могут длиться меньше.
- Для УСН налоговый период — это календарный год. Причём не важно, когда вы зарегистрировали ИП, в начале или в конце года, налоговые каникулы будут действовать только в год регистрации и следующий за ним.
- Для патентной системы налоговый период — это срок действия патента, который составляет от 1 до 12 месяцев в пределах календарного года. Получаете 2 патента подряд — не платите налоги, пока патенты действуют. Если вы получили 2 месячных патента, это и будет считаться двумя налоговыми периодами.
Разберём на примерах
с с
Дмитрий зарегистрировал ИП на УСН в ноябре 2018 года. Налоги ему платить не нужно за ноябрь и декабрь 2018-го и за весь 2019 год. Фактически каникулы продлятся только 14 месяцев.
с с
Никита стал ИП на патенте. Первый патент он получил на 3 месяца, следующий решил взять на полгода. Итого он не будет платить налоги в течение 9 месяцев, которые и составят два налоговых периода.
с ч
Игорь решил стать ИП на патенте, всё спланировал и в начале года получил патент на 12 месяцев, а затем ещё раз на год. И не платил налоги 24 месяца — в течение максимального срока налоговых каникул.
Если вы хотите получить максимум поддержки по налоговым каникулам, регистрируйте ИП на УСН в начале года или выбирайте патенты с максимальным сроком
Как оформить налоговые каникулы
Шаг 1
Убедитесь, что соответствуете всем критериям
Зайдите на сайт Минфина РФ и найдите в перечне закон о каникулах в вашем регионе. Если там указаны коды ОКВЭД, найдите нужный вам и убедитесь в том, что более 70 % вашего дохода приходится именно на этот вид деятельности. Если же конкретного кода нет, а есть только список видов деятельности, позвоните в налоговую инспекцию и уточните, может ли ваш бизнес уйти на налоговые каникулы.
Кроме того, удостоверьтесь, что можете применять УСН или ПСН.
Шаг 2
Подайте заявление на нужный вид налогообложения
Для новых ИП перед регистрацией. Никаких отдельных упоминаний о переходе на налоговые каникулы не потребуется — достаточно подать в налоговую инспекцию заявление о применении УСН по форме 26.2-1 (скачать pdf) сразу при регистрации или в течение 30 дней с момента постановки на учёт (но не позже!). При сдаче годовой декларации укажите налоговую ставку 0 %.
Для действующих ИП. Если вы уже проработали на УСН до конца первого календарного года, не зная о налоговых каникулах, и сдали отчётность с обычной налоговой ставкой, то вернуть налоги за этот год, ссылаясь на закон о каникулах, не получится. Вы опоздали, для льготы у вас останется только 1 налоговый период из двух. В следующем году просто сдайте отчётность с нулевой ставкой.
Если вы не применяете УСН, но ИП меньше года и вид деятельности позволяет, ещё можно подать заявление о переходе на «упрощёнку» до 31 декабря текущего года, и в следующем воспользоваться оставшимся периодом каникул.
Для новых ИП перед регистрацией. Чтобы уйти на каникулы на 2 налоговых периода, при регистрации подайте заявление по форме 26.5-1 (скачать pdf). В нём на 2-ой странице укажите налоговую ставку 0 % и название регионального закона о налоговых каникулах.
Загрузка...