Предел для «упрощенки»

Новый формат УСНО

С 2021 года формат применения УСНО изменится: будут действовать новые предельные размеры доходов и средней численности работников, новые ставки налога. Мы изучили новшества, внесенные Федеральным законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ[1] в гл. 26.2 НК РФ, и готовы поделиться результатами с вами.

Поправки к главе 26.2 НК РФ.

Федеральный закон от 31.07.2020 № 266-ФЗ начал действовать 31 июля 2020 года. Он принципиально обновил «упрощенку». Но основные изменения вступят в силу только с 1 января 2021 года – с нового налогового периода по УСНО.

Как сказано в пояснительной записке к соответствующему законопроекту, рассматриваемые новшества разработаны на основании п. 1.4 разд. 4.1 Паспорта федерального проекта «Улучшение условий ведения предпринимательской деятельности», являющегося частью национального проекта «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы», которым предусмотрено мероприятие по законодательному закреплению переходного налогового режима для субъектов малого и среднего предпринимательства, утративших право на применение УСНО в случае превышения максимального уровня выручки и (или) среднесписочной численности работников.

Новый предельный размер выручки.

В 2020 году предельный размер доходов, при превышении которого организация (индивидуальный предприниматель) утрачивает право на применение УСНО, равен 150 млн руб.

С 2021 года к утрате права на применение «упрощенки» приведет доход, превысивший 200 млн руб. Но это не означает, что, как в действующей редакции гл. 26.2 НК РФ, можно получить доход в 200 млн руб. и облагать его, например, по ставке 6 % (объект «доходы»). Одновременно законодатель ввел отдельный порядок налогообложения доходов, превышающих 150 млн руб. (об этом далее).

Новый предельный размер средней численности работников.

С 2021 года средняя численность работников может превысить 100 человек, но не более чем на 30 работников. В этом случае «упрощенец» сохранит право на применение данного спецрежима. Одновременно введен отдельный порядок налогообложения в случае превышения средней численности работников, установленной в 100 человек.

Новый порядок утраты права на применение УСНО.

Корректировки внесены в ст. 346.13 НК РФ.

Теперь п. 4 ст. 346.13 НК РФ гласит, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 200 млн руб., и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников и (или) несоответствие указанным требованиям.

Это означает, что если «упрощенец» получит доходы более 200 млн руб. или средняя численность работников превысит 130 человек, то он больше не вправе применять данный спецрежим.

Уточнено, что все размеры доходов, обозначенные в гл. 26.2 НК РФ, в том числе указанные в п. 4, 4.1 ст. 346.13, п. 1.1 и 2.1 ст. 346.20, абз. 2 п. 1, абз. 2 п. 3 и абз. 2 п. 4 ст. 346.21 НК РФ величины доходов налогоплательщика, будут индексироваться в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Напомним, что на сегодняшний день индексация приостановлена (см. Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ[2]).

Но если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, не превысили 200 млн руб., в течение отчетного (налогового) периода не было допущено несоответствие требованиям, установленным пп. 1 – 11, 13, 14 и 16 – 21 п. 3, п. 4 ст. 346.12 и п. 3 ст. 346.14 НК РФ, и средняя численность работников налогоплательщика не превысила ограничение, установленное пп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, более чем на 30 человек, то такой налогоплательщик вправе продолжать применять УСНО в следующем налоговом периоде.

Новые налоговые ставки при УСНО.

Изначально основными налоговыми ставками при УСНО были:

6 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

15 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

Затем субъектам РФ дали право снижать приведенные ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков:

до 1 % – при применении объекта налогообложения «доходы»;

до 5 % – при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».

С 2021 года при применении УСНО будут действовать дополнительные налоговые ставки 8 % (объект «доходы») и 20 % (объект «доходы минус расходы»). Соответствующие поправки внесены в ст. 346.20 НК РФ.

READ
Субсидии инвалидам 3 группы в 2022 году

Но сразу скажем: это не означает, что действующие сегодня ставки 6 и 15 % больше не будут применяться. Они остаются.

Одновременно внесены поправки в ст. 346.21 НК РФ – в порядок исчисления и уплаты налога.

По общему правилу налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В отношении налогоплательщиков, у которых доходы превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение указанного периода средняя численность работников которых превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, налог исчисляется путем суммирования следующих двух величин:

величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной в соответствии с п. 1 или 2 ст. 346.20 НК РФ, и налоговой базы, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников;

величина, равная произведению соответствующей налоговой ставки, установленной п. 1.1 или 2.1 ст. 346.20 НК РФ, и части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой налогового периода и налоговой базой, определенной для отчетного периода, предшествующего кварталу, в котором произошли указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

В этом же порядке исчисляются авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО.

Объект налогообложения «доходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

Законами субъектов РФ, как и сегодня, могут быть установлены пониженные налоговые ставки в пределах от 1 до 6 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом если «упрощенец» получил доходы более 150 млн руб., но не более 200 млн руб. и (или) средняя численность работников налогоплательщика превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, то применяется налоговая ставка в размере 8 % в отношении части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 8 % для этого налогового периода.

Поясним сказанное на примере (страховые взносы не учитываем).

Пример 1.

Организация, применяющая УСНО с объектом налогообложения «доходы», за девять месяцев 2021 года получила доход 120 млн руб. По итогам 2021 года доход составил 180 млн руб. Как рассчитать сумму налога, уплачиваемого при УСНО, за 2021 год?

За девять месяцев 2021 года сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 7,2 млн руб. (120 млн руб. х 6 %).

За налоговый период 2021 год сумма налога, уплачиваемого при УСНО, составит 12 млн руб. (7,2 млн руб. + (180 – 120) млн руб. х 8 %).

Объект налогообложения «доходы минус расходы».

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 % в случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Законами субъектов РФ также могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

При этом налогоплательщики, применяющие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, начиная с квартала, по итогам которого доходы налогоплательщика, определяемые нарастающим итогом с начала налогового периода в соответствии со ст. 346.15 и с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ, превысили 150 млн руб., но не превысили 200 млн руб. и (или) в течение которого средняя численность работников превысила 100 человек, но не превысила 130 человек, при исчислении налога применяют налоговую ставку в размере 20 % в отношении части налоговый базы, рассчитанной как разница между налоговой базой, определенной за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой, определенной за отчетный период, предшествующий кварталу, в котором допущены указанные превышения доходов налогоплательщика и (или) средней численности его работников.

Если указанные превышения допущены налогоплательщиком в I квартале календарного года, то для такого налогоплательщика налоговая ставка устанавливается в размере 20 % для данного налогового периода.

  • доходы – 120 млн руб.;

  • расходы – 50 млн руб.

  • доходы – 180 млн руб.;

  • расходы – 60 млн руб.

Уточнение налоговой базы.

Пункт 2 ст. 346.18 НК РФ дополнен нормой, которой установлено, что если по итогам отчетного (налогового) периода сумма расходов превышает сумму доходов, то применительно к этому отчетному (налоговому) периоду налоговая база принимается равной нулю. Данная поправка касается только «упрощенцев», выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы».

READ
Все о подаче декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию

Кардинально нового в этом случае ничего нет: если расходы, учитываемые по правилам, установленным гл. 26.2 НК РФ, превышают полученные доходы, то уплачивается только минимальный налог в порядке, установленном п. 6 ст. 346.18 НК РФ.

Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей продлены.

До 1 января 2024 года для индивидуальных предпринимателей продлены налоговые каникулы, которые должны были закончиться 31 декабря 2020 года. Соответствующие поправки внесены в п. 3 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2014 № 477-ФЗ[3], который определяет применение п. 4 ст. 346.20 и п. 3 ст. 346.50 НК РФ.

Отметим, что налоговые каникулы продлены как для «упрощенцев», так и для индивидуальных предпринимателей, применяющих ПСНО.

Напомним, что суть налоговых каникул заключается в том, что может быть установлена налоговая ставка по налогу, уплачиваемому при УСНО, в размере 0 % и минимальный налог также не уплачивается.

Но воспользоваться налоговыми каникулами могут только индивидуальные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя впервые;

физическое лицо должно быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя после вступления в силу закона субъекта РФ;

индивидуальный предприниматель должен применять УСНО с момента регистрации;

индивидуальный предприниматель должен осуществлять предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. При этом по итогам налогового периода доля доходов от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась налоговая ставка в размере 0 %, в общем объеме доходов от реализации товаров (работ, услуг) должна быть не менее 70 %.

И применять нулевую налоговую ставку индивидуальные предприниматели, соответствующие всем установленным требованиям, вправе со дня их государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей непрерывно в течение двух налоговых периодов.

В случае нарушения ограничений на применение налоговой ставки в размере 0 %, предусмотренных гл. 26.2 НК РФ и законом субъекта РФ, индивидуальный предприниматель утратит право на ее применение и обязан уплатить налог по общим правилам.

Аналогичные правила установлены для предпринимателей, выбравших ПСНО.

С 2021 года вступят в силу внесенные в гл. 26.2 НК РФ поправки, которые позволят продолжать применять УСНО налогоплательщикам, превысившим предельный размер доходов в 150 млн руб. и среднюю численность работников в 100 человек. Новыми пограничными значениями станут доход в 200 млн руб. и средняя численность работников 130 человек. При превышении новых предельных значений по доходам и численности работников налогоплательщик утратит право на применение данного спецрежима.

Но за выход за пределы действующих сегодня пограничных значений – 150 млн руб. и 100 человек – «упрощенцу» придется заплатить налог по повышенным ставкам. Доходы, полученные в квартале, в котором произошло превышение 150 млн руб. и (или) 100 человек, будут облагаться по следующим ставкам:

8 % – объект «доходы»;

20 % – объект «доходы минус расходы».

Авансовые платежи по налогу, уплачиваемому при УСНО, будут рассчитываться также по приведенным правилам.

По мнению разработчиков рассмотренных новшеств, данный переходный налоговый режим позволит налогоплательщикам, у которых доходы и средняя численность работников превысили установленные ограничения, продолжать применять упрощенную систему налогообложения и не восстанавливать налоговый учет и налоговые обязательства с начала отчетного (налогового) периода, в котором произошло указанное превышение.

Налогоплательщики, особенно представители малого и среднего бизнеса, ждали поправок в гл. 26.2 НК РФ. Ожидания усиливались еще и тем, что с 2021 года прекращает действовать спецрежим в виде ЕНВД и надежд на то, что он будет продлен, не осталось.

Но думается, что многие «упрощенцы» будут разочарованы принятыми поправками, поскольку ограничение по доходам, поднятое до 200 млн руб., принципиально ситуацию не изменит. Да еще и за превышение порогового значения в 150 млн руб. придется заплатить налог по повышенной ставке.

Продолжают действовать двойные стандарты: сегодня предельное значение дохода, позволяющее отнести субъект хозяйствующей деятельности к малым предприятиям, равно 800 млн руб. (Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265[4]). «Упрощенцы» о таком предельном размере доходов могут только мечтать.

Также остался без внимания законодателей еще один критерий для целей применения УСНО – остаточная стоимость основных средств, которая не должна превышать 150 млн руб. и действует с 2017 года. Для субъектов хозяйственной деятельности, имеющих на балансе значительные объемы основных средств, это непреодолимое препятствие для применения УСНО.

Зато до 1 января 2024 года продлены налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрировавшихся в этом статусе и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах. Отметим, что налоговые каникулы продлены как для «упрощенцев», так и для индивидуальных предпринимателей, выбравших ПСНО.

READ
Имеет ли право муж получить материнский капитал?

[1] «О внесении изменений в главу 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и статью 2 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[2] «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

[3] «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

[4] «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Лимит по УСН на 2020 год

Лимит УСН — это одно из обязательных требований к налогоплательщику, которое придется выполнить, чтобы перейти на упрощенный режим налогообложения. Разберемся, какие условия предусмотрели чиновники на очередной финансовый год.

Общие критерии для «упрощенки»

Законодатели предусмотрели для российских налогоплательщиков возможность перейти на льготные, более щадящие режимы налогообложения. Такие системы предусматривают существенное снижение налоговой нагрузки на экономический субъект, в сравнении с общим режимом — ОСНО.

Упрощенка — это один из льготных режимов. Он предусматривает два варианта обложения:

  • доходы, или УСНО — 6 %, предусматривает обложение всех доходных поступлений субъекта, без учета понесенных издержек;
  • доход минус расход, или УСНО — 15 %, определяет, что налогообложению подлежит только разница между полученным доходом и понесенными затратами.

Статья 346.12 НК РФ устанавливает ряд обязательных требований, которые следует соблюсти для перехода на упрощенный режим. Итак, к таковым условиям следует относить:

  1. Штатная численность работников субъекта — не более 100 человек.
  2. Остаточная стоимость объектов основных средств — не более 150 миллионов рублей.
  3. Доля участия иных юридических лиц — не более 25 %.
  4. Лимит по УСН на 2020 год — выручка не более 150 миллионов за весь предыдущий календарный год.

Помимо ключевых требований, имеются дополнительные условия. К примеру, наличие филиала не позволит налогоплательщику перейти на упрощенку. К тому же осуществление отдельных видов деятельности, определенных на законодательном уровне, запрещает переход на УСНО.

Если хотя бы одно из вышеперечисленных требований (условий) соблюсти не удается, то претендовать на применение льготного режима УСН нельзя. Налоговики попросту откажут в переходе. Например, если лимит выручки для УСН на 2020 год будет превышен, то компания будет обязана применять ОСНО.

Особенности исчисления

Планируете подать заявление на упрощенку? Учтите важные изменения.

Так, для перехода изменился порядок того, как считать максимальный оборот по УСН в 2020 году. Теперь для организаций предел исчисляется за 9 месяцев, и он равен 112,5 миллионов рублей.

Отметим, что данное изменение действует с 2017 года. Однако применять его обязаны только юридические лица. Для предпринимателей ограничений за 9 месяцев не установлено. Коммерсанты исчисляют лимит за полный налоговый период — год.

К максимальной сумме следует применять специальный коэффициент-дефлятор. Индексация предусмотрена статьями 346.12 и 346.13 НК РФ . Но чиновники «заморозили» индексацию вплоть до 2021 г. То есть налогоплательщики исчисляют предельный лимит УСН на 2020 год (для ООО — за 9 месяцев, для ИП — за 12 месяцев) без коэффициента-дефлятора. Такие указания закреплены в законе от 03.07.2016 № 243-ФЗ.

Как посчитать лимит

Если фирма на УСН ограничения по выручке 2020 нарушила, то придется перейти на основной режим налогового обременения. Именно поэтому следует уделить пристальное внимание порядку исчисления показателя.

Придерживайтесь следующих рекомендаций:

  1. Учитывайте все доходные поступления в пользу организации или предпринимателя. В том числе зачисление авансов на расчетные счета субъекта, а также деньги, внесенные наличными в кассу предприятия.
  2. Рассчитывайте показатель для перехода на УСН (максимальная выручка 2020) только кассовым методом. То есть по фактическим датам поступления денежных средств (внесение в кассу, зачисление на расчетный счет).
  3. Возврат денег, например, при отказе покупателя от товаров, работ, услуг, тоже учитывайте при подсчете. Если в расчетном периоде были возвраты денег, то их вычтите из общей суммы доходов налогоплательщика.
  4. Учитывайте период исчисления. Для юридических лиц рассчитывайте предельный показатель выручки за 9 месяцев (не более 112,5 миллионов рублей). Для предпринимателей период исчисления — полный налоговый период — год. Действующий лимит УСН на 2020 год для ИП — 150 миллионов рублей.

Если экономический субъект совмещает несколько режимов налогообложения, например УСН и ЕНВД, то доходы, полученные от иных видов деятельности, облагаемые по другим режимам, не учитывайте в расчете лимита по УСНО.

READ
До какого возраста платят алименты в России по закону?

Условия применения УСН в 2022 году

Лимиты УСН в 2022 году

Лимиты по УСН – это ограничения, при нарушении которых нельзя применять льготную систему налогообложения. Основные лимиты на упрощёнке связаны с размером полученного дохода, стоимостью основных средств и численностью работников.

Особенно часто меняется предельный размер дохода, поэтому для плательщиков УСН важно учитывать лимит по выручке, установленный на 2022 год. Кроме того, стоит проверить, знаете ли вы про другие условия применения упрощённой системы.

Основные лимиты на УСН

Чтобы платить налог по сниженным ставкам на УСН, надо контролировать все перечисленные ниже лимиты.

Обратите внимание, что установлены разные ограничения для перехода на упрощённый режим и для права работать на УСН. Разберёмся в каждом из них подробнее.

Лимиты по годовому доходу в рамках УСН

В статье 346.13 НК РФ указано, что налогоплательщик теряет право на УСН, если с начала года его доходы превысили 200 млн рублей. Дополнительно к этой сумме применяется коэффициент-дефлятор, поэтому предельный размер дохода будет выше.

В Приказе Минэкономразвития России от 28.10.2021 N 654 установлено, что коэффициент-дефлятор на 2022 год равен 1,096. Это означает, что лимит доходов для упрощённой системы составит 219,2 млн рублей.

Но сумма в 200 млн рублей, которая указана в статье 346.13 НК РФ, это так называемый повышенный лимит. Кроме того, есть обычный лимит доходов в 150 млн рублей, он приводится в статье 346.20 НК РФ. Его тоже надо умножить на коэффициент-дефлятор, поэтому на 2022 год обычный лимит равен 164,4 млн рублей.

Ещё один лимит для УСН предложил Минфин в «Основных положения налоговой политики на 2022 год». Речь идёт о давно ожидаемом варианте упрощёнки, который предполагает отмену деклараций. Если этот режим примут в предложенном виде, то доходы упрощенца не должны превышать 60 млн рублей в год.

Лимит дохода для перехода на УСН

Большинство организаций и ИП переходят на УСН сразу после регистрации, когда у них ещё нет никаких доходов.

Но если на упрощёнку планирует перейти уже работающая компания, то надо убедиться, что её доход с января по сентябрь года подачи заявления не превышает лимита, указанного в п. 2 ст. 346.12 НК РФ. Он составляет 112,5 млн. рублей, и к этой сумме тоже применяют коэффициент-дефлятор.

Долгое время Минфин настаивал на том, что для расчёта применяется коэффициент, установленный на текущий год. Однако в письме от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943 ведомство указало, что применять надо коэффициент года перехода. Таким образом, лимит для перехода с 1 января 2022 года составил 112,5 млн * 1,096, то есть 123,3 млн рублей.

На индивидуальных предпринимателей лимит доходов для перехода на УСН не распространяется. Но лимиты, которые позволяют применять упрощёнку (то есть 200 млн рублей и 150 млн рублей в год с учетом коэффициента-дефлятора), действуют не только для организаций, но и для ИП.

Лимит на остаточную стоимость основных средств

Этот лимит при переходе на УСН тоже установлен только для организаций. Он указан в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ и составляет 150 млн рублей. Коэффициент-дефлятор к нему не применяется.

Что касается соблюдения лимита по ОС для индивидуальных предпринимателей уже в рамках работы на УСН, то тут сложилась спорная ситуация. Дело в том, что пункт 3 статьи 346.12 НК РФ совершенно чётко указывает, что этот лимит распространяется только на организации! ИП в этой норме не упоминаются.

Однако Минфин и ФНС неоднократно в своих письмах разъясняли, что соблюдать лимит остаточной стоимости основных средств обязаны не только организации, но и индивидуальные предприниматели.

Вот что сказано в одном из последних писем Минфина (от 02.06.2021 № 03-11-11/43679) по этому вопросу: «Налогоплательщик, в том числе индивидуальный предприниматель, у которого остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учёте, в отчётном (налоговом) периоде превысила 150 млн рублей, утрачивает право на применение упрощённой системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущено такое превышение».

Причём такую позицию ведомства поддержал и Верховный суд РФ в обзоре судебной практики от 04.07.2018: «Индивидуальные предприниматели наравне с организациями утрачивают право на применение упрощённой системы налогообложения в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств».

Таким образом, хотя в пункте 3 статьи 346.12 НК РФ указано, что ограничения по остаточной стоимости ОС распространяются на организации, индивидуальным предпринимателям по факту тоже приходится их соблюдать.

READ
Можно ли исправить ошибки уже в сданном отчете РСВ

Лимит по численности работников

Максимально возможная численность работников на упрощёнке долгие годы не менялась и составляла 100 человек. С 2021 года можно нанимать ещё работников, но не больше 130 человек. Именно это значение является определяющим для права применять УСН (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Если индивидуальный предприниматель совмещает упрощённую и патентную систему, то надо отдельно контролировать, сколько работников занято на ПСН, их должно быть не больше 15 человек. При этом ограничение в 130 человек распространяется на общую численность по двум режимам.

Бесплатная консультация по налогам

Что будет при превышении лимитов

Основное преимущество упрощённой системы налогообложения – это пониженные ставки. Так вот, право платить налоги по минимуму зависит, в первую очередь, от соблюдения лимитов.

Стандартные ставки для УСН составляют:

  • 6% на объекте «Доходы»;
  • 15% на объекте «Доходы минус расходы».

Эти ставки применяются, только если полученные доходы (выручка и некоторые внереализационные доходы) не превышают обычных лимитов по годовому доходу и численности работников. Причём по регионам РФ ставки могут быть ещё ниже: до 1% на УСН Доходы и до 5% на Доходы минус расходы.

Если же доход или количество работников больше, но при этом соблюдаются пределы для применения УСН, то налог платят по повышенным ставкам:

  • 8% на объекте «Доходы»;
  • 20% на объекте «Доходы минус расходы».

Для удобства соберём все лимиты в таблицу.

Таблица: лимиты доходов для применения УСН в 2022 году

Условия работы на УСНГодовой доходЧисленностьСтоимость ОС
Стандартные и пониженные региональные ставкиНе более 164,4 млн рублейНе более 100 человекНе более 150 млн рублей
Повышенные ставкиОт 164,4 до 219,2 млн рублейОт 101 до 130 человекНе более 150 млн рублей
Утрата права на УСНСвыше 219,2 млн рублейСвыше 130 человекСвыше 150 млн рублей

Дополнительные условия для применения УСН

Кроме перечисленных лимитов по доходам, стоимости основных средств и численности работников есть и другие критерии для применения УСН в 2022 году, указанные в статье 346.12 НК РФ.

Об этом тоже важно знать, потому что нарушение одного из условий приведёт к утрате права на упрощёнку, даже если предел по доходам или количеству работников не был превышен.

Большинство запретов связано с видами деятельности. Нельзя перейти и работать на упрощённой системе по этим направлениям бизнеса:

  • банки, ломбарды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, микрофинансовые организации;
  • негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды;
  • организация и проведение азартных игр;
  • добыча и реализация полезных ископаемых, кроме общераспространенных;
  • производство подакцизных товаров, кроме производства вина и виноматериалов из собственного сырья.
  • частные агентства занятости, предоставляющие персонал (на кадровые агентства, которые только подбирают работников, запрет не распространяется);
  • нотариальная и адвокатская деятельность.

Кроме того, не вправе работать на упрощённой системе организации:

  • с участником-юрлицом, если его доля превышает 25% (за некоторым исключением);
  • с филиалами (представительства разрешены);
  • являющиеся участниками соглашений о разделе продукции.

Что делать после нарушения лимитов на УСН

Если плательщик УСН превысил лимиты по доходам, остаточной стоимости ОС, численности работников или нарушил другие условия применения упрощённой системы, то он обязан сообщить об этом.

Для этого в свою ИФНС подают заявление по форме № 26.2-2 из приказа ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@. Срок подачи – не позднее 15 календарных дней по окончании квартала, в котором были нарушены условия применения упрощёнки. А не позже 25-го числа месяца этого квартала надо сдать последнюю декларацию по УСН.

Причём утрата права на упрощёнку определяется с начала того квартала, когда были допущены нарушения (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). Соответственно, налоги будут начисляться уже по правилам общей системы налогообложения.

Лимиты по УСН: топ вопросов от бухгалтеров

Елизавета Кобрина

Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения по сумме доходов, количеству сотрудников и стоимости основных средств. Но в составе основных средств учитывается не всё имущество, в составе доходов не все поступления, а численность сотрудников вообще иногда может превышать ограничение. Есть и другие нюансы. Мы собрали ответы на самые популярные вопросы бухгалтеров.

Статья подготовлена по материалам раздела «Вопрос эксперту» в сервисе Контур.Норматив.

Основные лимиты по УСН

Чтобы работать на упрощенке, предприниматели и организации должны соблюдать ограничения:

  • средняя численность сотрудников — не больше 130 человек;
  • размер дохода с начала календарного года — не больше 200 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн рублей.
READ
Книга учета трудовых книжек. Образец, бланк

Если их нарушить, компания потеряет право на применение УСН и будет принудительно переведена на ОСНО с начала квартала, в котором допустила превышение. Уже за этот период нужно будет рассчитать и уплатить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. Вернуться на упрощенку можно будет не ранее чем через год. Например, при утрате права на УСН в августе 2021 года, вновь начать работать на упрощенке получится только с 1 января 2023 года.

Напоминаем, что с 2021 года упрощенцы должны платить налог по повышенным ставкам, когда сумма доходов превышает 150 млн рублей, а средняя численность сотрудников — 100 человек.

Остаточная стоимость основных средств

Должен ли ИП на УСН вести бухгалтерский учет основных средств и нематериальных активов, чтобы подтверждать право на УСН? ИФНС требует предоставить регистры бухучета основных средств и амортизации.

Да, должен. УСН не имеют права применять организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей (пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ). С начала квартала, в котором допущено такое превышение, налогоплательщик утратит право на упрощенку.

Для этого ограничения учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ.

Этот вывод подтвердил и Верховный суд РФ, указав, что положения п. 4 ст. 346.13 НК РФ распространяются и на организации, и на ИП (решение ВС РФ от 02.08.16 № АКПИ16-486, апелляционное определение ВС РФ от 10.11.16 № АПЛ16-462).

ИП на УСН «доходы минус расходы». Стоимость основных средств (недвижимость по кадастровой стоимости) превысила 150 млн рублей. Может ли ИП остаться на УСН?

ИП рассчитывают остаточную стоимость основных средств по правилам пп. 16 п. 3 ст. 346.12 для организаций. В статье сказано, что остаточная стоимость определяется в соответствии с законодательством РФ и учитывает только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по гл. 25 НК РФ.

Поэтому предприниматели определяют остаточную стоимость ОС не по данным бухгалтерского учета (которого у ИП может не быть, так как он не обязан его вести), а как рассчитанную стоимость с учетом амортизации.

Эксперты рекомендуют сделать регистр-расчет за весь период владения недвижимостью, в котором указывается первоначальная стоимость ОС, рассчитывается амортизация (как если бы вели учет ОС и начисляли амортизацию), определяется остаточная стоимость ОС. Такой расчет поможет обосновать право на применение УСН.

Кадастровую стоимость имущества устанавливают во время государственной кадастровой оценки, она не имеет ничего общего с остаточной и может существенно от нее отличаться. Даже если кадастровая стоимость превысит 150 млн рублей, предприниматель и организация не потеряют право на УСН, для этого больше лимита должна быть именно остаточная стоимость.

Надо ли учитывать стоимость земельного участка для расчета лимита остаточной стоимости основных средств на УСН?

Земельные участки не учитываются для расчета лимита стоимости основных средств, так как они не относятся к амортизируемому имуществу. Не подлежат амортизации:

  • земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы),
  • материально-производственные запасы,
  • товары,
  • объекты незавершенного капитального строительства,
  • ценные бумаги,
  • производные финансовые инструменты (в том числе форвардные, фьючерсные контракты, опционные контракты).

ИП на УСН «доходы» использует в работе оборудование, которое приобрел до регистрации ИП. Документов о покупке не сохранилось. Как правильно поставить на учет эти основные средства, чтобы обойтись минимальными расходами?

В этом случае речь о неучтенных объектах ОС. На момент приобретения учитывать их было не нужно — физические лица в принципе ничего не учитывают.

Неучтенные объекты основных средств, которые выявили при проведении инвентаризации, принимаем к бухучету по текущей рыночной стоимости и отражаем по дебету счета 01 в корреспонденции со счетом 91 как прочие доходы (п. 36 Приказ Минфина РФ от 13.10.2003 № 91Н).

Первоначальную стоимость оборудования мы определяем как цену, за которую мы его приобрели, доставили и подготовили к использованию.

Если подтвердить стоимость покупки невозможно, то действуем так: определяем рыночную стоимость оборудования на дату начала его фактического использования в деятельности индивидуального предпринимателя и вычитаем амортизацию.

Средняя численность сотрудников

Как рассчитывается численность сотрудников организации для выполнения условий по УСН. Это показатель ССЧ, который сейчас указывается в РСВ или другой?

УСН не вправе применять организации и ИП, у которых средняя численность работников за налоговый (отчетный) период, превышает 130 человек. Этот показатель рассчитывается по правилам из п. 75 Приказа Росстата от 27.11.2019 № 711.

READ
Акт приема передачи оказанных услуг образец

Средняя численность представляет собой сумму следующих показателей:

  • среднесписочная численность работников,
  • средняя численность внешних совместителей;
  • средняя численность работников, выполнявших работы по договорам гражданско-правового характера.

Сотрудницы, находящиеся в отпуске по беременности и родам и уходу за ребенком до трех лет в расчете среднесписочной численности не учитываются.

Предприниматель на УСН сам у себя наемным работником не является, поэтому в расчет средней численности не включается. Однако если руководитель фирмы наемный — он будет учтен в среднесписочной численности работников.

Как правильно считать среднюю численность? Если я нанял 131-го сотрудника, то меня сразу переведут на ОСНО или будет возможность остаться на УСН?

Такая возможность будет. Важно не фактическое количество сотрудников, а именно средняя численность. Поэтому может получиться и так, что у вас больше 130 сотрудников, но вы имеете право оставаться на УСН.

Формула следующая: средняя численность за отчетный период = сумма средней численности в каждом месяце периода / количество месяцев в периоде.

Например, если в компании с января по июль численность трудящихся составляла 120 человек, а с 13 августа приняли еще 16 новых работников, то среднесписочная численность рассчитывается так:

  • 120 человек × 7 месяцев = 840 человек с января по июль;
  • (120 человек × 12 дней августа+136 человек × 18 дней августа) / 30 дней = 130 среднесписочное количество человек в августе;
  • 136 человек × 4 месяца = 544 человека с сентября по декабрь;
  • (840 человек с января по июль + 130 человек в августе + 544 человека с сентября по декабрь) / 12 месяцев = 127 человек среднесписочная численность за год.

Даже при том, что количество персонала превышало 130 человек, право на применение упрощенки не будет потеряно.

Как ФНС контролирует среднюю численность? Если у нас работают внешние совместители на 0,5 или 0,25 ставки, то по отчету СЗВ-М у нас может быть больше 130 человек?

По отчету СЗВ-М может быть больше 130 человек.

ИФНС на основании расчетов РСВ и 6-НДФЛ (если количество застрахованных лиц и лиц, получивших доходы, больше 130) в теории может запросить пояснения при камеральной проверке декларации по УСН.

При выездной проверке компаний на УСН первым делом инспекторы проверяют соответствие критериям, установленным ст. 346.12 НК РФ.

У компании на УСН «доходы» был превышен лимит по численности в середине года, с какого момента она теряет право применять УСН и переходит на ОСНО, как считать?

При расчете средней численности за месяц, если показатель составит более 130 человек, организация переходит на ОСНО с первого числа квартала, в котором произошло превышение (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Например, если в августе 2021 года численность составит 131 человек, то с 1 июля 2021 года организация считается перешедшей на ОСНО. Она должна будет пересчитать налоги по правилам общей системы, а вернуться на УСН сможет только с 1 января 2023 года.

Предельный размер дохода

ООО на УСН «доходы» получает грант. Считается ли сумма полученного гранта в лимит 200 млн рублей?

Налогоплательщик утрачивает право на применение УСН, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы превысят 200 млн рублей. Переход с УСН на ОСНО произойдет с начала квартала, в котором допущено превышение.

Доходы для целей соблюдения этого ограничения определяются по правилам ст. 346.15 НК РФ:

  • учитываются доходы от реализации по ст. 249 НК;
  • учитываются внереализационные доходы по ст. 250 НК;
  • не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК РФ.

Полученные гранты в доходах на УСН не учитываются (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). Условия, при которых деньги или имущество признаются грантами, перечислены в этом же подпункте. Если эти условия выполняются, грант не нужно учитывать в доходах и отражать в книге учета доходов и расходов.

То же самое касается других доходов, перечисленных в ст. 251 НК РФ: вклады в уставный капитал, полученный залог или задаток, кредиты и займы, положительная разница при переоценке ценных бумаг и пр.

ИП совмещает УСН (розничная торговля подакцизными товарами) и ПСН (общепит). Не могу понять — при соблюдении общего лимита 200 млн рублей, нужно ли по ПСН в 2021 году соблюсти лимит 60 млн рублей. Или если лимит по ПСН перевалит за 60 млн рублей, но общий доход по УСН и ПСН не превысит 200 млн рублей, то ИП не потеряет право на применение этих режимов?

Налогоплательщик утратит право на ПСН и перейдёт на другой режим налогообложения (ОСНО, УСН или ЕСХН), если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности на патенте превысят 60 млн рублей (пп.1 п.6 ст. 346.45 НК РФ). Применять другой режим налогообложения нужно будет с начала налогового периода, на который ИП получил патент.

READ
Как уволиться на испытательном сроке без отработки

Если же налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, то при расчете доходов от реализации для проверки соблюдения ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Поэтому предприниматель, который совмещает УСН и ПСН, должен соблюдать следующие ограничения:

  • доход от реализации 60 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на ПСН;
  • доход от реализации 200 млн рублей по обоим режимам налогообложения, чтобы сохранить право на УСН.

Если ИП превысит лимит 60 млн рублей, то его патент не будет работать с самого начала его действия — будет считаться, что всё это время предприниматель вел деятельность на упрощенке (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Такое же мнение и у контролирующих органов (Письмо ФНС РФ от 15.06.2017 N СД-4-3/11331@).

В 2021 году наша компания переходит на УСН. Услуги, которые мы оказали в 2020 году, мы включили в базу по прибыли в 2020 году, но оплату за эти услуги получим в 2021 году. Будет ли эта дебиторская задолженность учитываться при расчете предельного размера дохода по УСН в 2021 году и какие суммы учитывать — поступившие на счет или выручку?

При переходе организации с ОСНО на УСН, оплата, полученная в период применения УСН от покупателей, за товары (работы, услуги), реализованные в период применения ОСНО, в доходах не учитывается (пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ). Поэтому на расчет дохода для целей лимита указанная сумма влиять не должна.

В общем случае, доходы для определения лимита УСН определяются кассовым методом — по фактически полученным суммам. Но оплата от покупателя по дебиторской задолженности, которая уже была на момент перехода — это частный случай. В такой ситуации нужно пользоваться моментом признания доходов в соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ: «Не включаются в налоговую базу денежные средства, полученные после перехода на упрощенную систему налогообложения, если по правилам налогового учета по методу начислений указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций».

Раз доходы признаются при ОСНО, то и на лимит доходов при УСН, поступившая оплата не влияет.

Официальных разъяснений контролирующих органов по этому вопросу нет.

ИП на УСН «доходы» занимается деятельностью, которая по региональному законодательству облагается налогом по пониженным ставкам — вместо 6 % платят 1 %. С 1 января 2021 года после превышения лимита до доходам или по численности персонала (150 млн рублей и 100 человек) компания не теряет право на УСН, но платит налог по повышенной ставке 8 %. Если ИП превысит ограничение по доходам, то ставка налога составит 8%?

Да. Плательщики УСН «доходы» начиная с квартала, по итогам которого доходы с начала года превысили 150 млн рублей, но не превысили 200 млн рублей, применяют ставку 8 %. Исключений для льготных видов деятельности не предусмотрено, поэтому ставка составит 8 %, даже если ранее вы платили налог по ставке 1 %.

Повышенная ставка применяется к части налоговой базы, рассчитанной как разница между налоговой базой за отчетный (налоговый) период, и налоговой базой за отчетный период, предшествующий периоду с превышением (п.1.1 ст. 346.20 НК РФ).

«Упрощенка» – до какого оборота можно применять в 2021 году?

Один из основных критериев, которые должны учитывать «упрощенцы», применяя спецрежим – лимит уровня доходов в налоговом периоде. Какие лимиты дохода действуют в 2021 году на «упрощенке», до какой суммы выручки можно оставаться на спецрежиме – расскажем в нашем материале.

Лимит дохода на УСН

Превышение установленного предельного лимита по размеру выручки ведет к утрате права применять упрощенный спецрежим с начала того квартала, в котором такое превышение произошло (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). «Слетев» с УСН, налогоплательщик будет вынужден применять ОСНО (общую систему налогообложения), а вернуться на «упрощенку» он сможет не ранее, чем через год после утраты права на нее.

READ
Досудебная претензия

Установленные законом доходные лимиты распространяются на всех налогоплательщиков (юрлиц и ИП), применяющих УСН, независимо от того, какой налоговый объект ими применяется – «доходы» или «доходы минус расходы».

Ежегодно лимит должен индексироваться на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый Правительством на соответствующий календарный год (п. 2 ст. 346.12 НК РФ).

Напомним, при каком условии могла применяться «упрощенка», до какого оборота, т.е. уровня дохода, в 2020 году.

150 млн. руб. – это предельная сумма, которую можно было заработать на УСН в течение 2020 года. При ее превышении «слет» с «упрощенки» был неизбежен. Предприниматели и компании, которые в 2020 году утратили право на спецрежим, вернуться к нему смогут не ранее 2022 года.

Те, кто лимит в 150 млн. руб. в 2020 г. не превысил, применяют УСН и в 2021 году – при условии соблюдения всех остальных критериев и лимитов, установленных НК РФ для «упрощенцев» (ст. 346.12, 346.13 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2020 год был равен единице, поэтому при индексации размер предельного лимита фактически не изменился (п. 4 ст. 4 закона № 243-ФЗ от 03.07.2016).

Как применяется в 2021 году «упрощенка» – до какой суммы дохода?

2021 год изменил уровень выручки, при котором право работать на УСН сохраняется. Теперь остаться на спецрежиме можно, даже если превышен 150-миллионный лимит дохода для «упрощенки». До скольки миллионов в 2021 году можно заработать «упрощенцам» (ст. 346.20 НК РФ):

  • 150 млн. руб. – превышение данного лимита не лишает права на применение УСН, но авансовые платежи и налог придется рассчитывать по повышенным ставкам с начала квартала, в котором возникло превышение, и до конца года. При УСН «доходы» вместо ставки 6% будет применяться ставка 8%, а при УСН «доходы минус расходы» вместо ставки 15% – ставка 20%. Превышение лимита в 1 квартале означает, что повышенные ставки будут действовать для налогоплательщика в течение всего года. Право применения УСН переходит на следующий год, если до конца налогового периода доходы не перешагнут за порог в 200 млн. руб.;
  • 200 млн. руб. – максимально допустимая годовая сумма доходов на УСН, при превышении которой право на спецрежим утрачивается и предприятие или ИП переходит на ОСНО. Общая система, как и прежде, применяется с начала того квартала, в котором был нарушен лимит. Если предпринимателем одновременно применяется УСН и патентная система, сумма его дохода для сравнения с лимитом должна учитывать поступления по обоим спецрежимам (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).

Коэффициент-дефлятор на 2021 год и «упрощенка»: до какого оборота можно применять спецрежим?

Минэкономразвития РФ установил на 2021 год значение коэффициента-дефлятора для УСН в размере 1,032 (Приказ № 720 от 30.10.2020). Если применить его к предельным значениям, то получится, что в 2021 г.:

  • переход на повышенные ставки налога должен состояться после превышения дохода в 154,8 млн. руб. (150 млн. х 1,032);
  • утрата права на «упрощенку» наступит после превышения дохода в 206,4 млн. руб. (200 млн. х 1,032).

Но, как сообщил Минфин в своем письме № 03-11-06/2/3505 от 22.01.2021, применять коэффициент в 2021 году к предельному лимиту дохода не нужно. Это объясняется тем, что согласно п. 2 ст. 346.12 НК РФ, сумма дохода должна индексироваться на коэффициент-дефлятор, принятый на следующий год, не позже 31 декабря текущего года. Поскольку новые ограничения вступили в силу лишь с 01.01.2021 г., индексированию они не подлежат, а применять нужно базовые значения в 150 млн. и 200 млн. рублей.

Поскольку данное мнение финансового ведомства сокращает число налогоплательщиков, которые могут применять УСН, не исключено, что многие из них, чьи доходы превысят базовые лимиты, но не «дотянут» до проиндексированных сумм, будут оспаривать такую трактовку ограничений по «упрощенке» в арбитраже. До какой суммы в итоге будет разрешено заработать, чтобы остаться на УСН, покажут возможные будущие судебные решения.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ограничения по выручке при УСН в 2021 – 2022 годах

Лимит УСН на 2021-2022 годы для перехода на упрощенную систему налогообложения, так же как и по более ранним периодам, устанавливается в соответствии со ст. 346.12 НК РФ. Этот лимит важен для тех, кто только собирается перейти на спецрежим. Для тех, кто уже работает на упрощенке, предусмотрено свое ограничение по выручке. Причем различаются не только суммы, но и порядок подсчета. Не запутаться в показателях и размерах предельных доходов по УСН вам поможет эта статья. А еще вы узнаете, кому один из лимитов дозволено не соблюдать.

READ
Резерв по сомнительным долгам: проводки

УСН и критерии ее использования

Для того чтобы иметь возможность использовать в своей деятельности один из самых простых режимов налогообложения — упрощенку, юрлицу или ИП необходимо соответствовать ряду определенных числовых показателей (ст. 346.12 НК РФ):

  • Численность работающих — не больше 100 человек.
  • Остаточная стоимость ОС — не выше 150 млн руб.
  • Лимит по УСН по доходам, полученным за весь налоговый период (год), — не выше 200 млн руб. (п. 4 ст. 346.13 НК РФ).
  • Доля участия других юрлиц — не более 25%.

Иными важными критериями являются (ст. 346.12 НК РФ):

  • Отсутствие филиалов.
  • Неосуществление определенной деятельности (п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В случае если хотя бы один из перечисленных критериев перестает соблюдаться, применять УСН становится нельзя.

Лимит по УСН на 2021-2022 годы для планирующих переход на спецрежим

Если организация планирует перейти на УСН с очередного года, ей необходимо учитывать, что ее выручка за 9 месяцев текущего года тоже регламентирована. Лимит по УСН, превышение которого не позволяет перейти на спецрежим, составляет 112,5 млн руб.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Установленный для перехода на упрощенку лимит УСН 2021-2022 действует только для организаций. Если перейти на УСН решит индивидуальный предприниматель, ограничение по размеру выручки за 9 месяцев года, предшествующего переходу на УСН, для него не установлено.

С 2021 года эта сумма подлежит индексации в зависимости от величины коэффициента-дефлятора.

Причем при индексации предельного дохода для перехода на упрощенку, согласно последним разъяснениям Минфина, нужно использовать коэффициент-дефлятор 2022 года, который равен 1,096. То есть лимит за январь-сентябрь 2021 года составляет 123,3 млн руб. (112,5 млн х 1,096).

Индексация предусмотрена ст. 346.12 и 346.13 НК РФ, но на период до 2021 года она фактически была заморожена (закон «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Лимит по УСН на 2021-2022 год для действующих компаний

Если доходы «упрощенца» в каком-либо из периодов 2021 года превысят установленный УСН-лимит доходов, равный 200 млн руб., он теряет возможность работать на УСН.

При доходах от 150 до 200 млн руб. УСН-налог надо платить по повышенным ставкам.

Для этих двух лимитов (базового и повышенного) в НК РФ также предусматривается ежегодная индексация. Однако в 2021 году они не индексируются. Так считает Минфин. Аргументы ведомства мы привели здесь.

Об утрате права на УСН вы должны сообщить в налоговую. Как заполняется такое сообщение, подробно рассмотрено в Готовом решении от КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к разъяснениям и заполненному образцу.

Если вы решили добровольно перейти с УСН на иной режим налогообложения, прочтите сообщение «Уведомление об уходе с УСН обязательно».

Метод определения доходов при УСН

Доходы для определения лимита УСН на 2021-2022 годы, как и раньше, рассчитываются кассовым методом (ст. 346.17 НК РФ). Учитывать в них нужно также все авансы, которые поступили на расчетный счет или в кассу фирмы. Если же имел место возврат денег, то он также учитывается в том периоде, когда был осуществлен, но со знаком минус.

Подробнее о доходах, включаемых в расчет, читайте в этой статье.

Учесть доходы по всем правилам вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к К+ и переходите в материал.

Итоги

Планируя переход на УСН, организации должны учитывать лимит по УСН, установленный по отношению к доходам за 9 месяцев года, предшествующего переходу на этот спецрежим. Такой лимит УСН на 2021 год для ООО составляет 123,3 млн руб.

Действующие плательщики УСН (как организации, так и ИП) должны контролировать предельную величину годовой выручки, превышение которой влечет запрет на применение этого спецрежима. Доходный лимит УСН 2021 года равен 200 млн руб.

Доходы для определения лимитов УСН на 2021-2022 годы определяются кассовым методом.

  • Налоговый кодекс РФ
  • Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование”

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Ссылка на основную публикацию